Обзор новостей за 27 октября - 1 ноября 2008 года

Обзор новостей
за 27 октября - 1 ноября 2008 года
(подготовлен с использованием материалов www.rnk.ru)

1 ноября 2008 года
Материальная выгода по беспроцентному займу возникает в день возврата денег

Датой фактического получения доходов в виде материальной выгоды по беспроцентным займам на приобретение жилья работникам организация должна считать дату возврата заемных средств. Об этом Минфин России сообщил в письме от 09.10.2008 N 03-04-06-01/301.

День возврата займа является датой фактического получения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах, которые облагаются НДФЛ по ставке 35%.

1 ноября 2008 года
НДС с расходов на проезд работников принимается к вычету на основании следующих документов

Суммы НДС, уплаченные за проезд работников железнодорожным транспортом при вахтовом способе организации работ, принимаются к вычету на основании счетов-фактур или ж/д билетов, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой. В письме от 10.10.2008 N 03-07-11/333 Минфин России напоминает, что такие расходы должны быть предусмотрены коллективным договором.

Обязательным условием для принятия НДС к вычету является регистрация в книге покупок заполненных бланков строгой отчетности (их копий) с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Ж/д билеты работник обязан приложить к отчету о служебной командировке.

31 октября 2008 года
Налогоплательщики смогут пользоваться инвестиционным налоговым кредитом

Правительство РФ рассматривает вопрос о том, чтобы сделать максимально эффективным механизм предоставления инвестиционного налогового кредита. Об этом заявил Советник Президента РФ Аркадий Дворкович на прошедшей 29-го октября налоговой конференции Американской торговой палаты. Он отметил, что такая форма изменения срока уплаты налогов заложена в Налоговом кодексе, но порядок ее предоставления настолько сложен, что, по сути, не работает.

31 октября 2008 года
Проценты по кредитам можно будет учесть в большем объеме

Правительство РФ планирует рассмотреть вопрос об увеличении суммы процентов по долговым обязательствам, относимой к расходам по налогу на прибыль. Выступая 29-го октября на ежегодной налоговой конференции, организованной Американской торговой палатой, советник Президента РФ Аркадий Дворкович указал на несоответствие между суммой процентов, установленной статьей 269 НК РФ в целях налогообложения, и выросшими процентными ставками по кредитам. Сейчас максимальный объем процентных платежей, который можно учесть, составляет 12,1% (ставка ЦБ РФ умножается на 1,1) при средней процентной ставке по банковским кредитам в 16%.

31 октября 2008 года
УСН: расходы на декорирование зданий учесть нельзя

Организация, применяющая УСН, не может учесть в целях налогообложения расходы по изготовлению и размещению на фасаде здания световой вывески, даже если фирма была вынуждена ее разместить. Так сказано в письме Минфина России от 08.09.2008 N 03-11-04/2/135.

В нем рассмотрена ситуация, когда аптека, расположенная в центре города, по требованию властей повесила над входом световые вывески, а также оформила витрины фасада здания декоративными световыми элементами. Минфин России пояснил, что в статье 346.16 НК РФ не поименованы затраты на оформление (декорирование) зданий. А так как перечень расходов для плательщиков единого налога в этой статье является закрытым, то указанные затраты не уменьшают налоговую базу "упрощенца".

31 октября 2008 года
Налоговая служба: кто не должен платить НДС в бюджет "авансом"

НДС в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (письмо от 29.10.2008 N ШС-6-3/782@). На этот раз Служба рассказала о том, кто не может воспользоваться льготными поправками в пункт 1 статьи 174 НК РФ, введенными в действие Федеральным законом от 13.10.2008 N 172-ФЗ.

"Аванс" уплачивается по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Вместе с тем, для некоторых налогоплательщиков пунктом 4 статьи 174 Налогового кодекса предусмотрен иной порядок уплаты НДС. Они-то и не вправе воспользоваться "льготой" пункта 1 статьи 174 НК РФ. Новый порядок перечисления НДС в бюджет в рассрочку не распространяется также на уплату налога по уточненным декларациям, представленным после вступления в действие Закона N 172-ФЗ за налоговые периоды, предшествующие третьему кварталу 2008 года.

В то же время порядок уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь не изменился. Срок платежей НДС в бюджет остался прежним - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

С Минфином России позиция ФНС России согласована.

30 октября 2008 года
Земельный налог: нет кадастровой стоимости, не будет и налоговой базы

Письмом от 22.10.2008 N 03-05-04-02/65 Минфин России проинформировал ФНС России об исчислении земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земли в течение налогового периода.

Как известно, налоговая база по земельному налогу соответствует кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января налогового периода (календарного года). Кадастровая стоимость утверждается постановлениями органов исполнительной власти субъектов РФ на основе государственной кадастровой оценки земель. Поэтому у ФНС России и возник вопрос, на основании каких норм определять день вступления в силу указанных постановлений и к какому налоговую периоду по земельному налогу их применять.

Минфин России сообщил следующее. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ об утверждении результатов государственной оценки земель регулируют земельные, а не налоговые отношения. Следовательно, они не относятся к актам о налогах и сборах и на них не распространяются нормы статьи 5 Налогового кодекса, регламентирующие действие актов налогового законодательства во времени.

При применении результатов государственной кадастровой оценки земель для целей налогообложения нужно учитывать обязанность органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов муниципальных образований представлять в налоговые органы сведения о земельных участках до 1 февраля текущего налогового периода (п. 12 ст. 396 НК РФ). Вместе с тем пунктом 14 статьи 396 Налогового кодекса определено, что информацию о кадастровой стоимости земель по состоянию на 1 января календарного года следует доводить до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта того же года. Следовательно, при оценке базы по земельному налогу налоговые органы должны использовать данные о кадастровой стоимости земель, предоставленные до 1 марта текущего года.

В своем письме финансовое ведомство ссылается на складывающуюся судебно-арбитражную практику. Так, в определении от 20.02.2008 N 17854/07 ВАС РФ указал, что вследствие позднего опубликования нормативного акта, определившего кадастровую стоимость земельного участка, организация правомерно не перечислила авансовый платеж по налогу.

29 октября 2008 года
Аренда недвижимости: неотделимые улучшения облагаются налогом на имущество до их выбытия

Капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованную недвижимость и учтенные в составе объекта основных средств арендатора, облагаются налогом на имущество до их выбытия в рамках договора аренды. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 24.10.2008 N 03-05-04-01/37, которое является ответом на запрос ФНС России.

Напомним: налогом на имущество облагаются объекты основных средств, числящиеся на балансе организации (п. 1 ст. 374 НК РФ). В ПБУ 6/01 "Учет основных средств" прописано, что в составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. При этом стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, списывается с бухгалтерского учета. То есть капитальные вложения в арендованное имущество арендатор учитывает до их выбытия.

Под выбытием, по мнению финансового ведомства, в том числе можно понимать возмещение арендодателем стоимости произведенных арендатором улучшений. Исключением является ситуация, когда стоимость улучшений возмещается путем снижения величины арендной платы.

29 октября 2008 года
НДФЛ: уплачивать налог с подарков организация не должна

Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ пункт 1 статьи 228 НК РФ дополнен новой нормой, согласно которой с 1 января 2008 года физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, должны самостоятельно исчислить и уплатить с них НДФЛ. Как считает Минфин России (письма от 27.10.2008 N 03-04-06-01/315 и N 03-04-06-01/316), с введением этой нормы организации не являются налоговыми агентами в отношении подарков своим работникам или клиентам.

В запросах, поступивших в финансовое ведомство, указано на то, что до 1 января 2008 года в отношении подарков и призов стоимостью свыше 4000 руб., полученных гражданами от организаций или индивидуальных предпринимателей, нужно было подавать в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по формам 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Такая обязанность возлагалась на организации и предпринимателей, так как на основании статьи 226 Налогового кодекса в отношении данных доходов они являлись налоговыми агентами. Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что налоговый агент уплачивает НДФЛ со всех доходов физического лица (источником которых он является), за исключением случаев, поименованных в статьях 214.1, 227 и 228 НК РФ.

Таким образом, в связи с внесением поправок в статью 228 НК РФ организация (индивидуальный предприниматель), от которой физическое лицо получило доходы в денежной или натуральной формах в порядке дарения, не является налоговым агентом по таким доходам. Следовательно, в данном случае гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ и представить налоговую декларацию.

29 октября 2008 года
А.В. Дворкович рассказал о налоговых инициативах Правительства РФ

Согласие по вопросу снижения НДС пока не достигнуто, предложения должны быть внесены в Правительство РФ до 1 декабря. Об этом сообщил помощник Президента РФ А.В. Дворкович, выступая на конференции организованной UBS, передает "ПРАЙМ-ТАСС"

По его словам, снижение НДС предлагается в качестве компенсационной меры в связи с предлагаемым увеличением страховых взносов. Минэкономразвития России и отраслевые министерства поддерживают это предложение, Минфин России выступает против. Продолжается обсуждение размера ставки НДС, динамики ее снижения. А.В. Дворкович также сообщил, что решение об увеличении взносов на пенсионное и медицинское страхование принято в принципе, но в настоящее время уточняются ставки и шкала отсечения.

Помощник Президента РФ сказал, что сейчас активно рассматриваются и будут приняты точечные решения в отношении налогообложения отдельных секторов экономики. В частности, по его словам, подготовлен законопроект о принятии к налоговому вычету ряда затрат в розничной торговле, обсуждается вопрос о том, чтобы отложить переход аптечных предприятий на общую систему налогообложения, а оставить для них ЕНВД. Также есть предложения о предоставлении более длительной рассрочки по уплате НДС. Вероятно, также будет принято решение о порядке уплаты НДС по авансам.

По словам А.Д. Дворковича, есть два варианта: исключить налогообложение по авансам или допустить к принятию вычета НДС по уплаченным авансам. Второй вариант, по его словам, наиболее вероятен. Он также подчеркнул, что необходимо сделать максимально оперативной возможность применения предприятиями обрабатывающей промышленности инвестиционного налога.

В качестве предложений обсуждаются вопросы снижения налогообложения дивидендов, а также освобождение от налогообложения операций с ценными бумагами, как для юридических, так и физических лиц. Окончательных текстов законопроектов пока нет, заметил помощник президента, но их подготовка - это срочная задача.

28 октября 2008 года
Утвержден новый Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков

ФНС России приказом от 14.08.2008 N ММ-3-4/362@ утвердила новую редакцию Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков. Документ должны использовать в работе все территориальные органы Федеральной налоговой службы. В Едином стандарте в виде удобной таблицы перечислены оказываемые налоговыми органами услуги и процедуры, а также сроки их реализации и нормативные правовые акты, в соответствии с которыми должны работать налоговики.

В обновленном документе появилось описание новой процедуры - рассмотрение заявления и направление (выдача) справки по форме КНД 1160077. Данная справка подтверждает, что налогоплательщик не получил либо, наоборот, получил социальный налоговый вычет в сумме уплаченных пенсионных (страховых) взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) с негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией). Напомним: подобные договоры гражданин может заключить как в свою пользу, так и в пользу супруга (вдовы, вдовца), родителей (усыновителей) и детей-инвалидов (в том числе усыновленных и опекаемых).

В то же время из Единого стандарта исключена такая процедура, как регистрация договора коммерческой концессии (субконцессии). Сейчас функции по регистрации данных договоров выполняет Роспатент.

Еще одна поправка касается направления в адрес налогоплательщика квитанции о приеме налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде. Теперь данный документ налоговые органы должны направлять в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем получения декларации (расчета). Ранее в Едином стандарте было установлено, что квитанцию нужно направить в течение суток с момента отправки декларации и бухгалтерской отчетности.

28 октября 2008 года
Если работы выполняет головной офис иностранной фирмы, российский филиал счета-фактуры не выставляет

В письме Минфина России от 06.10.2008 N 03-07-08/224 рассмотрена следующая ситуация. Головной офис иностранной организации, имеющей постоянное представительство (филиал) на территории РФ и зарегистрированной по месту его нахождения, ведет строительно-монтажные работы в качестве генподрядчика по госконтракту, а также выполняет работы по созданию проектной и технологической документации к поставляемому оборудованию. Причем сам филиал проектные услуги не оказывает, поэтому и выставлять счета-фактуры на стоимость данных услуг не должен. Основание - пункт 1 статьи 169 НК РФ, согласно которому счета-фактуры оформляет непосредственно поставщик работ от своего имени.

Что касается головного офиса иностранной компании, то он также не обязан выставлять счета-фактуры (на это Минфин России указывал в других своих разъяснениях, например, в письме от 28.02.2008 N 03-07-08/47). В данном случае НДС в качестве налогового агента исчисляет и уплачивает в бюджет заказчик работ (налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих работ с учетом налога на основании пункта 1 статьи 161 НК РФ).

27 октября 2008 года
Изменения в формате электронной отчетности

Приказ ФНС России от 23.10.2008 N ММ-3-6/481@ внес изменения в формат представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

В новой редакции изложены состав и структура показателей декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу. Приказом нужно будет руководствоваться при оформлении в электронном виде налогового расчета за I квартал 2009 года.

Изменения внесены в связи с утверждением приказа Минфина России от 16.09.2008 N 95н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения".

27 октября 2008 года
Материальная выгода по договорам беспроцентного займа не образуется

Полученную сумму беспроцентного займа заемщик в налогооблагаемые доходы не включает. В свою очередь заимодавец не учитывает в налоговой базе сумму займа, возвращенную заемщиком. Так сказано в письме Минфина России от 03.10.2008 N 03-11-05/231. В нем рассмотрена ситуация, когда заем выдают и получают налогоплательщики, применяющие УСН.

В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса "упрощенцы" облагают единым налогом доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 НК РФ. В то же время доходы, предусмотренные в статье 251 НК РФ, на налоговую базу не влияют. А в подпункте 10 пункта 1 данной статьи указаны средства, полученные налогоплательщиком по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения подобных заимствований.

Более того, организации и индивидуальные предприниматели не должны определять и доход в виде материальной выгоды по договорам беспроцентного займа. Потому как учет подобного вида дохода в статье 250 НК РФ не предусмотрен.

27 октября 2008 года
УСН: задаток и залог при аренде имущества

Арендодатель, применяющий упрощенную систему, при определении базы по единому налогу не должен учитывать сумму залога либо задатка, полученную в качестве обеспечения обязательств по аренде нежилого помещения. Об этом Минфин России проинформировал в письме от 06.10.2008 N 03-1-04/2/153.

Финансовое ведомство ссылается на подпункт 2 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, согласно которому из налогооблагаемых доходов исключаются имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств. Напомним: налогоплательщики, применяющие УСН, должны руководствоваться данной нормой, так как об этом прямо сказано в статье 346.15 НК РФ.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий