|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 10.12.2020 г. № 03-04-06/108337
Письмо Минфина России от 10.12.2020 г. № 03-04-06/108337
Вопрос: Организация является производителем аудиовизуальных произведений, а именно телевизионных фильмов и программ (далее - фильмы).
Производство фильмов предполагается как за счет собственных средств организации, так и с помощью привлеченных денежных средств инвесторов - за счет вкладов юридических и физических лиц.
В соответствии с условиями соинвестиционного договора инвестор может получать долю в виде процента от полученного организацией дохода от использования прав на аудиовизуальное произведение (роялти) после завершения производства Фильма, в том числе созданного за счет вклада инвестора.
При выплате вознаграждения инвестору - физическому лицу организация, выступая в качестве налогового агента инвестора, исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет РФ сумму НДФЛ.
Может ли организация при выплате вознаграждения инвестору - физическому лицу уменьшить базу для исчисления НДФЛ на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере его вклада в производство аудиовизуального произведения и каков порядок уменьшения базы по НДФЛ?
Будет ли вклад инвестора являться профессиональным вычетом в соответствии с п. 3 ст. 221 НК РФ для расчета базы по НДФЛ при выплате вознаграждения инвестору?
24.12.2020Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10.12.2020 г. № 03-04-06/108337
Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ООО от 06.10.2020 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем разъясняем, что согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.
Абзацем вторым пункта 2 статьи 226 Кодекса установлено, что особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 221 Кодекса в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов установлено для налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
10.12.2020
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.