|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 29 октября 2013 г. N 03-08-05/46038
Письмо Минфина РФ от 29 октября 2013 г. N 03-08-05/46038
Вопрос: В отношениях между Российской Федерацией и Республикой Кипр действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение). Согласно ст. 6 Соглашения доходы, получаемые резидентом одного договаривающегося государства (Республика Кипр) от недвижимого имущества, находящегося в другом договаривающемся государстве (РФ), могут облагаться налогом в этом другом государстве (РФ). В соответствии с п. 2 ст. 6 Соглашения значение термина "недвижимое имущество" для целей применения Соглашения соответствует значению, предусмотренному законодательством договаривающегося государства, в котором находится рассматриваемое имущество.
Согласно ч. 2 ст. 378 НК РФ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании, в то время как совершение сделок с инвестиционными паями облагается как операции с ценными бумагами отдельно в соответствии с требованиями ст. 280 НК РФ.
Соответствует ли положениям НК РФ квалификация сделок иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ (резидента Республики Кипр), по реализации инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда, в состав которого входит недвижимое имущество, как сделок по реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 309 НК РФ и со ст. 6 Соглашения?
08.11.2013
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 октября 2013 г. N 03-08-05/46038
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи вопросом о порядке налогообложения налогом на прибыль дохода, получаемого кипрской организацией от реализации инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда, в состав имущества которого входит недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации, сообщает следующее.
Статьей 7 Кодекса установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами Кодекса и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.
С 1 января 2013 г. на территории Российской Федерации и Республики Кипр применяется Протокол от 07.10.2010 о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Протокол и Соглашение).
В соответствии со ст. V Протокола внесены изменения в ст. 10 "Дивиденды" Соглашения, в частности в определение термина "дивиденды", который теперь означает также любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования (за исключением упомянутых в п. 5 ст. 6 "Доходы от недвижимого имущества" Соглашения).
Согласно п. п. 1 и 5 ст. 6 Соглашения доходы, полученные резидентом одного договаривающегося государства через посредство трастов недвижимости, паевых фондов недвижимости или аналогичных коллективных форм инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество, находящегося в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
В отношении же совершения кипрской организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, операций по продаже инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда, в состав имущества которого входит недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации, следует учитывать положения п. 1 ст. 13 Соглашения, согласно которому доходы, получаемые резидентом одного договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, определенного в ст. 6 Соглашения и находящегося в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в таком другом государстве.
Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.