Директор фирмы не уплатил 13,5 млн. рублей налогов

За совершение налоговых правонарушений и преступлений предусмотрено несколько видов ответственности, от финансовой (взыскание неуплаченных налогов, штрафов и пеней), до административной и уголовной (статьи УК РФ 198, 199, 199-1, 199-2). Самая суровая ответственность по ст. 199 ч. 2 – до 6 лет лишения свободы. Я не буду цитировать сами статьи УК РФ.Выявление и раскрытием налоговых преступлений занимаются подразделения органов внутренних дел по налоговым преступлениям, созданные с 1 июня 2003 года взамен ликвидированных органов налоговой полиции. При реорганизации, как обычно, кое-что не учли, и из Закона «О федеральных органах налоговой полиции» исчезла в числе передаваемых функций – борьба с коррупцией в налоговых органах, то есть контроль за тем, что собственно «творят» налоговики, ведя учет налогоплательщиков и проводя проверки.Отечественный опят недолгого существования налоговой полиции, создателями которой были выходцы из ФСБ (ФСК, КГБ) уникален. Рентабельность одного полицейского была на порядок выше золотодобычи. Почти 6-ти летний опыт работы подразделений по налоговым преступлениям показал, на мой взгляд, что свои задачи данные подразделения могли бы решать гораздо эффективнее, если бы не попали в тенёта милицейской статистики, сориентированной на раскрываемость общей массы преступлений. Задача важная. Специалистов, владеющих навыками и знаниями бухучета и налогообложения, не так уж и много в органах внутренних дел. И задача их не в том, чтобы работать сплошным методом тотального учета (это входит в функции налоговых органов), а в том, чтобы организовать ОРД (оперативно-розыскная деятельность), формы и методы которой составляют государственную тайну и публичному обсуждению не подлежат.Применяя различного рода оперативно-розыскные, оперативно-технические и поисковые мероприятия, используя конфиденциальное сотрудничество граждан, предусмотренное федеральным законом «Об ОРД», своевременно получая оперативную информацию о налоговых преступлениях, «налоговые милиционеры» должны проводить проверки (в основном негласные), по из результатам принимать обоснованные процессуальные решения в порядке статей 143, 144 и 145 УПК РФ о наличии признаков преступления. Либо выносить мотивированные преступления об отсутствии состава преступления. В первом случае материалы до следственных проверок передаются в следственные подразделения, оперативники осуществляют сопровождение уголовного дела вплоть до его направления в суд. Часто в ходе таких проверок выявляются признаки других экономических преступлений. Например, при использовании подставных фирм для обналички, занижения НДС и облагаемой прибыли может быть установлен сговор руководителей проверяемой организации с другими лицами, ведущими от имени подставных фирм (их в стране только по официальным данным ФНС РФ более половины, а по нашим – до 80 процентов, и число их постоянно растет).Только за прошлый 2008 год Управлением по налоговым преступлениям было выявлено и раскрыто 160 преступлений, предусмотренных статьями 174 и 174-1 УК РФ (легализация-отмывание).Поэтому – если вы и решили уклониться от содержания своего государства, детей-сирот, армии, правоохранительной системы, врачей и учителей и не платить налоги, то нужно глубоко задуматься. Ведь можно пойти по совету «оптимизаторов налогов» и получить не 6 лет, а все 15. Это много. Это очень много. Как правило, этим грешат банки, предлагая обнальные схемы. А с банком можно связаться один раз, а потом и не слезть с этого крючка-наркотика. Огромное количество банков (цифр и названий я вам не скажу – находятся под контролем ОПГ – организованных преступных группировок). Они ведут свою оперативно-бандитско-розыскную деятельность и не очень то обременяют себя этикетом и презумпциями невиновности.Но суть проблемы глубже. Почему действующая в стране налоговая система, основанная на обложении прибыли, доходов и добавленной стоимости вынуждает предпринимателей, целью которых является как раз получение максимальной прибыли, завышать расходы, снижать добавленную стоимость путем оформления фиктивных контрактов на озеленение Луны и вывоз несуществующего мусора, либо прогонять эти операции через счета подставных фирм, которые отчетность не сдают, налогов не платят и находятся вне сферы контроля налоговых органов?Не превращается ли сама налоговая система в тормоз дальнейшего развития страны? Можно ли найти в цепочке общественного производства новый объект налогообложения. Стимулирующий снижение расходов и затрат? Позволяющий «безнаказанно» максимизировать прибыль? Может ли налоговая система сработать локомотивом вывода экономики из кризиса?Кризис. Уже понятно, что масса совершаемых налоговых преступлений будет расти. Одни обнально-конвертные зарплатные схемы чего стоят на общем фоне. Люди готовы получать хоть какие-то деньги, пусть и в «серую». А это кстати и уклонение от уплаты ЕСН. Тоже преступление. Ст. 199-1 УК РФ.Надо менять методологические подходы к анализу проблем налоговой и бюджетной системы. Кризис наконец-то спровоцировал открытую дискуссию по данному вопросу, чего специалисты-практики и ученые-экономисты были лишены в последние годы.

можно на все что угодно налоги ввести, предлагаю на выбор - мобильные телефоны, памперсы, маленькие сиськи (или большие), на велосипеды, на зубные щетки, на соль, на мыло, на стиральные машины, на очки, на лекарства, на детей. А что - круто, хочешь ребенка - плати.

Вариантов - туева хуча. Чем абсурднее - тем реальнее. А эти могут и не до такого дотумкать.

Ментов бояться не надо, есть ст. 51 Конституции, и молчок. А документы? 0 канализацию вот прорвало, как раз накануне вашей проверки - вон в углу лежат - занимайтесь, если хотите.

И все.

красиво написал, но не признался, сколько на вымогательствах это ОРЧ заработало, налоги с взяток заплати бы вот и и кризиса не было....

Если этот не брал, и не делился - его скоро из ментовки попрут.

мент в принципе пишет все правильно, но чтоб на него внимание обратили, ему нужно покрошить из Макарыча человек 10, как этот, который в супермаркете.

Идея хороша тем, что человек задумался, а почему надо облагать налогом прибыль и НДС. Подумал, непонятно, а действительно - зачем?

"В 2006-2007 гг. по указанию Ожгибесова главный бухгалтер общества для уменьшения налогооблагаемой базы завысило расходы предприятия"

А это было доказано что ли? )) Что именно по указанию Ожгибесова и именно главный бухгалтер? Главбуху ничего не предъявили?

"Поэтому – если вы и решили уклониться от содержания своего государства, детей-сирот, армии, правоохранительной системы, врачей и учителей и не платить налоги, то нужно глубоко задуматься".

Захаров Константин браво. )) Научили бы заодно методике глубокой задумчивости, а то, боюсь, не все способны на такое. Кстати, а тунеядцам тоже задуматься надо? Ведь они тоже уклонились от содержания своего государства, а ведь могли бы работать. Есть на них статья?

"...главный бухгалтер общества для уменьшения налогооблагаемой базы завысилО расходы предприятия..."

Господи, ну кого только не берут в главные бухгалтеры обществ...

МОЖЕТ ИНОПЛАНЕТЯНИН?

Захаров Константин как всегда жжет.

Я думаю он сам так ржет когда свою ахинею пишет..

Респект и уважуха Константину! В своей пропитанной болью и обидой за непутевую Родину речи он попытался объять, как говорится, необъятное.

О народе, вон, человек беспрестанно думает... Не бережешь ты себя, Константин. А как тут беречь, когда такое происходит!?

Когда уплаченные всем народом в бюджет средства идут, якобы, на поддержку "стратегических" предприятий. Между тем, стратегические они, в большинстве своем, именно для их владельцев.

А правительство только разводит руками: ну надо же, опять миллиардные дешевые кредиты из Стабфонда вывели проклятые "олигархи" в оффшоры и пустили на валютные спекуляции, вместо того, чтобы поддержать захеревающий средний и малый бизнес. Никакого контроля нет над этими хулиганами! Как же тут о народе не думать. А ну, подать сюда Владимира Ожгибесова. Вон кто оказывается кризис то в стране спровоцировал... Да, что там в стране? Во всем мире! 400 тонн гринов, это какие же деньги сумасшедшие! Это сколько "стратегических" предприятий можно было бы поддержать? Да за такое - на 6 лет в урановые лагеря варежки шить!

Кстати, вот и практика есть положительная ВС РФ

ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 27 апреля 2006 года

Дело N 5-Д05-299

Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда Российской Федерации в составе:

председательствующего Кочина В.В.,

судей Каменева Н.Д.,

Дзыбана А.А.

рассмотрела в судебном заседании от 27 апреля 2006 года дело по надзорной жалобе адвоката Ведищева Н.П. о пересмотре приговора Тимирязевского районного суда города Москвы от 20 июня 2003 года, по которому

К., 5 ноября 1948 года рождения, уроженец г. Москвы, ранее не судимый,

осужден: по ст. 199 ч. 1 УК РФ к лишению права заниматься деятельностью, связанной с выполнением в коммерческих организациях управленческих функций, сроком на 2 года,

по ст. 199 ч. 2 п. п. "в", "г" УК РФ к 2 годам лишения свободы с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением в коммерческих организациях управленческих функций, сроком на 2 года.

На основании ст. ст. 69 ч. 3, 73 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения наказаний окончательно назначено 2 года лишения свободы условно с испытательным сроком на 3 года, с лишением права заниматься деятельностью, связанной с выполнением в коммерческих организациях управленческих функций, сроком на 3 года.

На основании п. 6 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания РФ от 26 мая 2000 года "Об объявлении амнистии в связи с 55-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 годов" К. от назначенного наказания освобожден.

Определением судебной коллегии по уголовным делам Московского городского суда от 24 ноября 2003 года приговор оставлен без изменения.

Постановлением президиума Московского городского суда от 24 февраля 2005 года приговор и кассационное определение оставлены без изменения.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Каменева Н.Д., выступление адвоката Ведищева Н.П. по доводам жалобы, прокурора Архиповой Л.И., полагавшей судебные решения оставить без изменения, а жалобу - без удовлетворения, Судебная коллегия

установила:

К. признан виновным в совершении уклонения от уплаты налогов с организации в крупном и в особо крупном размерах путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах.

По приговору суда преступления совершены при следующих обстоятельствах.

К. с 1 января 1997 г. работал генеральным директором ЗАО "Русская Сеть Делового Обслуживания" (далее ЗАО "РусСДО"), зарегистрированного 31 декабря 1996 г. Московской регистрационной палатой в качестве субъекта предпринимательской деятельности и состоящего на учете в качестве налогоплательщика в Государственной налоговой инспекции N 13 (далее ГНИ N 13) по САО г. Москвы.

Согласно ст. ст. 3, 11 ч. 1 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. К. как руководитель организации-налогоплательщика был обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.

В силу своих должностных полномочий К., будучи обязанным соблюдать требования финансового законодательства и имея все возможности для этого, желая уменьшить суммы налоговых платежей, подлежащих перечислению ЗАО "РусСДО" в бюджеты различных уровней, действуя вопреки п. 4 ст. 9 ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 5.6 "Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете", утвержденного Министерством финансов СССР 29 июля 1983 г., согласно которым он должен был обеспечить достоверность и доброкачественность издаваемых и подписываемых первичных учетных документов, используя свое служебное положение, подписал от имени ЗАО "РусСДО" и дал указание главному бухгалтеру Селивановой:

- внести в агентский договор N 46 от 16 октября 1997 г. с ООО "Стройцентр-Ф" на оказание консультационных, информационных и маркетинговых услуг, а также в акт сдачи-приемки этих работ от 24 октября 1997 г. заведомо ложные сведения о предмете договора, фактах выполненных работ и их стоимости, после чего заверить данные документы печатью ЗАО "РусСДО",

- заверить печатью ЗАО "РусСДО" агентский договор N 47 от 1 октября 1997 г. с Крючковой Н.Ю. на оказание консультационных, информационных и маркетинговых услуг, содержащий заведомо ложные и не соответствующие действительности сведения о предмете договора, характере услуг и их стоимости.

Главный бухгалтер Селиванова, не осведомленная о преступных намерениях К., выполнила его вышеперечисленные распоряжения. Кроме того, действуя по указанию К., Селиванова в нарушение п. 1 раздела 1 Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. N 914, также заполнила от имени поставщика - ООО "Стройцентр-Ф" - представленный К. бланк счета-фактуры N 46 от 24 октября 1997 г.

Вышеназванную документацию К. представил в бухгалтерию ЗАО "РусСДО" для отражения в регистрах бухгалтерского учета на счетах затрат, тем самым преднамеренно исказив в сторону уменьшения доход, полученный возглавляемой им организацией в результате осуществления в 1997 г. финансово-хозяйственной деятельности по предоставлению услуг связи.

Продолжая осуществлять свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, К., действуя вопреки возложенным на него обязанностям, игнорируя требования по порядку организации и ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской и налоговой отчетности, в нарушение указанных выше требований законодательства систематически подписывал и давал указания главному бухгалтеру Селивановой заверять печатью ЗАО "РусСДО" для последующего представления в налоговые органы бухгалтерскую отчетность этой организации, содержащую заведомо для него искаженные данные о расходах ЗАО "РусСДО", и налоговую отчетность, содержащую недостоверные данные об объектах налогообложения и суммах налогов, подлежащих уплате.

Так, К. подписал и заверил печатью ЗАО "РусСДО" представленный 23 января 1998 г. в ГНИ N 13 "Расчет (налоговую декларацию) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 1997 г.", 30 марта 1998 г. уточненный "Расчет (налоговую декларацию) по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 1997 г.", "Отчет о прибылях и убытках за 1997 г.", "Расчет налога от фактической прибыли за 1997 г.", в которых приведенные показатели себестоимости продукции (работ, услуг) были необоснованно завышены на 231730 руб., показатели налогооблагаемых оборотов неправомерно занижены на такую же сумму, а показатели подлежащих уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль неправомерно занижены на 44167 руб. и 74706,3 руб. соответственно (44167 + 74706,3 = 118873,3 руб.).

В результате вышеописанных умышленных противоправных действий К. нарушил требования ст. ст. 4, 7, 8 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991 г. и уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 1997 г., не перечислив в бюджет в установленный Законом срок - до 20 января 1998 г.- 44167 руб. Кроме того, в нарушение требований ст. ст. 2, 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г. К. уклонился от уплаты налога на прибыль за 1997 г., не перечислив в бюджет в установленный Законом срок - до 10 апреля 1998 г.- 74706,3 руб.

Таким образом, К. в результате допущенных им нарушений финансового и налогового законодательства уклонился от уплаты налогов за 1997 г. на общую сумму 118873,3 руб., что превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда.

