Аналитика / Налогообложение / ФНС разъяснила, как правильно подсчитать авансы по прибыли
ФНС разъяснила, как правильно подсчитать авансы по прибыли
Налоговое ведомство разъяснило, как рассчитать и отразить в декларации авансовые платежи, если налогооблагаемая прибыль компании в течение года уменьшилась. Ситуация описана в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320
23.05.2013«Семинар для бухгалтера»Итак, сумму ежемесячного авансового платежа, которую компания должна перечислять в бюджет, нужно рассчитать согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ.
Так, например, всего за I квартал организация заплатит ту же сумму, что и за IV квартал предыдущего года. А ежемесячные авансы во II квартале будут суммарно равны результату от умножения фактически полученной прибыли по итогам I квартала на налоговую ставку.
Посмотрим на конкретном примере. Организация в I квартале (январь, февраль, март) перечислила три ежемесячных платежа в сумме 100 000 руб. Во II квартале (апрель, май, июнь) компания получила прибыль — 500 000 руб. Значит, авансовый платеж по итогам I квартала равен 100 000 руб. (500 000 руб. 20%). А общая сумма уплаченных авансов за шесть месяцев составит 200 000 руб. (100 000 + 100 000). Эту сумму бухгалтер отразит в строке 210 листа 02 декларации за полугодие.
Представим, что за полугодие получена прибыль в размере 750 000 руб. Авансовый платеж, рассчитанный по итогам полугодия, составил 150 000 руб. (750 000 руб. 20%). Эту сумму бухгалтер покажет в строке 180 листа 02 декларации.
Дальше сравним аванс, начисленный по итогам полугодия (150 000 руб.), с фактически перечисленными ежемесячными авансовыми платежами в течение шести месяцев — 200 000 руб.
Получается, что компания переплатила в бюджет 50 000 руб. (200 000 — 150 000). Эту переплату бухгалтер должен показать к уменьшению по строкам 280 и 281 листа 02 декларации.
Как теперь рассчитать размер ежемесячных авансов на III квартал? Для этого надо взять разницу между авансом по итогам полугодия и по итогам I квартала (150 000 руб. — 100 000 руб.). Получается, что в III квартале нужно перечислить в бюджет 50 000 руб.
И еще. Напомню, что авансовые платежи в течение квартала компании должны уплачивать не позднее 28-го числа каждого месяца. Такие правила прописаны в пункте 1 статьи 287 НК РФ. Если этот срок вы пропустите, налоговики могут начислить пени по статье 75 кодекса.
Что делать
В письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320 налоговики объяснили, как нужно считать авансы по налогу на прибыль. Чиновники напомнили, что уплачивать ежемесячные авансовые платежи нужно строго согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ. Затем сравнить уплаченную сумму с начисленной по итогам квартала. И если за предыдущий отчетный период вы налог на прибыль переплатили, то отразите эту сумму к уменьшению в декларации.
Темы: Налог на прибыль  
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
Комментарии