
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 27.07.2020 г. № 03-04-06/65545
Письмо Минфина России от 27.07.2020 г. № 03-04-06/65545
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в результате новации обязательства выплатить распределенную участнику общества прибыль в заемное обязательство.
10.08.2020Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27.07.2020 г. № 03-04-06/65545
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 25.05.2020 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает, что в соответствии с регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Вопрос о возможности новации обязательства выплатить распределенную участнику общества прибыль в заемное обязательство в компетенцию Департамента не входит. Если такая новация возможна, сумма полученных по договору займа средств соответствует сумме не выплаченной участнику общества прибыли.
Согласно пункту 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
На дату, когда денежные средства считаются переданными взаем в результате новации обязательства выплатить распределенную участнику общества прибыль в заемное обязательство, у участника общества возникает доход в размере распределенной участнику общества прибыли, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Доходы в виде процентов по договору займа подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
27.07.2020
Комментарии