Совершив уклонение от уплаты налогов с организации при вышеописанных обстоятельствах, К., желая вновь уменьшить суммы налоговых платежей, подлежащих перечислению ЗАО "РусСДО" в бюджеты различных уровней в 1998 г., подписал от имени ЗАО "РусСДО" и дал указание главному бухгалтеру Селивановой заверить печатью агентские договоры об оказании консультационных, информационных и маркетинговых услуг с ООО "Компания Олис" от 5 января 1998 г., с ООО "Эрриман" от 5 января 1998 г., с ООО "Экерен" от 17 августа 1998 г., а также акты сдачи-приемки выполненных работ по этим договорам соответственно от 9 февраля 1998 г., 6 февраля 1998 г., 7 сентября 1998 г., в которые заблаговременно Селивановой, не осведомленной о преступных намерениях К., были внесены содержащие заведомо недостоверные сведения о предмете договора, фактах выполнения указанных работ и их стоимости. Как и ранее, Селиванова, действуя по распоряжению К., вновь заполнила от имени поставщиков (ООО "Компания Олис", ООО "Эрриман", ООО "Экерен"), представленные К. бланки счетов-фактур N 116 от 9 февраля 1998 г., N 27 от 9 февраля 1998 г. и без номера - от 14 сентября 1998 г.

Кроме того, К. подписал и дал указание Селивановой заверить печатью ЗАО "РусСДО" агентский договор на оказание консультационных, информационных и маркетинговых услуг N 19 от 21 сентября 1998 г. с ООО "НПО "Спецмаш" и акт сдачи-приемки работ по этому договору от 18 сентября 1998 г., также содержащий заведомо для него ложные и не соответствующие действительности сведения о предмете договора, характере оказываемых услуг и их стоимости.

Действуя в соответствии с намеченным преступным планом, К. подписанную им первичную документацию представил в бухгалтерию ЗАО "РусСДО" для отражения в регистрах бухгалтерского учета на счетах затрат, тем самым преднамеренно исказив в сторону уменьшения доход, полученный возглавляемой им организацией в результате осуществления в 1998 г. финансово-хозяйственной деятельности по предоставлению услуг связи. Помимо этого, К. подписал и заверил печатью ЗАО "РусСДО" представленные в ГНИ N 13 САО г. Москвы:

- 25 апреля 1998 г. - "Расчет (налоговую декларацию) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 1988 г.",

- 24 июля 1998 г. - "Расчет (налоговую декларацию) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 1998 г.",

- 25 октября 1998 г. - "Расчет (налоговую декларацию) по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 1998 г.",

- 28 января 1999 г. - уточненный "Расчет (налоговую декларацию) по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 1998 г.",

- 31 марта 1999 г. - "Отчет о прибылях и убытках за 1998 г.", "Расчет налога от фактической прибыли за 1998 г.", в которых приведенные показатели себестоимости продукции (работ, услуг) были необоснованно завышены на 1676479 руб., показатели налогооблагаемых оборотов неправомерно занижены на такую же сумму, а показатели подлежащих уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль неправомерно занижены на 468683 руб. и 586767,7 руб. соответственно (468683 руб. + 586767,7 руб. = 1055 450,7 руб.)

В результате вышеописанных умышленных противоправных действий К. нарушил требования ст. ст. 4, 7, 8 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991 г. и уклонился от уплаты указанного налога за 1 и 3 кварталы 1998 г., не перечислив в бюджет в установленный Законом срок - до 20 апреля и 20 октября 1998 г. - сумму 468683 руб.

Он же нарушил требования ст. ст. 2, 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 г., уклонился от уплаты указанного налога за 1998 г., не перечислив в бюджет в установленный Законом срок - до 10 апреля 1999 г. - сумму 586767,7 руб.

Таким образом, в 1998 г. К. уклонился от уплаты налогов на общую сумму 1055450 руб., что превышает 5000 минимальных размеров оплаты труда и является особо крупным размером.

В надзорной жалобе адвокат Ведищев Н.П. просит о пересмотре состоявшихся в отношении К. судебных решений, при этом указывает, что в действиях К. отсутствует состав преступления, предусмотренный ст. 199 ч. 1 и ч. 2 п. п. "в", "г" УК РФ, а обвинительный приговор в отношении его основан не на доказательствах, а на предположениях суда.

Проверив материалы дела, обсудив доводы надзорной жалобы, Судебная коллегия находит принятые по делу судебные решения подлежащими отмене по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 302 ч. 4 УПК РФ обвинительный приговор не может быть основан на предположениях и постановляется лишь при условии, что в ходе судебного разбирательства виновность подсудимого в совершении преступления подтверждена совокупностью исследованных судом доказательств. Все сомнения в виновности подсудимого, которые не могут быть устранены в установленном процессуальным законом порядке, толкуются в пользу подсудимого.

Согласно ст. 14 ч. 2 УПК РФ подсудимый не обязан доказывать свою невиновность. Бремя доказывания обвинения и опровержения доводов, приводимых в защиту подсудимого, лежит на стороне обвинения.

По настоящему делу эти требования закона не выполнены.

Как видно из дела, суд, признавая К. виновным в уклонении от уплаты налогов с возглавляемой им организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах ЗАО "РусСДО", исходил из факта невыполнения работ, предусмотренных заключенными с данным ЗАО агентскими договорами, осведомленности об этом К. и из его умышленных действий, выразившихся в подписании им данных договоров и актов сдачи-приемки работ по этим договорам, даче указаний главному бухгалтеру Селивановой вносить не соответствующие действительности сведения в указанные документы и в последующем подписании им финансовых документов и налоговых деклараций, содержавших искаженные данные о доходах и расходах ЗАО, что повлекло занижение суммы подлежащих уплате налогов.

К. на предварительном следствии и в судебном заседании вину в инкриминированных ему деяниях не признал, утверждая, что подписание агентских договоров входило в его должностные обязанности, в связи с которыми он, работая в течение 2-х лет генеральным директором ЗАО "РусСДО", подписал более 70000 подобных договоров, в том числе 6 вменяемых ему в вину (агентские договоры с ООО "Стройцентр-Ф", гр. Крючковой Н.Ю., ООО "Компания Олис", ООО "Эрриман", ООО "Экерен" и ООО "НПО "Спецмаш"). Не отрицая факт подписания указанных договоров и, соответственно, актов сдачи-приемки работ по ним, К. вместе с тем настаивал на своей непричастности к их составлению. Считая факт невыполнения работ бездоказательным, настаивал на необходимости учитывать при рассмотрении дела факт реального существования всех вышеуказанных организаций-агентов, которым по договорам были перечислены деньги и ими получены.

Давая подробные показания в суде, К. пояснил, что генеральным директором ЗАО "РусСДО", осуществлявшего деятельность по предоставлению услуг проводной телефонной связи, он работал с декабря 1996 г. по 23 июля 1999 г. Для поисков клиентов ЗАО "РусСДО" привлекало агентов, от которых требовалось предоставление информации о той или иной организации, нуждающейся в услугах ЗАО "РусСДО". Агенты могли напрямую не общаться с потенциальными клиентами, но знали их потребности или условия, на которых они готовы заключить договор о предоставлении им услуг ЗАО "РусСДО". Агент мог и вовсе не принимать участия в переговорах, и клиент мог не знать о существовании агента. Переговоры с клиентами вели, как правило, менеджеры. Кто именно из них занимался подготовкой и заключением договоров с такими клиентами, как Центральный Банк РФ, ТОО "МСС", ЗАО "КБ "Импульс", а также агентских договоров с ООО "Стройцентр-Ф", Крючковой Н., ООО "Эрриман", ООО "Экерен", ООО "Компания Олис", ООО "НПО "Спецмаш" ему (К.) не известно. Он лично участия не принимал в подборе агентов и подготовке договоров с ними. Он (К.) получал готовые заполненные договоры с уже внесенными в них реквизитами другой стороны, ставил на них свою подпись, после чего главный бухгалтер Селиванова ставила на них печать ЗАО "РусСДО". Работа с агентами осуществлялась на основании Положения по организации агентской деятельности на рынке услуг местной, междугородной и международной телефонной связи, в рамках уставной деятельности ЗАО "РусСДО". Согласно вышеназванному Положению оплата услуг агентов осуществлялась после поступления денежных средств по договорам с клиентами, в связи с чем подписание агентских договоров после заключения клиентских договоров, было более целесообразно, поскольку оплата услуг агентов происходила после поступления в ЗАО "РусСДО" денег по договорам с клиентами. В таких случаях он (К.) подписывал агентский договор, акт о выполненных работах, и эти документы поступали в бухгалтерию ЗАО "РусСДО", после чего происходила оплата услуг агента. Он (К.) не обязан был проверять правоспособность тех организаций и физических лиц, которые общались с ЗАО "РусСДО" в качестве агентов. Агенты оказывали ЗАО "РусСДО" агентские (маркетинговые) услуги, которые и оплачивались. Сделки с организациями, с которыми были заключены агентские договоры, решениями арбитражных судов фиктивными не признаны, а, напротив, им дана оценка как договорам, которые были исполнены обеими сторонами в надлежащем порядке. Денежные средства, которые отражены в данных бухгалтерского учета как перечисленные по агентским договорам, в действительности были перечислены, о чем свидетельствуют и материалы уголовного дела. При этом отсутствуют доказательства того, что эти денежные средства вернулись в ЗАО "РусСДО" или лично ему (К.).

