Ответы отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Тверской области на наиболее часто встречающиеся вопросы налогоплательщиков

Ответы отдела работы с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России по Тверской области
на наиболее часто встречающиеся вопросы налогоплательщиков

Налог на прибыль

1. Вопрос: Должна ли организация в 2009г. применять к основной норме амортизации понижающий коэффициент 0,5 по легковым автомобилям, имеющим первоначальную стоимость более 300 000 руб., которые были приобретены и введены в эксплуатацию до 1 января 2008 г.? Должна ли организация в 2009 г. применять к основной норме амортизации понижающий коэффициент 0,5 по легковым автомобилям, имеющим первоначальную стоимость более 600 000 руб., которые были приобретены и введены в эксплуатацию в период с 1 января 2008 года до 1 января 2009 года?

Ответ: Согласно ст.3 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" организации, применявшие к основной норме амортизации специальный коэффициент 0,5 в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, с 1 января 2009г. указанный коэффициент не применяют (ст.27.2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ).

Учитывая, что в гл.25 Налогового кодекса РФ применение специального коэффициента 0,5 к основной норме амортизации не предусмотрено, с 1 января 2009г. указанный коэффициент не применяется в отношении легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов независимо от их первоначальной стоимости и срока введения в эксплуатацию.

НДФЛ

2. Вопрос: Какие критерии отнесения физического лица к категории единственный родитель в целях получения удвоенного стандартного налогового вычета?

Ответ: Согласно Федеральному закону от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) с 1 января 2009г. изменены условия, при которых налогоплательщики, на содержании которых находится ребенок (дети), имеют право на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

На основании изменений, внесенных Законом в Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ), двойной вычет на ребенка будет предоставляться уже не одинокому, а единственному родителю.

В НК РФ понятие "единственный родитель" не раскрывается. Из норм гл.10 Семейного кодекса РФ следует: если у ребенка второго родителя нет, его родитель и является единственным. Выделяется три случая, при которых родитель ребенка считается единственным: отец ребенка умер; пропал без вести; не указан в свидетельстве о рождении.

В этих ситуациях подтверждающие документы - это копия свидетельства о смерти, решение суда о признании гражданина безвестно отсутствующим и свидетельство о рождении ребенка соответственно.

Кроме того, если родители не состоят в браке, а сведения об отце занесены в свидетельство о рождении ребенка со слов матери, это фиксируется в справке о рождении по форме N 25 (утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274), которую выдают органы ЗАГСа.

Таким образом, принимая во внимание, что Вами представлена указанная справка, выданная органами ЗАГСа, Вы можете быть признаны единственным родителем и получать стандартный налоговый вычет в двойном размере.

3. Вопрос: В прошлом году мы с мужем приобрели квартиру в ипотеку. Как нам получить имущественный налоговый вычет?

Ответ: С 1 января 2008 года общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Перечень документов для представления имущественного вычета на покупку квартиры указан в ст.220 Налогового кодекса РФ. Указанный вычет предоставляется на основании:
- налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (бланки можно получить во всех инспекциях области или скачать вместе с программой по их заполнению на Интернет-сайте Управления ФНС России по Тверской области www.r69.nalog.ru.);
- письменного заявления налогоплательщика;
- справки (справок) о доходах налогоплательщика формы 2-НДФЛ (запросить в бухгалтерии работодателя);
- копии документов, подтверждающих право собственности на купленную по ипотеке недвижимость. Если вы приобрели квартиру в строящемся доме, то в инспекцию необходимо представить договор о приобретении квартиры или договор на право приобретения квартиры в строящемся доме и акт о передаче квартиры. Если квартира уже оформлена в собственность, то необходимо подать копию свидетельства о регистрации права собственности на нее.
- копии платежных документов, подтверждающих произведенные расходы (квитанции к приходным ордерам, расписки, банковские выписки о перечислении денежных средств, товарные и кассовые чеки, акты приемки-передачи о закупке материалов).

Для получения вычета по уплаченным процентам помимо копии кредитного договора и платежных документов следует представить справку банка об уплаченных за отчетный год процентах по кредиту.

ЕНВД

4. Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по продаже товаров физическим лицам за наличный расчет. Демонстрация товара осуществляется непосредственно в офисе площадью 67 кв. метров. Товар представленный для ознакомления в офисе является образцами и продаже не подлежит. Также в офисе имеются каталоги, где представлен ассортимент продаваемой продукции, ККТ для наличного расчета с покупателями. В офисе оформляются все документы на продажу товара покупателям. Покупатель забирает товар со склада, расположенного в другом здании. Применяется ли в таком случае ЕНВД? Какой физический показатель в данном случае нужно применять?

Ответ: В соответствии со ст.346.27 Налогового кодекса РФ под розничной торговлей, переводимой на уплату ЕНВД, понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

В связи с этим торговля, осуществляемая путем приема заказов от покупателей в офисе по образцам и каталогам и т.д., не подлежит обложению ЕНВД и должна облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

5. Вопрос: С 01 января 2009г. организация утратила право применять систему налогообложения в виде ЕНВД в связи с превышением доли уставного капитала. Имеет ли она право возместить из бюджета суммы НДС, включенные в стоимость основных средств, используемых до этого времени для видов деятельности, облагаемых ЕНВД, которые с 01.01.2009 будут использоваться для видов деятельности, облагаемых НДС?

Ответ: Согласно п.4 ст.346.26 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Следовательно, операции по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению единым налогом, НДС не облагаются.

Сумма налога, уплаченная при приобретении организацией основных средств, для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, учитывается в стоимости данных основных средств (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ).

Организации, уплачивающие ЕНВД, согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и ведут его в общеустановленном порядке. В соответствии с п.14 ПБУ 6/01 стоимость основных средств, с которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ и данным ПБУ. Изменение первоначальной стоимости основных средств, с которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Кроме того, вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст.172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов (п.1 ст.172 НК РФ).

Таким образом, согласно вышеназванным положениям, суммы НДС, включенные в стоимость приобретенных основных средств, в случае перехода на иную систему налогообложения не исключаются из их стоимости и не подлежат возмещению из бюджета.

УСН

6. Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН, учесть при исчислении налога стоимость приобретенного земельного участка?

Ответ: Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ (далее Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 Кодекса. Перечень данных расходов является исчерпывающим.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. п.3 и 4 данной статьи).

Подпунктом 1 п.3 ст.346.16 Кодекса установлен порядок налогового учета расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения.

При этом в состав основных средств и нематериальных активов в целях применения ст.346.16 Кодекса включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.25 Кодекса (п.4 ст.346.16 Кодекса).

Так как согласно п.2 ст.256 Кодекса земля не относится к амортизируемому имуществу, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе отнести затраты на приобретение земельного участка к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу.

7. Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель представлять авансовые расчеты по земельному налогу в 2009г., если по видам осуществляемой деятельности предприниматель применяет два специальных режима: УСН и ЕНВД?

Ответ: Согласно ст.393 Налогового кодекса РФ (далее Кодекс) налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии с п.1 ст.398 Кодекса индивидуальные предприниматели, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Согласно п.2 вышеназванной статьи начиная с 1 января 2009г. указанная категория налогоплательщиков, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные гл.26.1 и 26.2 Кодекса, уплачивающая в течение налогового периода авансовые платежи по земельному налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не обязаны подавать по земельному налогу налоговые расчеты за отчетный период. Однако авансовые платежи по данному налогу уплачиваются по итогам отчетного периода в прежнем порядке.

В случае, если предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя, применяющего УСН и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), осуществляется на одном земельном участке, указанный индивидуальный предприниматель не освобождается от обязанности по представлению налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу в отношении такого земельного участка.

В случае, если предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя, применяющего УСН и ЕНВД, осуществляется на разных земельных участках, то индивидуальный предприниматель обязан представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу лишь в отношении земельного участка, на котором осуществляется предпринимательская деятельность, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД.

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий