Аналитика / Налогообложение / Реформация баланса 2013 года

Реформация баланса 2013 года

Перед составлением годовой отчетности необходимо выполнить еще одну важную операцию — закрыть отчетный год в бухгалтерском учете. Ее проводят после того, как отражены все финансовохозяйственные операции, начислены необходимые налоги и определены финансовые результаты последнего месяца. Закрытие года в бухгалтерском учете сводится к реформации баланса, которая заключается в закрытии (обнулении) некоторых бухгалтерских счетов. В обязательном порядке закрывают счета учета реализации и финансовых результатов — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
08.11.2013
Журнал «Упрощенка»

Перед реформацией баланса необходимо проверить остатки по бухгалтерским счетам. Если выявлены какие-либо ошибки, следует внести соответствующие корректировки в бухгалтерский учет на последнюю отчетную дату, то есть 31 декабря 2013 года.

Перейдем непосредственно к реформации. Начнем со счета 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, на счете 90 могут быть открыты следующие субсчета:

— 90-1 «Выручка»;

— 90-2 «Себестоимость продаж»;

— 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

— 90-4 «Акцизы»;

— 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

«Упрощенцы» не платят НДС, поэтому субсчет 903 они практически не используют (разве что они захотят выставлять счета-фактуры с НДС по собственной инициативе).

Субсчет 90-4 «упрощенцы» также не используют, так как они не могут заниматься производством подакцизной продукции. Поэтому для них остаются субсчета 90-1, 90-2 и 90-9. Их обнуление и будем рассматривать.

В течение года на счете 90-1 накапливается выручка от реализации товаров, работ, услуг, на счете 90-2 — их себестоимость, а на счет 909 ежемесячно относят финансовый результат от продаж — положительную или отрицательную разницу между суммами по счетам 90-1 и 90-2. Разберемся, в каком порядке происходит реформация по счету 90.

Вначале списывают кредитовый остаток со счета 90-1 на счет 90-9, затем дебетовый остаток со счета 90-2 также на счет 90-9. Делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9,

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2.

Если в течение года ежемесячные финансовые результаты формировались верно, то счет 90 должен быть закрыт.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открывают только три субсчета:

— 91-1 «Прочие доходы»;

— 91-2 «Прочие расходы»;

— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Никаких особенностей ведения счета 91 для «упрощенцев» нет, разве что среди расходов на счете 91-2 не будет сумм начисленного с прочих доходов НДС.

В принципе реформация по счету 91 происходит в том же порядке, что и на счете 90. Остатки по счетам 91-1 и 91-2 списывают на счет 91-9, и счет 91 должен закрыться.

Последним будет проходить реформация на счете 99, на котором учитывались ежемесячные финансовые результаты. Бухгалтер рассчитывает финансовый результат года (прибыль или убыток) и относит на счет 84, при этом делает проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 (если финансовый результат — прибыль) или

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99 (если по результатам года получился убыток).

Таким образом, сальдо счета 99 становится нулевым.

Все записи по реформации баланса за 2013 год датируют 31 декабря 2013 года.

Отметим, распределять прибыль отчетного года организациям вовсе не обязательно именно 31 декабря. Операции по распределению чистой прибыли на формирование резервов, погашение убытка, выплату дивидендов и другие цели следует отражать в том периоде, когда состоялось общее годовое собрание акционеров или участников и принято соответствующее решение (например, в феврале 2013 года).

После закрытия года можно перейти непосредственно к заполнению форм бухгалтерской отчетности.