Опровергая показания К. о его невиновности, суд указал в приговоре, что подписанные им агентские договоры являлись мнимыми, так как суду, в частности, "...не представлено ни единого доказательства, позволяющего установить содержание проделанных работ по каждому агентскому договору", "при рассмотрении данного дела не представлено доказательств, которые могли бы подтвердить не только то, что такие услуги оказывались, но и то, в чем конкретно эти услуги заключались, факт ведения ООО-агентами хозяйственной деятельности не опровергает того, что денежные средства по агентским договорам с "РусСДО" были переведены на счета этих организаций безосновательно, по ничтожным сделкам...".

Однако непредоставление органами предварительного следствия доказательств, позволяющих определить содержание работ по каждому из агентских договоров, не может с бесспорностью свидетельствовать и не свидетельствует о невыполнении таких работ. Возложение же на К. бремени представления доказательств, подтверждающих его доводы о реальном исполнении агентских договоров вышеназванными агентами, а, следовательно, опровержения предъявленного ему обвинения, недопустимо, поскольку подсудимый не обязан доказывать свою невиновность.

Кроме того, поставив свой вывод о виновности К. в уклонении от уплаты налогов путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах в зависимость от законности (незаконности) подписанных им агентских договоров и обоснованности (необоснованности) перечисления на их основании денег агентам, суд не учел, что указанные вопросы находятся за пределами предъявленного К. обвинения - ему (и кому-либо другому в рамках настоящего уголовного дела) не предъявлялось обвинение и он (и кто-либо другой по настоящему делу) не признан виновным ни в подделке документов, ни в хищении чужого имущества.

Ссылка в приговоре на то, что К., кроме того, что подписал агентские договоры и акты сдачи-приемки указанных в них работ, дал указание главному бухгалтеру Селивановой внести в эти документы "заведомо ложные сведения о предмете договора, актах выполненных работ и их стоимости" и предоставил бланки счетов-фактур, никакими объективными данными не подтверждена.

Свидетель Селиванова судом не допрошена. Согласно протоколу судебного заседания ее показания, данные ранее, предметом исследования суда не являлись, в связи с чем ссылка на них в приговоре не основана на законе (нарушение требований ст. 240 УПК РФ), тем более, показания имеют существенные противоречия, касающиеся существа обвинения К.

Таким образом, показания К. о непричастности к составлению вышеуказанных агентских договоров не опровергнуты. Лица, составившие эти договоры, не установлены. Бесспорно, установлен лишь факт существования агентских договоров и перечисления по ним возглавляемым К. ЗАО организациям-агентам денег, которые теми получены и использованы по своему усмотрению. Данных о возврате каким-либо образом агентами денежных средств в ЗАО "РусСДО" ни органами предварительного следствия, ни судом не установлено и в приговоре не приведено.

Однако, установив факт перечисления денежных средств на счета организаций-агентов и выплаты денежных средств Крючковой, суд дал ему оценку только как обстоятельству, которое, по мнению суда, нельзя рассматривать в качестве доказательства, подтверждающего выполнение работ по агентским договорам.

При этом суд оставил без внимания то, что данное обстоятельство следовало рассмотреть с точки зрения соответствия подписанных К. бухгалтерских документов движению денежных средств, поскольку ему предъявлялось обвинение, и суд признал его виновным, не в заключении недействительных сделок, а в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах.

Кроме того, установив факт реального перечисления денежных средств и получения их адресатами, суд не учел, что данное обстоятельство не могло повлечь освобождения перечисленных сумм от налогов в связи с возникновением обязанности их уплаты у других реально существующих участников правоотношений.

Суду следовало иметь в виду, что предусмотренное ст. 199 УК РФ преступление может быть совершено только с прямым умыслом. Суд, не обосновав своего вывода о наличии у К. такого умысла, вывод о наличии в действиях К. указанного состава преступления основал на предположениях.

Признав доказательством виновности К. то обстоятельство, что подписание им агентских договоров имело место после заключения клиентских договоров, и что агентские договоры заключались с организациями-агентами, которые были зарегистрированы по утерянным паспортам граждан, суд обвинил К. в действиях, за которые он заведомо не может нести ответственность. Как видно из дела, проверкой правоспособности агентов должны были заниматься лица, как правило, менеджеры, составляющие договоры. Более того, самим судом в приговоре установлено, что факт регистрации организаций-агентов по утерянным паспортам граждан не повлиял на правоспособность этих организаций, так как они были надлежащим образом зарегистрированы как в Московской регистрационной палате, так и в соответствующих ГНИ г. Москвы, вели активную хозяйственную деятельность и продолжали существовать на момент постановления приговора.

При таких обстоятельствах, учитывая установленный самим судом в приговоре факт реального перечисления денежных средств реально существующим организациям-агентам, следует признать, что отражение данного факта в бухгалтерских документах не искажало действительно имевшего место движения денежных средств и, соответственно, данных о доходах и расходах возглавляемого К. ЗАО "РусСДО", в связи с чем осуждение К. по ст. 199 ч. 1 и ч. 2 п. п. "в", "г" УК РФ за уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах не может быть признано законным и обоснованным.

В связи с этим судебные решения подлежат отмене, а уголовное дело в отношении К. - прекращению на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ за отсутствием в деянии состава преступления.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 407, 408, 409 УПК РФ, Судебная коллегия

определила:

надзорную жалобу адвоката удовлетворить.

Приговор Тимирязевского районного суда города Москвы от 20 июня 2003 года, определение судебной коллегии по уголовным делам Московского городского суда от 24 ноября 2003 года, постановление президиума Московского городского суда от 24 февраля 2005 года в отношении К. отменить, уголовное дело по ст. ст. 199 ч. 1, 199 ч. 2 п. п. "в", "г" УК РФ прекратить на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ за отсутствием в деянии состава преступления.

На основании ст. 134 УПК РФ признать за К. право на реабилитацию.

А вот здесь, кстати, директор и главбух сядут вместе

Главбуху грозит 6 лет лишения свободы

Напоминаем, что в соответствие с действующим законодательством, главный бухгалтер несет уголовную ответственность наравне с руководителем предприятия. На собственном опыте узнала это главный бухгалтер одной из фирм Тюменской области.

Как сообщает пресс-служба Следственного комитета при прокуратуре Тюменской области, главный бухгалтер одной организации региона по распоряжению директора систематически занижала налогооблагаемые доходы. В результате, бюджет недополучил более 4,5 млн. рублей.

По факту возбуждено уголовное дело по статье «Уклонение от уплаты налогов, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере». Директору компании и главбуху, как сообщает Федеральное агентство финансовой информации, «светит» до 6 лет лишения свободы.