Аналитика / Налогообложение / При авансах в у. е. НДС пересчитывают на дату отгрузки

При авансах в у. е. НДС пересчитывают на дату отгрузки

Реализуем товар по договорам купли-продажи. Цена по ним определена в условных единицах. По условиям договора покупатель нам перечисляет аванс в размере 100 процентов, а затем мы отгружаем товар. На какую дату нам необходимо взять курс условной единицы для расчета суммы НДС?
25.11.2011
«УНП»
Автор: Елена Вихляева, советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

При реализации товара – по курсу условной единицы на дату отгрузки. На дату предоплаты определять курс у. е. в целях пересчета нет необходимости. Ведь сумма предоплаты и так поступает продавцу от покупателя в рублях.

Для определения суммы НДС, который предъявлен продавцом при реализации товаров, действуют специальные правила (п. 4 ст. 153 НК РФ). В целях определения налоговой базы по НДС для пересчета у. е. в рубли применяется курс на дату отгрузки. По моему мнению, это же правило применяется при отгрузке товаров, оплаченных авансом.

Следовательно, в момент отгрузки необходимо определенную договором сумму у. е. пересчитать в рубли по курсу единицы, действующему в момент отгрузки. Из этой суммы надо определить налоговую базу по НДС и соответствующую ей сумму налога. А ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты принять к вычету.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что, если сначала был аванс, а потом отгрузка, НДС надо считать только по курсу на дату предоплаты. Курс на дату отгрузки берут, если она была раньше, чем аванс (п. 1 ст. 167 НК РФ). Между тем если к моменту отгрузки курс снизился, то компании выгоднее использовать разъяснения Минфина и брать курс на момент отгрузки. Но безопаснее, чтобы компания придерживалась во всех операциях единого порядка.