Письмо Минфина России от 20.02.2021 г. № 03-15-06/12200

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20.02.2021 г. № 03-15-06/12200

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 30.12.2020 по вопросу о применении организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, пониженных тарифов страховых взносов в 2020 - 2021 гг. и сообщает следующее.

Из запроса следует, что организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, создана 1 августа 2019 года. Документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, зарегистрирован 22 октября 2020 года. За отчетные периоды и за расчетный период 2020 года организация выполнила условия о среднесписочной численности работников и доле доходов от IT-деятельности.

Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 265-ФЗ)) для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, в 2020 году применялись пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 14,0%.

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Кодекса (в редакции, действовавшей до принятия Федерального закона N 265-ФЗ) для таких организаций, являющихся вновь созданными организациями, условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов в 2020 году являлись:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода должна была составлять не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

- среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период должна была составлять не менее 7 человек.

Таким образом, вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов применялись вновь созданной IT-организацией при одновременном соблюдении всех вышеперечисленных условий.

Одновременно, учитывая положения упомянутого пункта 5 статьи 427 Кодекса о том, что IT-организации, не являющиеся вновь созданными организациями, получившие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, для применения пониженных тарифов страховых взносов должны выполнять условия о необходимой доле доходов от осуществления IT-деятельности (90%) и средней численности работников (7 человек) за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, то к вновь созданным IT-организациям в целях применения пониженных тарифов страховых взносов относятся те организации, которые осуществляли деятельность в области информационных технологий менее 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.

В этой связи организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая была создана 1 августа 2019 года, является в 2020 году вновь созданной организацией, и только в случае выполнения условий о необходимой доле доходов от осуществления IT-деятельности и среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период 2020 года такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.

Что касается применения IT-организацией пониженных тарифов страховых взносов с 1 января 2021 года, то согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона N 265-ФЗ, вступившей в силу с 01.01.2021) для вышеуказанных организаций с 2021 года установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%.

При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона N 265-ФЗ) для указанных плательщиков, не являющихся вновь созданными организациями, условиями применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов являются:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;

- доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в данном абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.

Таким образом, вышеупомянутая организация, не являющаяся в 2021 году вновь созданной IT-организацией, получившая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона N 265-ФЗ), с 1 января 2021 года при выполнении условий о необходимой доле доходов от осуществления IT-деятельности и средней численности работников за 9 месяцев 2020 года.

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

20.02.2021

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий