Консультирует налоговый инспектор

Консультирует налоговый инспектор

Вопрос: Должен ли предприниматель, осуществляющий деятельность и облагаемый ЕНВД вести учет доходов и удерживать НДФЛ с работников? Нужно ли сдавать по НДФЛ отчетность и уплачивать ЕСН?

Ответ: Согласно п. 4 ст. 346.26 гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
При этом, понятия "налогоплательщик" и "налоговый агент" имеют разное значение. Вы, как налоговый агент, не являетесь плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, выплачиваемых в виде заработной платы. Налогоплательщиками в данном случае являются сами работники, которые не освобождаются от уплаты НДФЛ, где бы они не работали. Система налогообложения работодателя не распространяется на работников. Поэтому в соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 226 гл. 23 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся источником выплаты доходов своим работникам, обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ.
С учетом изложенного, НДФЛ перечисляется за счет средств налогоплательщиков, но не за счет средств налогового агента, по месту регистрации индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. 123 Кодекса если налоговый агент не удержал и не перечислил НДФЛ в бюджет, то с него взимается штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению. Кроме того, придется заплатить и пени. Они взыскиваются за счет денежных средств либо иного имущества налогового агента.
Указанная позиция подтверждается постановлениями Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 16058/05 и от 26.09.2006 N 4047/06.
Учитывая вышеизложенное, требования налогового органа в отношении удержания и перечисления НДФЛ с работников и представления сведений по форме 2-НДФЛ о полученных ими доходах, правомерны.
В соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса работодатели обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов по форме 2-НДФЛ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При этом, кроме налоговой ответственности за то, что налог не был удержан, предусмотрены также штрафы за несвоевременное представление сведений по форме 2-НДФЛ. Так, согласно п. 1 ст. 126 Кодекса непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
На основании п. 4 ст. 346.26 Кодекса плательщики ЕНВД не уплачивают ЕСН в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом.
Индивидуальные предприниматели, применяющие режим ЕНВД освобождаются от уплаты ЕСН только в части выплат, производимых своим работникам, занятым в облагаемых ЕНВД видах деятельности, но в то же время обязаны уплачивать пенсионные взносы (п. 4 ст. 346.26 Кодекса). Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий