Аналитика / Налогообложение / Налоговый спор: можно ли учесть в расходах безнадежную дебиторку, если есть встречный долг?
Налоговый спор: можно ли учесть в расходах безнадежную дебиторку, если есть встречный долг?
Компания выявила безнадежный долг контрагента. Однако перед этим же партнером у нее есть кредиторская задолженность. Можно ли отнести дебиторку на расходы в полном размере, несмотря на встречный долг? Мнения налоговиков и практиков на этот счет различаются
14.05.2013«Главбух»Александра Бахвалова, главный специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России
– Компания не может учесть в расходах всю сумму безнадежного долга контрагента, если перед ним есть встречная задолженность. Дело в том, что в этом случае возможен зачет встречных требований между партнерами. Причем для такой сделки достаточно направить контрагенту письмо о взаимозачете. Получать согласие партнера необязательно. Это установлено в статье 410 Гражданского кодекса РФ. Поэтому если компания спишет в налоговом учете сумму долга, которую можно зачесть в счет имеющейся кредиторки, эти расходы будут необоснованными (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 4 октября 2011 г. № 03-03-06/1/620.
Сергей Литвиненко, адвокат компании «Налоговик»
Компания вправе списать на расходы безнадежный долг контрагента полностью, даже если перед ним есть кредиторская задолженность. Дело в том, что правила учета расходов в виде безнадежных долгов определены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. И в этой норме нет ограничений, которые не позволили бы отнести на затраты дебиторскую задолженность при наличии встречной кредиторки. Хотя налоговики обычно упирают на то, что в данной ситуации возможен взаимозачет. Это так, но провести зачет – право компании, а не обязанность. Это следует из статьи 410 Гражданского кодекса РФ. Кстати, аналогичное мнение нередко высказывают и судьи. Пример тому – постановление ФАС Уральского округа от 10 июня 2009 г. № Ф09-3863/09-С3.
Темы: Списание дебиторской задолженности  
- 02.02.2018 Каковы последствия несвоевременного отнесения безнадежного долга к расходам?
- 07.08.2013 По каким основаниям долг можно признать безнадежным?
- 05.08.2013 Какими документами подтвердить дебиторскую задолженность?
- 24.05.2018 Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку
- 07.05.2018 Возмещение дебиторской задолженности учреждения
- 27.04.2018 Признание и учет дебиторской задолженности, по мнению ВС РФ, можно отложить
- 21.03.2024 Письмо Минфина России от 24.01.2024 г. № 03-03-06/1/5276
- 11.01.2024 Письмо Минфина России от 24.11.2023 г. № 03-03-07/113155
- 09.01.2024 Письмо Минфина России от 11.12.2023 г. № 03-03-06/1/119080
Комментарии