|
|
|
|
Новости / Новости ФНС / Досудебное урегулирование налоговых споров
Досудебное урегулирование налоговых споров
Материалы телепередачи
12.10.2010
Передача «Налоговый Ликбез» (РЕН-ТВ, Воронеж)
Досудебное урегулирование налоговых споров
На вопросы отвечает государственный налоговый инспектор отдела досудебного аудита Управления ФНС России по Воронежской области
Золотых Оксана Викторовна
Вопрос: Каким образом происходит обжалование ненормативных актов (действий, бездействий должностных лиц) налоговых органов в досудебном порядке?
Действующим налоговым законодательством РФ, а именно п.1 ст. 138 НК РФ, п.1 ст.139 НК РФ предусмотрено, что акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) путем подачи соответствующей жалобы.
Жалоба подается по общему правилу в письменной форме, в ней должны содержаться предмет обжалования и обоснование заявляемых требований, кроме того, могут быть приложены обосновывающие ее документы. Жалоба должна быть подписана налогоплательщиком либо его законным или уполномоченным представителем. В случае подачи жалобы уполномоченным представителем налогоплательщика, к жалобе прилагается копия доверенности, подтверждающей полномочия представителя.
Вопрос: Какие виды жалоб существуют в рамках досудебного урегулирования налоговых споров и в чем их особенности?
В случае обжалования решений, принимаемых налоговыми органами, при осуществлении налогового контроля, и не связанных с проведением налоговых проверок, а также в отношении обжалования действий (бездействия) должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа подается жалоба.
При этом необходимо иметь ввиду, что вышеуказанные решения налоговых органов вступают в силу немедленно с момента их вынесения, поэтому подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта (п.1 ст.141 НК РФ).
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное налоговым органом по результатам проведенных контрольных мероприятий (выездной или камеральной налоговой проверки), не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить её со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (п.2 ст.139 НК РФ).
Вопрос: Каковы сроки для подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу?
Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.
Хотелось бы напомнить, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение (п.9 ст.101 НК РФ).
Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
Вопрос: В чем заключается обязательный порядок досудебного обжалования налоговых споров?
Начиная с 1 января 2009 года, налогоплательщик имеет право обжаловать решение налогового органа, принятое по результатам налоговой проверки, в суд, только после обжалования его в вышестоящем налоговом органе. Данная норма закреплена пунктом 5 статьи 101.2 НК РФ, введенного в действие Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ с 01.01.2009 года.
При этом в случае последующего обжалования такого решения в судебном порядке, срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.
Вопрос: Распространяется ли действие обязательного порядка досудебного обжалования на остальные ненормативные акты (действия, бездействия) налоговых органов?
В отношении обжалования решений, принимаемых налоговыми органами, при осуществлении налогового контроля, и не связанных с проведением налоговых проверок, а также в отношении обжалования действий (бездействия) должностных лиц налогового органа действуют общие правила.
В отношении указанных ненормативных актов налоговых органов не существует запрета на одновременное их обжалование вышестоящему налоговому органу (должностному лицу) и в суд.
Вопрос: В течение какого времени вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) принимается решение по жалобе?
В соответствии с пунктом 3 статьи 140 НК РФ решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Вопрос: Каковы могут быть результаты рассмотрения жалобы налогоплательщика, обратившегося с жалобой в вышестоящий налоговый орган?
Согласно пункту 2 статьи 140 НК РФ по итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на акт (действия или бездействие должностных лиц) налогового органа, в случае признания доводов налогоплательщика обоснованными, вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо), вправе отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу, изменить решение полностью или в части и принять по делу новое решение, вынести решение по существу.
В случае, если приведенные в жалобе доводы налогоплательщика не нашли своего подтверждения при рассмотрении жалобы, вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе оставить жалобу без удовлетворения.
При этом, обращаю Ваше внимание на то, что до принятия решения по жалобе она может быть отозвана подавшим ее лицом на основании письменного заявления. Последствием такого отзыва является лишение заявителя права повторной подачи жалобы по тем же основаниям (п. 4 ст. 139 НК РФ).
Уважаемые налогоплательщики, если акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, по Вашему мнению, нарушают Ваши права, Вы вправе обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган, по итогам рассмотрения которой вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) будет вынесено решение в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ .
Отдел работы с налогоплательщиками и контроля налоговых органов
Управления ФНС России по Воронежской области
Разместить:
© 2006-2026 Российский налоговый портал.