Письмо Минфина России от 07.04.2021 г. № 03-04-06/25549

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 07.04.2021 г. № 03-04-06/25549

Минфин России рассмотрел предложения о внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), содержащиеся в письме от 01.03.2021, и сообщает следующее.

В письме указывается на неопределенность законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, в частности, в части возникновения у физического лица дохода в виде материальной выгоды при внесении им неденежных средств в оплату размещаемых паев или акций. При этом указывается, что дохода в виде материальной выгоды не возникает при вкладах в неденежной форме в уставный капитал обществ с ограниченной ответственностью.

В этой связи сообщаем, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения, в частности, ценных бумаг, с учетом исключений, предусмотренных указанным подпунктом.

Пунктом 4 статьи 212 НК РФ предусмотрено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 НК РФ, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как превышение рыночной стоимости, в частности, ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Согласно пункту 10 статьи 214.1 НК РФ в целях указанной статьи расходами, в частности, по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ к указанным расходам относятся, в частности, иное имущество и (или) имущественные права в сумме расходов на их приобретение, передаваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг.

В этой связи законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает порядок налогообложения доходов физического лица в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг, в частности, при внесении имущества (имущественных прав).

В то же время отмечаем, что абзацем девятым пункта 13 статьи 214.1 НК РФ предусмотрено, что, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.

В этой связи при продаже ценных бумаг в целях налогообложения учитываются также суммы материальной выгоды, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении данных ценных бумаг.

Учитывая, что предлагаемые изменения могут оказать влияние, в частности, на стабильность поступлений налога в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, полагаем, что указанный вопрос требует более детальной проработки.

Минфин России будет учитывать вышеуказанные предложения в рамках совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

А.В.САЗАНОВ

07.04.2021

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий