Новости / Новости ФНС / Вниманию организаций, оказывающих ритуальные услуги!

Вниманию организаций, оказывающих ритуальные услуги!

Порядок применения систем налогообложения
28.12.2009
УФНС по Томской области

Вниманию организаций, оказывающих ритуальные услуги!

Применение той или иной системы налогообложения в сфере оказания ритуальных услуг.

Если ваша организация находится на общем режиме налогообложения необходимо помнить, что вы имеете льготу по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с п.2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей.
Перечень освобождаемых от налога на добавленную стоимость ритуальных услуг приведен в Общероссийском классификаторе услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
Вместе с тем, в Общероссийском классификаторе услуг населения не указаны работы по содержанию и благоустройству городских кладбищ (за исключением работ по благоустройству воинских кладбищ). Таким образом, такие услуги как уборка дорожек и газонов от мусора и снега, вывоз мусора и снега, выпиловка и посадка деревьев, выкос травы, а также ремонт зданий, сооружений и объектов инфраструктуры, осуществляемые на территории городских кладбищ, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Применение льготы не зависит от субъекта потребления ритуальных услуг. Поэтому льгота предоставляется независимо от того, осуществлялись эти работы для физических или юридических лиц.
Однако, организации, которые в налоговом периоде осуществляют операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, обязаны вести раздельный учет сумм "входного" НДС в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 170 Налогового кодекса РФ.
При ведении раздельного учета суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, делятся пропорционально доле выручки по стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
В случае когда ваша организация находится на ЕНВД необходимо помнить, если ритуальные услуги оплачиваются юридическими лицами, то данная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения либо с применением упрощенной системы налогообложения.
Если ритуальные услуги оплачены физическими лицами необходимо определить является ли та или иная услуга бытовой в целях исчисления ЕНВД. В данном случае вы должны руководствоваться положениями двух документов, а именно Общероссийским классификатором услуг населению, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 и нормативно-правовым актом, регламентирующим введение и применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД на территории конкретного муниципального образования.
Если ваша организация занимается производством и реализацией похоронных принадлежностей и надгробных сооружений, в зависимости от конкретной ситуации оказание данных услуг можно квалифицировать как реализацию продукции собственного производства, розничную торговлю или как оказание ритуальных услуг.
Под уплату ЕНВД подпадает деятельность по изготовлению похоронных принадлежностей и надгробных сооружений, осуществляемая только по индивидуальным заказам физических лиц, то есть отношения сторон при оказании бытовых услуг должны регламентироваться договорами бытового подряда. Основным признаком, которого является наличие задания заказчика на выполнение определенной работы. При отсутствии письменных договоров подряда деятельность не может квалифицироваться как оказание бытовых услуг и соответственно данная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения либо с применением упрощенной системы налогообложения.
Вместе с тем, если организация производит ритуальную продукцию для последующей продажи через свой ритуальный салон, в данном случае осуществляемая вами производственная деятельность к бытовым услугам не относится и подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения либо с применением упрощенной системы налогообложения.
Если параллельно с оказанием ритуальных услуг будет осуществляться перепродажа приобретенных на стороне ритуальных принадлежностей, то эту деятельность придется расценивать как розничную торговлю.
Немного подробнее остановлюсь на порядке определения предельного размера доходов для организаций применяющих УСН.
Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс, действующие с 01.01.2010 до 1 октября 2012 года, согласно которым увеличены нормативы предельного размера дохода для перехода на УСН до 45 млн руб., а лимит при превышении которого налогоплательщики теряют право применять УСН по итога 9 месяцев составляет 60 млн. руб. Причем индексироваться эти показатели не будут.
Проблема состоят в том, что некоторые аудиторские фирмы и независимые эксперты дают разъяснения налогоплательщикам, что уже по итогам 9 месяцев 2009 года организации имеют право воспользоваться этими увеличенными лимитами, и тем самым вводят в заблуждение бухгалтеров.
Данные изменения применимы только с 2010 года, то есть увеличенными лимитами вы воспользуетесь только по окончании 9 мес. 2010 года.
Иногда организации получают от налоговых органов уведомление о возможности применения УСН и переходит на "упрощенку" даже с нарушением установленных НК РФ ограничений. Если в последующем налоговые органы выяснят, что вы не имели права применять "упрощенку", вам доначислят все налоги, уплачиваемые при общей системе налогообложения (налог на прибыль, НДС и т.д.), за весь период применения УСН.
Причем судебные органы занимают позицию налоговиков. Имеется практика ВАС, где суд говорит, что переход на УСН неправомерен, даже если налоговый орган выдал организации уведомление о возможности применения "упрощенки". Как указывают судьи, такое уведомление не является разъяснением по вопросам применения налогового законодательства. Поэтому, оно не защитит налогоплательщика от начисления пени и привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.