Стандартные вычеты по НДФЛ

Стандартные вычеты по НДФЛ

При выплате сотруднику заработной платы по основному месту работы работодатель, удерживая налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как правило, предоставляет этому работнику стандартные налоговые вычеты. Они предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода (календарного года), в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором. Таким образом, налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму положенного работнику стандартного налогового вычета.
В соответствии со ст.218 НК РФ все стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы: вычеты на налогоплательщика и вычеты на детей.
Размер вычета налогоплательщику зависит от его принадлежности к определенной категории физических лиц. В 2009 г. он может составлять 3000, 500 или 400 руб. за каждый месяц налогового периода.
Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. предусмотрен, в частности, для лиц, пострадавших в результате аварий на Чернобыльской АЭС, производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; для инвалидов ВОВ; отдельных категорий инвалидов - бывших военнослужащих. Полный список физических лиц, которым предоставляется данный вычет, представлен в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предназначен для Героев СССР и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников ВОВ; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп. С полным перечнем льготной категории граждан можно ознакомиться в пп.2 п.1 ст.218 НК РФ.
Данные вычеты ежемесячные и предоставляются без ограничений.
Все остальные лица имеют право на вычет в 400 руб. Его применяют ежемесячно до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб.
Важно иметь в виду, если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, они не суммируются. Ему предоставляется максимальный вычет.
"Детские" вычеты в размере 1000 руб. предусмотрены на каждого ребенка, который живет на иждивении родителей (в том числе приемных), супругов родителей, а также опекунов и попечителей. Вычеты назначаются до того месяца, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит 280 000 руб. Вычет положен только на ребенка не старше 18 лет, а если он обучается на очном отделении, аспирант, ординатор, студент или курсант - не старше 24 лет. Право сохраняется во время академического отпуска учащегося.
"Детские" и личные вычеты применяют к доходам налогоплательщика независимо друг от друга.
Родным родителям вычет на ребенка предоставляется с того месяца, когда родился сын или дочь, приемным - когда вступил в силу договор о передаче ребенка на воспитание в семью, попечителям и опекунам - когда началось попечительство или опека.
Двойной налоговый вычет (2000 руб.) на ребенка предоставляется в следующих случаях:
- если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;
- если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;
- если родитель (приемный родитель), опекун, попечитель является единственным;
- если один из родителей (приемных родителей) написал заявление на отказ от получения налогового вычета в пользу другого родителя (приемного родителя), в том случае, если таковой ему положен.
Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Если на ребенка положен двойной вычет и сразу по двум основаниям, он будет предоставлен в четырехкратном размере.

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Т.Герт

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий