Изменения в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации

Основные изменения в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Статья 217 НК РФ дополнена пунктом 17.1 освобождение от налогообложения доходов, полученных налогоплательщиками от продажи имущества, находившегося в собственности 3 года и более.

Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

2. Изменение порядка декларирования доходов, предусматривающие право налогоплательщика не декларировать доходы, с которых полностью был удержан налог налоговыми агентами, а так же доходы, поименованные в статье 217 НК РФ.

Налогоплательщики, которые в 2009 году продали свое имущество, находящееся в их собственности более трех лет, получили освобождение от обязанности декларировать такие доходы.

3. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества.

Увеличен предельный размер имущественного налогового вычета при продаже имущества (за исключением недвижимого имущества и земельных участков), находящегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет. С 2010 года предельный размер вычета составит 250000 рублей, в целом за налоговый период вне зависимости от количества проданных объектов. Указанное изменение применяется при налогообложении доходов, полученных в 2010 году.

4. Налогоплательщик имеет право при декларировании своих доходов на получение имущественного налогового вычета в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд. Указанные изменения распространяются на правоотношения с 2008 года.

5. С 1 января 2010 года в составе имущественного налогового вычета на приобретение жилых объектов можно учесть суммы, израсходованные на приобретение земельного участка (или его доли), предназначенного для индивидуального строительства, или земельного участка, на котором расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

Ограничения:

- расходы по приобретению этого участка должны быть понесены после 1 января 2010 года;

- не применяется при одновременном учете расходов по приобретению земельного участка и на строительство или приобретение жилого дома.

6. Также в составе имущественного налогового вычета на приобретение жилья налогоплательщик может учесть суммы, фактически израсходованные на погашение процентов по кредитам полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредотования) ранее взятых кредитов на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого имущества и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Аналогичные изменения внесены и в статью 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

7. Ряд изменений внесены в порядок предоставления социального налогового вычета.

Воспользоваться социальным вычетом на обучение студента в возрасте до 24 лет, который учится на очной форме обучения, могут налогоплательщики, являющиеся братом или сестрой обучающегося. Эти положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

С 1 января 2010 года налогоплательщик может воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам на негосударственное пенсионное страхование и (или) добровольное пенсионное страхование путем обращения к своему работодателю.

8. Расширен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Так, Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ внесены дополнения в пункт 2 статьи 217 НК, согласно которым от обложения освобождаются социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ.

Федеральным законом от 19.07.2009 года N 202-ФЗ абзац 3 пункта 8 статьи 217 НК РФ дополнен положением, согласно которому с 01.01.2010 не подлежит налогообложению единовременная материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

С 1 января 2010 года не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, но не более 50000 рублей на каждого ребенка.

Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 117-ФЗ статья 217 НК РФ дополнена пунктом 43:

доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику.

Для применения указанной нормы необходимо одновременное соблюдение следующих условий:

- доход от реализации товаров (работ, услуг) организаций - сельскохозяйственных производителей и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 млн. рублей;

- общая сумма дохода, полученного работником в натуральной форме в соответствующем месяце не превышает 4300 рублей;

- общая сумма выплаченного работнику дохода в натуральной форме в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы которая может быть выплачена в неденежной форме в соответствии с трудовым законодательством.

Не подлежат налогообложению суммы пенсионных накоплений (пункт 48 статьи 217 НК РФ), учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица. Под действие указанного пункта попадают суммы пенсионных накоплений, которые будут выплачиваться правопреемникам после 01 января 2010 года.

9. Изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ с 1 января 2010 года налоговые вычеты представляются налогоплательщикам без предоставления вместе с декларацией 3-НДФЛ специального письменного заявления.

Отдел налогообложения

физических лиц УФНС по

Ростовской области

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий