Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 25 февраля 2011 г. N 03-04-06/4-38

Письмо Минфина РФ от 25 февраля 2011 г. N 03-04-06/4-38

Вопрос: Иностранная организация организует турниры по гольфу в различных странах мира, в том числе и в России, длительность которых составляет не более 4 - 5 дней.Деятельность иностранной организации в период проведения соревнования носит подготовительный и вспомогательный характер, а именно: функции заключаются в поиске подходящего места проведения турнира, оценке качества поля, согласовании списка участников турнира, расписания их перелетов и регламента размещения. Иностранная организация предпринимательскую деятельность на территории РФ на регулярной основе не осуществляет, обособленного подразделения и постоянного представительства не имеет. Источники формирования призового фонда - иностранные юридические и физические лица. Являются ли для целей НДФЛ выплачиваемый призовой фонд и иные вознаграждения в адрес участников проводимых на территории РФ турниров, доходами от источников в РФ? Являются ли участники соревнований, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, плательщиками НДФЛ в отношении получаемых по результатам соревнований доходов? Если да, то какова процедура уплаты НДФЛ и подачи налоговой декларации в отношении вышеназванных участников? 04.03.2011

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 февраля 2011 г. N 03-04-06/4-38

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что организация организует турниры по гольфу в различных странах, в том числе в России. Деятельность организации на территории России не осуществляется через обособленное подразделение. Призовой фонд турниров формируется за счет взносов спонсоров - юридических и физических лиц, зарегистрированных в иностранных государствах.

Из сформированного призового фонда по окончании соревнований производятся выплаты призов победителям турниров и иных вознаграждений их участникам.

Пунктом 1 ст. 207 Кодекса предусмотрено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, или иные доходы, получаемые от осуществления деятельности в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного вознаграждения, связанные с осуществлением деятельности (действий) физических лиц по участию в турнирах в Российской Федерации, получаемые их участниками, относятся к доходам от источников в Российской Федерации. Соответственно, такие доходы подлежат налогообложению в Российской Федерации как у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, так и у лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Если вознаграждения участникам турниров выплачиваются непосредственно иностранной организацией, не имеющей обособленного подразделения в Российской Федерации, такая организация, исходя из положений п. 1 ст. 226 Кодекса, не признается налоговым агентом. В этом случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 Кодекса налогоплательщик самостоятельно уплачивает сумму налога.

Если же выплата такого вознаграждения производится через российскую организацию или обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации, данные организации будут признаваться налоговыми агентами и, соответственно, должны будут исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему сумм налога на доходы физических лиц.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

25.02.2011

Разместить:

Налоговый FAQ

Мнения

Ускова Алена

Synerdocs

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Муратова Алиса