Аналитика / Налогообложение / Командировки. Оформление и налоговый учет
Командировки. Оформление и налоговый учет
Какие документы нужны оформить при направления работника в командировку? Какие расходы, связанные с командировкой можно учесть в базе по УСН? Как учесть расходы на командировки? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашем комментарии, оформленном в удобном табличном формате
23.09.2013Журнал «Упрощенка»Порядок оформления командировки
Документ, который нужно оформить |
Требования к оформлению |
---|---|
Перед началом командировки |
|
Служебное задание для направления в командировку (форма № Т-10а) |
Подписывается непосредственным руководителем командированного работника и утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом |
Приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9 или Т-9а) |
Оформляется на основании служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом |
Командировочное удостоверение (форма № Т-10) |
При командировках по России выписывается на основании приказа о направлении работника в командировку. По загранкомандировкам не выписывается, если в загранпаспорте делается отметка о пересечении госграницы страны, которую посещает сотрудник |
По итогам командировки |
|
Отчет о выполнении служебного задания (форма № Т-10а) |
Является частью ранее заполненного служебного задания. Составляется командированным работником одновременно с авансовым отчетом и согласуется с непосредственным руководителем |
Авансовый отчет (форма № АО-1) |
Составляется командированным работником и сотрудником бухгалтерии (каждый заполняет отчет в своей части). Командированный работник составляет отчет не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки (п. 4.4Положения, утвержденного Банком России 12.10.2011 № 373-П). Сотрудник бухгалтерии оформляет свою часть в сроки, установленные локальным нормативным актом. Проверенный бухгалтером отчет утверждается руководителем организации или уполномоченным на это лицом |
Перечень основных командировочных расходов
Вид расхода |
Какие траты считаются обоснованными |
Какими документами траты подтверждаются |
---|---|---|
По итогам командировки |
|
|
Суточные |
Любые дополнительные расходы, связанные с проживанием работника вне места своего жительства. Возмещаются за каждый командировочный день, включая выходные и праздники, а также дни нахождения в пути и вынужденной остановки (п. 10 и 11 Положения № 749*) |
Приказ о направлении работника в командировку, проездные документы, а также командировочное удостоверение или копия листов загранпаспорта с отметками о пересечении границы. Также в организации должен быть разработан локальный нормативный акт, где будут установлены нормы выплачиваемых суточных для разных стран (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ) |
Расходы на проживание |
Стоимость бронирования и найма жилого помещения, оплата дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах. Исключение — обслуживание в барах, ресторанах и самом номере, а также расходы за пользование рекреационно-оздоровительными объектами (например, бассейном, пляжем, спортивно-тренажерным залом). Такие траты обоснованными не считаются (п. 14 Положения № 749, подп. 13 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, абз. 3 подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) |
Проживание в гостинице может подтверждаться бланками строгой отчетности либо чеками ККТ и счетом или счетом-фактурой, где указано, что оплата произведена за услуги по проживанию (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ) |
Расходы на проезд работника к месту командировки и обратно |
Плата за услуги по оформлению проездных документов, стоимость билетов на проезд от места работы к месту командировки и обратно, включая проезд общественным транспортом к аэропорту, вокзалу, станции, если они находятся за чертой населенного пункта, а также страховые взносы на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, плата за пользование в поездах постельными принадлежностями (п. 12 и 22 Положения № 749) |
Проездные документы. Если билет электронный, то понадобится его распечатка (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). А при авиаперелетах также — посадочный талон (письмо Минфина России от 27.02.2012 № 03-03-07/6) |
* Положение № 749 — Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
Порядок налогообложения командировочных расходов*
Вид расхода |
НДФЛ |
Страховые взносы и взносы на травматизм |
---|---|---|
Суточные |
Не облагаются суммы в пределах 700 руб. за каждый день командировки по России и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки (п. 3 ст. 217 НК РФ) |
Не облагаются (ст. 9 Закона № 212-ФЗ** и ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ***) |
Расходы на проживание |
Если подтверждены документально, не облагаются в полном объеме. Иначе не облагаются суммы только в пределах 700 руб. за каждый день командировки по России и 2500 руб. за каждый день заграничной командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ) |
Если подтверждены документально, не облагаются в полном объеме. Иначе не облагаются суммы только в пределах норм, установленных в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 9 Закона № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ и ст. 168 ТК РФ) |
Расходы на проезд работника к месту командировки и обратно |
Не облагаются в полном объеме, если подтверждены документально (п. 3 ст. 217 НК РФ) |
Не облагаются в полном объеме, если подтверждены документально (ст. 9 Закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ) |
Прочие расходы |
* При расчете единого налога по УСН командировочные расходы учитываются в полной сумме при наличии подтверждающих документов (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
** Закон № 212-ФЗ – Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
*** Закон № 125-ФЗ – Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Темы: Упрощенная система налогообложения (УСН)  
- 17.04.2024 Недвижимость купили при УСН‑6%: как учесть расходы после перехода на УСН‑15%
- 11.04.2024 Подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН закончится через 2 недели
- 05.04.2024 В России предложили увеличить бизнесу сумму доходов для перехода на УСН
- 19.02.2024 Варианты перехода с УСН на другую систему налогообложения в середине года
- 19.02.2024 Алгоритм расчета предельного размера выручки для применения УСН
- 16.02.2024 Переход с УСН на ФСБУ 6/2020
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 29.01.2024 г. № 03-11-11/6929
- 04.04.2024 Письмо Минфина России от 12.01.2024 г. № 03-15-07/1865
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 26.01.2024 г. № 03-04-05/6417
Комментарии