|
|
|
|
Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 14 июля 2011 г. N 03-04-06/6-169
Письмо Минфина РФ от 14 июля 2011 г. N 03-04-06/6-169
Вопрос: Организация (ООО) имеет в штате работника - резидента Германии.На основании п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, при определении статуса налогового резидента - физического лица организации необходимо учитывать период в 12 месяцев, определяемый на дату получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
При выплате доходов на 31.01.2011, на 28.02.2011, на 31.03.2011, на 30.04.2011 и на 31.05.2011 работник был признан организацией налоговым резидентом РФ, так как на каждую из этих дат срок его пребывания на территории РФ в предшествующие 12 месяцев составлял более 183 дней. Соответственно, организация удержала с его доходов НДФЛ по ставке 13%.
Работник уедет из РФ 08.07.2011 в связи с расторжением трудового договора. При этом суммарное время пребывания на территории РФ в период с 01.01.2011 по 08.07.2011 работника составит максимум 141 день.
При этом согласно Письму ФНС России от 15.01.2009 n 3-7-03/15@ подтверждение статуса налогового резидента производится за любой прошлый истекший налоговый период или за текущий налоговый период (но не ранее 3 июля такого календарного года).
На практике налоговые органы при определении статуса налогового резидента РФ ориентируется исключительно на количество дней, проведенных физлицом в РФ в налоговом периоде (календарном году).
Необходимо ли организации пересчитать НДФЛ по ставке 30%, ранее удержанный по ставке 13%, в отношении всех выплат работнику, произведенных в 2011 г.?
Правомерно ли применять ставку НДФЛ 13% к доходам работника в 2011 г., учитывая период его пребывания на территории РФ в 2010 г.?
22.07.2011
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 июля 2011 г. N 03-04-06/6-169
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО о порядке обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника организации - иностранного гражданина и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса предусмотрено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории Российской Федерации.
При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
В случае нахождения сотрудника организации в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению по ставке 13 процентов.
Если на дату получения дохода, включая дату увольнения, сотрудник организации являлся налоговым резидентом Российской Федерации, то при его увольнении до окончания налогового периода каких-либо перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13 процентов, налоговым агентом не производится.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
14.07.2011
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.