Аналитика / Налогообложение / Облагается ли НДС передача помещений в качестве вклада в имущество ООО?
Облагается ли НДС передача помещений в качестве вклада в имущество ООО?
В случае внесения помещений в качестве вклада в имущество ООО, уплачивать НДС с этой операции не нужно.
07.08.2013Российский налоговый порталАвтор: эксперт КонсультантПлюс П.А. Кузнецов
Комментарий:
Организация передала часть помещений в построенном здании обществу с ограниченной ответственностью в качестве вклада в его имущество. Уставный капитал общества не изменился. Облагается ли НДС указанная операция?
В комментируемом Письме Минфин России разъяснил, что в этом случае необходимо уплатить НДС. По мнению финансового ведомства, передачу помещений в качестве вклада в имущество ООО следует рассматривать как безвозмездную передачу права собственности на товары, которая облагается НДС в силу п. 1 ст. 146 НК РФ. Данная операция не поименована напрямую в перечне операций, освобождаемых от указанного налога (ст. 149 НК РФ), а также в перечне операций, не признаваемых объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ). Минфин России обращает внимание на то, что НДС, принятый к вычету при приобретении такого имущества, восстанавливать не нужно.
Аналогичная точка зрения высказана в Письме УМНС России по г. Москве от 20.02.2004 N 24-08/10784.
Вместе с тем существует и другой подход к решению рассматриваемого вопроса: при передаче помещений в качестве вклада в имущество ООО уплачивать НДС не нужно. Согласно подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не облагаются НДС операции, перечисленные в п. 3 ст. 39 НК РФ. Среди них названа, в частности, передача имущества, носящая инвестиционный характер (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Представляется, что вклад в имущество общества носит именно такой характер. Данный подход подтверждается Постановлениями ФАС Волго-Вятского округа от 03.12.2012 г. № А29-10167/2011 , ФАС Центрального округа от 20.02.2007 г. № А-62-3799/2006 . В последнем из приведенных судебных актов суд, признавая инвестиционный характер спорной операции, исходил из того, что внесение имущества в качестве вклада в имущество ООО повлияло на увеличение размера чистых активов, а значит, и на величину прибыли, распределяемой между участниками.
Таким образом, в случае внесения помещений в качестве вклада в имущество ООО уплачивать НДС с этой операции не нужно. Однако, по всей вероятности, данную точку зрения придется отстаивать в суде. При этом нужно учитывать, что необходимо будет восстановить НДС, принятый к вычету при приобретении переданного имущества (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Следует отметить, что поскольку обычно имущество передается в качестве вклада в имущество другой организации по стоимости, примерно равной его балансовой стоимости, то математически не будет разницы, платить НДС и оставлять вычет или не платить НДС и восстанавливать «входной» налог. Поэтому во избежание споров с контролирующими органами, если разницы нет, целесообразнее придерживаться официальной позиции, то есть перечислить НДС.
Письмо Минфина России от 15.07.2013 г. № 03-07-14/27452
Темы: Объект налогообложения  
- 01.03.2022 Утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронном виде
- 25.10.2021 Просроченные подарочные сертификаты и НДС: разъяснения Минфина
- 25.10.2021 Налогоплательщик может не учитывать в налоговой базе по НДС полученную бюджетную субсидию
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 04.10.2023 Командировка в Республику Беларусь: как учесть «иностранные» ГСМ?
- 25.08.2023 Как учитывается НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам за счет бюджетных инвестиций, полученных в 2018 году?
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 25.01.2024 г. № 03-07-11/5724
- 28.12.2023 Письмо ФНС России от 25.12.2023 г. № СД-4-3/16252@
- 22.12.2023 Письмо Минфина России от 28.11.2023 г. № 03-07-05/114043
Комментарии