Порядок предоставления рассрочки, отсрочки по уплате налога и сбора, пени и штрафа физическим лицам в 2011 году

Порядок предоставления рассрочки, отсрочки по уплате налога и сбора, пени и штрафа физическим лицам в 2011 году

Нормативные документы:

1. Налоговый кодекс РФ (глава 9, с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)-далее НК РФ.
2. Приказ ФНС России от 28.09.2010 №ММВ-7-8/469@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами».
3. Приказ ФНС России от 30.11.2010 №ММВ-7-8/666@ «Об утверждении Порядка рассмотрения налоговыми органами заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора, а также пени и штрафа».
4. Постановление администрации Воронежской области от 23.05.2007 №435 «Об утверждении порядка согласования проектов решений налоговых органов о предоставлении отсрочек, рассрочек, инвестиционных налоговых кредитов по уплате налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в областной бюджет».
5. Постановление главы городского округа город Воронеж от 23.09.2008 №1224 «Об утверждении порядка предоставления и согласования отсрочек, рассрочек по платежам в бюджет городского округа города Воронеж».

Для поддержки налогоплательщиков - физических лиц, у которых возникли финансовые затруднения, налоговым законодательством предусмотрена возможность изменения срока уплаты налогов - федеральных, региональных и местных, в форме отсрочки, рассрочки.
Отсрочка (рассрочка) по уплате налога предоставляется на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой задолженности при наличии определенных оснований:
I) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (аварии, пожара и т.д.);
II) имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога.
Налоговые органы откажут в изменении срока уплаты налога согласно Налоговому кодексу РФ (п. 1 ст. 62 НК РФ), если в отношении лица возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах; проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов; имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств (иного имущества), подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство; ранее предоставлялась отсрочка, и условия ее предоставления были нарушены.
Отказ может быть и по другим причинам. Например, налоговый орган может не устроить имущество, которое предлагается в залог, либо представленное поручительство.
За пользование отсрочкой (рассрочкой) из-за тяжелого имущественного положения предусмотрено начисление процентов в размере 1/2 ставки рефинансирования Банка России. На сегодняшний день ставка составляет 7,75 % годовых, таким образом, рассрочка платежа с оплатой 3,9% годовых - достаточно льготный вариант для погашения долга.
Отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена физическому лицу на сумму, не превышающую стоимости его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества определен ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ (например: жилое помещение, если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания; земельные участки, на которых помещения расположены; предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши; продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении и другое) и ст.101 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ (денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью; суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца; денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей,; компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф; другие выплаты).

Необходимые к представлению документы (п. 5 ст. 64 НК РФ):

1) заявление налогоплательщика;
2) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
3) справка налогового органа по месту учета налогоплательщика, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;
4) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам налогоплательщика в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
5) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах лица в банках;
6) обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.
Документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога (п.5.1 ст.64 НК РФ):
по основанию - причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (аварии, пожара и т.д.):
7.1) заключение о факте наступления в отношении налогоплательщика обстоятельств непреодолимой силы,
7.2) акт оценки причиненного этому лицу ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом исполнительной власти (государственным органом, органом местного самоуправления) или организациями, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;
по основанию - имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога:
7.3) сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание).
Действующее законодательство таково, что воспользоваться отсрочкой (рассрочкой) даже на незначительные суммы и на короткий срок гражданин может, только если заключит с Управлением ФНС России по Воронежской области договор залога имущества или договор поручительства, которые оформляются уже в соответствии с гражданским, а не налоговым законодательством. При этом дополнительные расходы по заключению гражданских договоров несет сам должник.

Дополнительные документы для заключения договора залога имущества или договор поручительства (п.5.3 ст.64 НК РФ):

8) письменные заявления в налоговый орган от заинтересованного лица и поручителя либо залогодателя (рекомендуемые образцы заявлений приведены в приложениях № 8 и № 9 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 28.09.2010 №ММВ-7-8/469@);
9) проект договора поручительства либо залога;
10) документы для проведения налоговым органом анализа финансового состояния и платежеспособности поручителя;
11) документы об имуществе, служащем предметом залога.
С учетом вида налога (федеральный, региональный или местный) принимают решение об изменении сроков уплаты налогов налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах Воронежской области:

- Управление ФНС России по Воронежской области - по региональным (например, по уплате транспортного налога) и местным налогам (например, по уплате земельного налога). Заявление с документами представляются налогоплательщиком в управление для подготовки решения по согласованию с финансовыми органами Воронежской области, муниципальных образований.

- Инспекция ФНС России по месту жительства заинтересованного лица - по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами. Если сумма налога с указанных доходов превышает 100 000 рублей, решение об изменении срока его уплаты принимается инспекцией по согласованию с управлением ФНС России по Воронежской области, финансовыми органами Воронежской области и муниципальных образований.

Срок для принятия налоговым органом решения о предоставлении отсрочки, рассрочки - до 30 рабочих дней со дня получения заявления.

Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства
Управления ФНС России по Воронежской области

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий