Аналитика / Налогообложение / Упрощенная система налогообложения. Можно/нельзя, опасно/безопасно.

Упрощенная система налогообложения. Можно/нельзя, опасно/безопасно.

15.09.2011
«УНП»

МОЖНО СПИСАТЬ ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ, ВЗЯТОМУ НА ЛЮБЫЕ ЦЕЛИ

Компания на «упрощенке» вправе списать проценты по кредиту независимо от того, на какие цели она получила заем. Даже если деньги понадобились на погашение ранее полученных кредитов. Кодекс разрешает учесть все проценты по долговым обязательствам (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В частности, по денежным и товарным кредитам независимо от формы их оформления (п. 1 ст. 269 НК РФ). Аналогичного мнения придерживаются и в Минфине России (письмо от 17.08.11 № 03-11-06/2/118).

НЕЛЬЗЯ ПЕРЕВЕСТИ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ НА ОБЩУЮ СИСТЕМУ

Налоговый кодекс не предусматривает возможности совмещать общую систему с «упрощенкой». Поэтому если головной офис на упрощенной системе, то все вновь созданные обособленные подразделения автоматически будут на спецрежиме (ст. 346.11 НК РФ). На «упрощенку» переводится компания в целом, а не конкретное подразделение или вид деятельности, как, например, при «вмененке». Аналогичного мнения придерживаются в своих разъяснениях и чиновники (письмо Минфина России от 21.04.11 № 03-11-06/2/63).

БЕЗОПАСНО УМЕНЬШАТЬ НАЛОГ НА ПОСОБИЯ ЗА СЧЕТ ФСС

Компании на «упрощенке» с объектом «доходы» уменьшают налог на сумму взносов и пособий по нетрудоспособности. В кодексе не поясняется, какие пособия компания вправе взять при уменьшении налога. Те, что платит сама, или те, что возмещает ФСС. В Минфине уверены, что налог уменьшает вся сумма (письмо от 15.06.11 № ЕД-4-3/9475). Ведь взносы в ФСС уменьшаются на сумму пособия за счет фонда. Значит, безопасно уменьшать налог на взносы, рассчитанные за минусом пособий. А также на саму сумму пособия.

ОПАСНО ВЫПЛАЧИВАТЬ ДИВИДЕНДЫ БЕЗ СОСТАВЛЕНИЯ БАЛАНСА

На «упрощенке» можно работать без бухучета (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Но опасно не составлять баланс, если выплачиваете дивиденды. Доходы учредителей рассчитывают и выдают из чистой прибыли, а ее определяют по данным бухучета. Иначе инспекция может доначислить НДФЛ, признав дивиденды зарплатой или иными доходами. Защититься от доначислений удается лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.07.11 № А20-3395/2010).