Аналитика / Налогообложение / Налоговые последствия рекламы товарного знака, относимого ко всем видам деятельности
Налоговые последствия рекламы товарного знака, относимого ко всем видам деятельности
Постановление ФАС Поволжского округа от 25.07.2014 № А55-27606/2013
Если рекламируемый товарный знак можно отнести ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком, в том числе и к виду, который не облагается НДС, то «входной» налог по приобретенным рекламным щитам можно принять к вычету. Принятие к вычету производится в той части, в какой такие щиты используются в облагаемой НДС деятельности. Соответственно, и суммы амортизации этого имущества учитываются лишь в части, приходящейся на общий режим налогообложения. Данный вывод сделан судом на основании п. 4 ст. 170 и п. 9 ст. 274 НК РФ.
Организация, осуществлявшая два вида деятельности (продажу автомобилей и их ремонт), приобрела рекламные щиты. Первый из этих видов относился к общему режиму налогообложения, а второй - к ЕНВД. Посчитав, что данные щиты используются только в деятельности, облагаемой налогом в рамках общего режима, компания приняла входной НДС к вычету в полном объеме и учла в расходах суммы амортизации также в полном объеме.
Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, начислил пени и штраф, так как счел, что рекламные конструкции используются в деятельности, облагаемой в рамках как общего режима, так и ЕНВД.
Суд поддержал такую позицию. В ходе разбирательства было установлено, что на щитах рекламировался как продаваемый товар, так и товарный знак (знак обслуживания). Поскольку налогоплательщик на основании дилерского договора был уполномочен и реализовывать автомобили, и осуществлять их ремонт, техническое обслуживание, реклама товарного знака относится ко всем видам деятельности организации. Следовательно, рекламные щиты использовались и в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Тенденция вопроса
Аналогичной судебной практики по вопросу квалификации рекламных расходов как относящихся ко всем видам деятельности организации не обнаружено.
В то же время следует отметить, что в Постановлении Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 1407/11 указано: организация не вправе предъявлять к вычету суммы НДС, уплаченные в составе общехозяйственных расходов, в части, которая приходится на операции по производству и реализации товаров (работ, услуг), не признаваемых объектом обложения НДС. Таким образом, если организация осуществляет как облагаемую, так и не облагаемую НДС деятельность, «входной» налог по общехозяйственным расходам, в том числе расходам на рекламу, следует принимать к вычету в части, приходящейся на облагаемую НДС деятельность.
Темы: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)  
- 15.04.2022 Эксперт: перевод перевозчиков на ЕНВД поддержит транспортный комплекс
- 22.03.2022 Власти Дагестана предлагают ввести налоговые льготы для бизнеса
- 27.05.2021 Выбор условий ПСН предложили отдать муниципалитетам
- 16.09.2021 Памятка для тех, кто еще не отчитался по ЕНВД за 2020 год. Повторение
- 15.03.2021 НДФЛ с дивидендов, переход с ЕНВД на УСНО и другие поправки в НК РФ
- 18.02.2021 ЕНВД отменили. Если решил, что теперь хочешь перейти на УСН – успей предупредить об это налоговую!
- 16.02.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 03-07-11/272
- 20.10.2022 Письмо Минфина России от 06.10.2022 г. № 03-11-11/96723
- 14.06.2022 Письмо Минфина России от 16.05.2022 г. № 03-11-11/44740
Комментарии