Утрачивает ли организация право на применение ЕСХН, если...

- Организация - сельхозтоваропроизводитель в течение последних 4 лет применяет ЕСХН. По итогам первого полугодия 2008 года выручка от реализации собственной сельскохозяйственной продукции составила 76,5% общей выручки. В третьем квартале 2008 года товаропроизводителем реализован земельный участок сельскохозяйственного назначения. Выручка от реализации данного участка превысила выручку от реализации собственной сельскохозяйственной продукции. Утрачивает ли организация право на применение ЕСХН и обязана ли пересчитать налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, единому социальному налогу и налогу на имущество?
- На основании п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Выручка от реализации земельного участка не является выручкой от реализации сельскохозяйственной продукции и, следовательно, не включается в доход от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, при этом она включается в общую сумму дохода от реализации товаров (работ, услуг).
На основании п. 4 ст. 346.3 НК РФ, если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70% и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 6 ст. 346.2 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие указанным требованиям.
Таким образом, если при продаже земельного участка доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составит менее 70%, такой налогоплательщик утрачивает право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с начала того налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения.
Следовательно, главным условием, позволяющим и в дальнейшем применять ЕСХН, является осуществление организацией процесса производства и последующей переработки собственной сельскохозяйственной продукции, а также получения выручки от ее реализации.
Если указанной организацией по итогам 2008 г. не соблюдены требования п. 4 ст. 346.3, п.6 ст. 346.2 НК РФ, то она утрачиваете право на применение ЕСХН и в течение одного месяца по истечении налогового периода, то есть до 1 февраля 2009 г., должны пересчитать налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, единому социальному налогу и налогу на имущество. Пересчет налогов производится за весь 2008 год в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций (абзац 3 п. 4 ст. 346.3 НК РФ). При этом данная организация не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ Управления ФНС России по КБР.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий