Аналитика / Налогообложение / Налогообложение компенсации морального вреда

Налогообложение компенсации морального вреда

Каков порядок налогообложения компенсации морального вреда, выплаченной по решению суда?
01.06.2011
«Московский налоговый курьер»

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 217 Налогового кодекса РФ определен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды компенсационных выплат4, установленных:

— действующим законодательством РФ;

— законодательными актами субъектов РФ;

— решениями представительных органов местного самоуправления.

Данные правила распространяются на компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Согласно пункту 1 статьи 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Обязанность возмещения морального вреда и его размер в соответствии с положениями статей 151 и 1101 ГК РФ определяются судом.

Компенсация морального вреда осуществляется независимо от возмещения имущественного вреда и понесенных потребителем убытков.

Таким образом, выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, и, следовательно, не подлежит налогообложению.

Вместе с тем если возмещение морального вреда осуществляется не на основании судебного решения, данные выплаты не признаются в качестве компенсационных выплат, подпадающих под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ, и соответственно подлежат налогообложению в установленном порядке.

Материал подготовлен на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. № 20-14/3/024651@ от 17.03.2011, подписанного заместителем руководителя УФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 1-го класса О.М. Спицыной.