|
|
|
|
Новости / Новости ФНС / Вниманию организаций и предпринимателей, арендующих муниципальное или государственное имущество
Вниманию организаций и предпринимателей, арендующих муниципальное или государственное имущество
(информация Межрайонной ИФНС России N 1 по Магаданской области)
02.11.2009
Вниманию организаций и предпринимателей,
арендующих муниципальное или государственное имущество!
Если организация или индивидуальный предприниматель арендует муниципальное или государственное имущество, она обязана выполнять обязанности налогового агента по НДС. При аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества арендатор признается налоговым агентом только в случае, если арендодателем является орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.
Срок уплаты НДС в бюджет налоговым агентом - не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору (арендная плата) была перечислена продавцу (арендодателю), а сумма налога удержана (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Уплата НДС осуществляется налоговыми агентами (организациями и индивидуальными предпринимателями) по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 и п. 4 ст. 24 НК РФ). Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые агенты обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.
Обратите внимание: организации, в состав которых входят филиалы, исполняющие обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 161 НК РФ, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и представлять декларацию по месту своего нахождения, а не по месту нахождения указанных филиалов.
Суммы НДС, удержанные из доходов арендодателей и фактически уплаченные в бюджет налоговыми агентами, подлежат вычету у налогового агента из общей суммы НДС, исчисленной по операциям, облагаемым НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ). Налоговые вычеты у налоговых агентов производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вычет налоговый агент может получить при следующих условиях:
1) налоговый агент состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ);
2) имеются платежные документы, которые подтверждают то, что удержанный НДС был перечислен в бюджет (абз. 3 п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);
3) имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ);
4) составлен надлежаще оформленный счет-фактура, выписанный от имени продавца (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.Если вы арендуете или приобретаете государственное и муниципальное имущество, то вы должны выставить счет-фактуру от имени своего арендодателя (продавца) (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).Счета-фактуры составляются арендаторами самостоятельно в двух экземплярах на полную сумму арендной платы в соответствии с условиями договора, с выделением сумм НДС. На счете-фактуре делается пометка "Аренда государственного (муниципального) имущества". По строке "Продавец" необходимо указать реквизиты арендодателя государственного (или муниципального) имущества, а по строке "Покупатель" - реквизиты арендатора. После того как составлен счет-фактуру в двух экземплярах, один экземпляр регистрируется в книге продаж (абз. 8 п. 16 Правил).Второй экземпляр счета-фактуры регистрируется в книге покупок только после того, как у налогового агента возникнет право на налоговый вычет согласно ст. 173 НК РФ, т.е. когда исчисленный налог будет уплачен в бюджет (абз. 4 п. 13 Правил).
Следует обратить внимание, что налоговыми агентами в случае аренды муниципального или государственного имущества будут также и те организации и предприниматели, которые не платят НДС по своей деятельности. Это лица, которые применяют специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также те, кто освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Межрайонная ИФНС России N 1
по Магаданской области
Срок уплаты НДС в бюджет налоговым агентом - не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору (арендная плата) была перечислена продавцу (арендодателю), а сумма налога удержана (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Уплата НДС осуществляется налоговыми агентами (организациями и индивидуальными предпринимателями) по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 и п. 4 ст. 24 НК РФ). Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые агенты обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.
Обратите внимание: организации, в состав которых входят филиалы, исполняющие обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 161 НК РФ, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и представлять декларацию по месту своего нахождения, а не по месту нахождения указанных филиалов.
Суммы НДС, удержанные из доходов арендодателей и фактически уплаченные в бюджет налоговыми агентами, подлежат вычету у налогового агента из общей суммы НДС, исчисленной по операциям, облагаемым НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ). Налоговые вычеты у налоговых агентов производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вычет налоговый агент может получить при следующих условиях:
1) налоговый агент состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ);
2) имеются платежные документы, которые подтверждают то, что удержанный НДС был перечислен в бюджет (абз. 3 п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);
3) имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ);
4) составлен надлежаще оформленный счет-фактура, выписанный от имени продавца (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.Если вы арендуете или приобретаете государственное и муниципальное имущество, то вы должны выставить счет-фактуру от имени своего арендодателя (продавца) (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).Счета-фактуры составляются арендаторами самостоятельно в двух экземплярах на полную сумму арендной платы в соответствии с условиями договора, с выделением сумм НДС. На счете-фактуре делается пометка "Аренда государственного (муниципального) имущества". По строке "Продавец" необходимо указать реквизиты арендодателя государственного (или муниципального) имущества, а по строке "Покупатель" - реквизиты арендатора. После того как составлен счет-фактуру в двух экземплярах, один экземпляр регистрируется в книге продаж (абз. 8 п. 16 Правил).Второй экземпляр счета-фактуры регистрируется в книге покупок только после того, как у налогового агента возникнет право на налоговый вычет согласно ст. 173 НК РФ, т.е. когда исчисленный налог будет уплачен в бюджет (абз. 4 п. 13 Правил).
Следует обратить внимание, что налоговыми агентами в случае аренды муниципального или государственного имущества будут также и те организации и предприниматели, которые не платят НДС по своей деятельности. Это лица, которые применяют специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также те, кто освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Межрайонная ИФНС России N 1
по Магаданской области
Обратите внимание: организации, в состав которых входят филиалы, исполняющие обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 161 НК РФ, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость и представлять декларацию по месту своего нахождения, а не по месту нахождения указанных филиалов.
Суммы НДС, удержанные из доходов арендодателей и фактически уплаченные в бюджет налоговыми агентами, подлежат вычету у налогового агента из общей суммы НДС, исчисленной по операциям, облагаемым НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ). Налоговые вычеты у налоговых агентов производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вычет налоговый агент может получить при следующих условиях:
1) налоговый агент состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ);
2) имеются платежные документы, которые подтверждают то, что удержанный НДС был перечислен в бюджет (абз. 3 п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);
3) имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ);
4) составлен надлежаще оформленный счет-фактура, выписанный от имени продавца (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.Если вы арендуете или приобретаете государственное и муниципальное имущество, то вы должны выставить счет-фактуру от имени своего арендодателя (продавца) (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).Счета-фактуры составляются арендаторами самостоятельно в двух экземплярах на полную сумму арендной платы в соответствии с условиями договора, с выделением сумм НДС. На счете-фактуре делается пометка "Аренда государственного (муниципального) имущества". По строке "Продавец" необходимо указать реквизиты арендодателя государственного (или муниципального) имущества, а по строке "Покупатель" - реквизиты арендатора. После того как составлен счет-фактуру в двух экземплярах, один экземпляр регистрируется в книге продаж (абз. 8 п. 16 Правил).Второй экземпляр счета-фактуры регистрируется в книге покупок только после того, как у налогового агента возникнет право на налоговый вычет согласно ст. 173 НК РФ, т.е. когда исчисленный налог будет уплачен в бюджет (абз. 4 п. 13 Правил).
Следует обратить внимание, что налоговыми агентами в случае аренды муниципального или государственного имущества будут также и те организации и предприниматели, которые не платят НДС по своей деятельности. Это лица, которые применяют специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также те, кто освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Межрайонная ИФНС России N 1
по Магаданской области
Вычет налоговый агент может получить при следующих условиях:
1) налоговый агент состоит на учете в налоговом органе и является налогоплательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ);
2) имеются платежные документы, которые подтверждают то, что удержанный НДС был перечислен в бюджет (абз. 3 п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);
3) имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ);
4) составлен надлежаще оформленный счет-фактура, выписанный от имени продавца (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.Если вы арендуете или приобретаете государственное и муниципальное имущество, то вы должны выставить счет-фактуру от имени своего арендодателя (продавца) (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).Счета-фактуры составляются арендаторами самостоятельно в двух экземплярах на полную сумму арендной платы в соответствии с условиями договора, с выделением сумм НДС. На счете-фактуре делается пометка "Аренда государственного (муниципального) имущества". По строке "Продавец" необходимо указать реквизиты арендодателя государственного (или муниципального) имущества, а по строке "Покупатель" - реквизиты арендатора. После того как составлен счет-фактуру в двух экземплярах, один экземпляр регистрируется в книге продаж (абз. 8 п. 16 Правил).Второй экземпляр счета-фактуры регистрируется в книге покупок только после того, как у налогового агента возникнет право на налоговый вычет согласно ст. 173 НК РФ, т.е. когда исчисленный налог будет уплачен в бюджет (абз. 4 п. 13 Правил).
Следует обратить внимание, что налоговыми агентами в случае аренды муниципального или государственного имущества будут также и те организации и предприниматели, которые не платят НДС по своей деятельности. Это лица, которые применяют специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также те, кто освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Межрайонная ИФНС России N 1
по Магаданской области
2) имеются платежные документы, которые подтверждают то, что удержанный НДС был перечислен в бюджет (абз. 3 п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);
3) имущество используется для деятельности, которая облагается НДС (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ);
4) составлен надлежаще оформленный счет-фактура, выписанный от имени продавца (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.Если вы арендуете или приобретаете государственное и муниципальное имущество, то вы должны выставить счет-фактуру от имени своего арендодателя (продавца) (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).Счета-фактуры составляются арендаторами самостоятельно в двух экземплярах на полную сумму арендной платы в соответствии с условиями договора, с выделением сумм НДС. На счете-фактуре делается пометка "Аренда государственного (муниципального) имущества". По строке "Продавец" необходимо указать реквизиты арендодателя государственного (или муниципального) имущества, а по строке "Покупатель" - реквизиты арендатора. После того как составлен счет-фактуру в двух экземплярах, один экземпляр регистрируется в книге продаж (абз. 8 п. 16 Правил).Второй экземпляр счета-фактуры регистрируется в книге покупок только после того, как у налогового агента возникнет право на налоговый вычет согласно ст. 173 НК РФ, т.е. когда исчисленный налог будет уплачен в бюджет (абз. 4 п. 13 Правил).
Следует обратить внимание, что налоговыми агентами в случае аренды муниципального или государственного имущества будут также и те организации и предприниматели, которые не платят НДС по своей деятельности. Это лица, которые применяют специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также те, кто освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Межрайонная ИФНС России N 1
по Магаданской области
4) составлен надлежаще оформленный счет-фактура, выписанный от имени продавца (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.Если вы арендуете или приобретаете государственное и муниципальное имущество, то вы должны выставить счет-фактуру от имени своего арендодателя (продавца) (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).Счета-фактуры составляются арендаторами самостоятельно в двух экземплярах на полную сумму арендной платы в соответствии с условиями договора, с выделением сумм НДС. На счете-фактуре делается пометка "Аренда государственного (муниципального) имущества". По строке "Продавец" необходимо указать реквизиты арендодателя государственного (или муниципального) имущества, а по строке "Покупатель" - реквизиты арендатора. После того как составлен счет-фактуру в двух экземплярах, один экземпляр регистрируется в книге продаж (абз. 8 п. 16 Правил).Второй экземпляр счета-фактуры регистрируется в книге покупок только после того, как у налогового агента возникнет право на налоговый вычет согласно ст. 173 НК РФ, т.е. когда исчисленный налог будет уплачен в бюджет (абз. 4 п. 13 Правил).
Следует обратить внимание, что налоговыми агентами в случае аренды муниципального или государственного имущества будут также и те организации и предприниматели, которые не платят НДС по своей деятельности. Это лица, которые применяют специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также те, кто освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Межрайонная ИФНС России N 1
по Магаданской области
Следует обратить внимание, что налоговыми агентами в случае аренды муниципального или государственного имущества будут также и те организации и предприниматели, которые не платят НДС по своей деятельности. Это лица, которые применяют специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также те, кто освобожден от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Межрайонная ИФНС России N 1
по Магаданской области
Разместить:
© 2006-2026 Российский налоговый портал.