|
|
|
|
Аналитика / Налогообложение / Введение дополнительных тарифов страховых взносов для некоторых категорий плательщиков, повышение пенсионных взносов для предпринимателей и другие изменения, касающиеся уплаты взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС
Введение дополнительных тарифов страховых взносов для некоторых категорий плательщиков, повышение пенсионных взносов для предпринимателей и другие изменения, касающиеся уплаты взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС
4 декабря на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru был опубликован Федеральный закон от 03.12.2012 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования". Рассмотрим наиболее существенные поправки
14.12.2012«КонсультантПлюс»Автор: Кузнецов Павел, КонсультантПлюс
1. Тарифы страховых взносов, установленные на 2012 – 2013 гг., будут применяться также в 2014 – 2015 гг.
В соответствии с действующей редакцией ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ работодатели (за исключением льготных категорий) в 2012 – 2013 гг. уплачивают страховые взносы по следующим тарифам. В рамках предельной величины базы для начисления страховых взносов общая ставка составляет 30 процентов (из них в ПФР – 22 процента, в ФСС – 2,9 процента, в ФФОМС – 5,1 процента), сверх предельной величины – 10 процентов (платеж перечисляется только в ПФР).
Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ (далее – Закон) указанные тарифы установлены также на 2014 и 2015 гг. (новая редакция ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
2. Изменение распределения пенсионных взносов
В соответствии со ст. 33 и 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ пенсионные взносы в отношении лиц 1967 г. р. и моложе распределяются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Так, в 2012 и 2013 гг. по общему правилу на финансирование накопительной части трудовой пенсии с выплат в рамках установленной предельной величины базы для начисления взносов перечисляется 6 процентов. Остальная часть тарифа пенсионных взносов идет на финансирование страховой части трудовой пенсии (ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Соответствующее распределение пенсионных взносов установлено для различных льготных категорий плательщиков.
С 2014 г. данное распределение будет изменено. На финансирование накопительной части трудовой пенсии необходимо будет перечислять 2 процента (новые редакции ст. 33.1, п. 2.1 ст. 22, п.п. 5, 6, 7, 9 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Из этого правила есть исключение. На финансирование накопительной части трудовой пенсии необходимо будет по-прежнему перечислять 6 процентов от предназначенного в ПФР взноса, если застрахованное лицо 1967 г. р. и моложе, в отношении которого производятся выплаты, по состоянию на 31 декабря 2013 г. заключило договор об обязательном пенсионном страховании и обратилось с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд или обратилось с заявлением о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании, расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной управляющей компании (новая ст. 33.3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Следует отметить, что указанные лица с 1 января 2014 г. в случае, предусмотренном п. 1 ст. 36.8 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", п. 1.1 ст. 31 Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ", вправе будут выбрать вариант своего пенсионного обеспечения: направить на финансирование накопительной части трудовой пенсии 2 или 6 процентов тарифа страхового взноса.
3. Скорректирован порядок признания иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, застрахованными лицами в сфере обязательного пенсионного страхования
На выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, начисляются пенсионные взносы, если с указанными лицами заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Эти положения действуют с 1 января 2012 г.
Рассматриваемым Законом указанные правила скорректированы. Теперь указанные лица признаются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию, если с ними заключены трудовые договоры на неопределенный срок, а также срочные трудовые договоры продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.
Напомним, что на выплаты в отношении указанных лиц пенсионные взносы начисляются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения такого застрахованного лица (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
4. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
Пунктом 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" установлен перечень лиц, которым трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения мужчинами возраста 60 лет, а женщинами – 55 лет.
С 1 января 2013 г. работодатели таких лиц обязаны будут перечислять в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии дополнительные страховые взносы по следующим тарифам (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):
- в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ): 4 процента (2013 г.), 6 процентов (2014 г.), 9 процентов (2015 г. и далее);
- в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на работах, перечисленных в подп. 2 – 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (например, работа с тяжелыми условиями труда, работа в текстильной промышленности с повышенной интенсивностью и тяжестью): 2 процента (2013 г.), 4 процента (2014 г.), 6 процентов (2015 г. и далее).
Дополнительные страховые взносы уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (новая ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Другими словами, их необходимо перечислять по указанным тарифам независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину, установленную на соответствующий год.
Следует отметить, что новой ч. 4 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлена возможность освобождения плательщиков от уплаты указанных дополнительных страховых взносов. Такое освобождение может быть предоставлено по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, который будет установлен отдельным федеральным законом.
5. Значительно повышены страховые взносы для индивидуальных предпринимателей
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Рассматриваемым Законом с 1 января 2013 г. изменен порядок исчисления страховых взносов указанными плательщиками. Напомним, что согласно действующим правилам предприниматели уплачивают взносы исходя из стоимости страхового года, которая определяется путем умножения установленного на начало финансового года МРОТ на 12 и на соответствующий тариф (ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
С 1 января 2013 г. указанные плательщики будет перечислять взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.
Фиксированный размер взноса в ПФР будет определяться исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года (новая ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Таким образом, для расчета взноса в ПФР за год необходимо будет МРОТ умножить на два, на соответствующий тариф и на 12. Например, в 2013 г. предприниматели должны будут перечислить в ПФР 32479,2 руб. (5205*2*12*26%). При этом в 2013 г. п.п. 2.1, 2.2 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов. В отношении лиц 1966 г. р. и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, в отношении лиц 1967 г. р. и младше – 20 процентов на финансирование страховой части, 6 процентов – накопительной части. С 1 января 2014 г. данное соотношение изменится: в отношении лиц 1967 г. р. и младше на финансирование страховой части необходимо будет перечислять 24 процента, а накопительной части – 2 процента.
Фиксированный размер взноса в ФФОМС будет определяться, как и ранее, исходя из МРОТ – без умножения на два (новая ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Например, в 2013 г. предприниматели должны будут перечислить в ФФОМС 3185,46 руб. (5205*12*5,1%).
В указанном порядке исчисляют взносы и главы крестьянских (фермерских) хозяйств за себя и за каждого члена хозяйства (новая редакция ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
6. Установлены периоды, за которые предприниматели вправе не уплачивать страховые взносы в фиксированном размере
С 1 января 2013 г. ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ будет дополнена частью 6, согласно которой предприниматели, адвокаты и иные плательщики взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, вправе не исчислять и не уплачивать взносы за следующие периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность:
- период прохождения военной службы по призыву (подп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ);
- период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ);
- период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет (подп. 6 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ);
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства (подп. 7 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ);
- период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ (подп. 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ).
Если в расчетном периоде были месяцы, в течение которых указанные лица вели свою профессиональную деятельность, то им необходимо будет уплатить взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых такая деятельность осуществлялась (новая ч. 7 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Следует отметить, что отсутствие деятельности должно быть документально подтверждено (ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Выводы
1. В 2014 – 2015 гг. будут применяться те же тарифы страховых взносов, что и в 2012 – 2013 гг.: в рамках предельной величины базы для начисления страховых взносов общая ставка составляет 30 процентов (из них в ПФР – 22 процента, в ФСС – 2,9 процента, в ФФОМС – 5,1 процента). Сверх предельной величины – 10 процентов, данный платеж перечисляется только в ПФР (новая редакция ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
2. С 1 января 2014 г. будет изменено распределение пенсионных взносов. На финансирование накопительной части трудовой пенсии необходимо будет перечислять 2 процента или 6 процентов тарифа страховых взносов (новые редакции ст. 33.1, п. 2.1 ст. 22, п.п. 5, 6, 7, 9 ст. 33, ст. 33.3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
3. С 1 января 2013 г. на выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, начисляются пенсионные взносы, если с указанными лицами заключен срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (новая редакция п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
4. С 1 января 2013 г. работодатели лиц, которым в соответствии с подп. 1 – 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ" трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения мужчинами возраста 60 лет, а женщинами – 55 лет, обязаны будут перечислять в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии дополнительные страховые взносы (новая ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
5. С 1 января 2013 г. изменен порядок исчисления страховых взносов, уплачиваемых за себя индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой. Фиксированный размер взноса в ПФР будет определяться исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года (новая ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
6. С 1 января 2013 г. предприниматели, адвокаты и иные плательщики взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, будут вправе не исчислять и не уплачивать взносы за некоторые периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность (новая ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Документ: Федеральный закон от 03.12.2012 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования"
Разместить:
© 2006-2024 Российский налоговый портал.