Глава 42. ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

Статья 306. Налогоплательщики

1. Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйс- твенной продукции (далее - "единый налог для сельхозпроизводителей") являются юридические лица и дехканские (фермерские) хозяйства, создан- ные на их базе хозяйственные товарищества и (или) производственные ко- оперативы, для которых земля является основным средством производства (далее - "сельхозпроизводители").

2. Единый налог для сельхозпроизводителей применяется только к той части деятельности сельхозпроизводителей, которая связана с произ- водством и поставкой сельскохозяйственной продукции (сельскохозяйс- твенной деятельностью).

3. В случае осуществления иной, несельскохозяйственной, деятель- ности в отношении такой деятельности сельхозпроизводители подлежат на- логообложению в общеустановленном настоящим Кодексом порядке и ведут раздельный учет доходов и расходов по сельскохозяйственной и несель- скохозяйственной деятельности.

При этом стоимость выращенной сельхозпроизводителем сельскохо- зяйственной продукции, используемой им самим в качестве сырья для дальнейшей переработки, определяется на основе рыночной цены такой сельскохозяйственной продукции.

4. Плательщики налога, указанные в части 1 настоящей статьи, имеющие в своем составе обособленные подразделения, не находящиеся на самостоятельном балансе, занятые дальнейшей переработкой выращенной на своей земле и приобретенной у других сельхозпроизводителей сельскохозяйственной продукции, имеют право перейти на общую систему налогообложения. Такой переход может быть осуществлен только с 1 января года, следующего за годом письменного обращения в территориальный налоговый орган о намерении перейти на общую систему налогообложения.

О намерении перейти на общую систему налогообложения налогоплательщик письменно обращается в территориальный налоговый орган до I октября текущего года.

При этом за налоговый год, предшествующей году перехода на общую систему налогообложения (то есть за налоговый год, в котором было представлено письменное обращение в территориальный налоговый орган о вышеуказанном переходе) налогоплательщик (сельхозпроизводитель) обязан представить в территориальный налоговый орган декларацию в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса для целей последующего осуществления текущих (авансовых) налоговых платежей в соответствии со статьей 198 настоящего Кодекса и исполнения других положений Налогового кодекса Республики Таджикистан. При переходе на общую систему налогообложения налогоплательщик (сельхозпроизводитель) утрачивает право на освобождение от налогов и другие льготы, предусмотренные главой 42 настоящего Кодекса.

Обратный переход с общей системы налогообложения на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции производится в аналогичном порядке.

Статья 307. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения является площадь земель сельхозпроиз- водителя.

2. Сумма единого налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности сельхозпроизводителя. за исключением случая, установлен- ного в части 7 настоящей статьи, и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на один год.

3. Сельхозпроизводители в части деятельности, облагаемой единым налогом (сельскохозяйственной деятельности), освобождаются от уплаты следующих налогов:

- налога на добавленную стоимость по поставкам сельскохозяйствен- ной продукции, выращенной на землях, облагаемых единым налогом;

- налога с пользователей автомобильных дорог по поставкам сель- скохозяйственной продукции, выращенной на землях, облагаемых единым налогом;

- налога на прибыль юридических лиц;

- минимального налога на доходы предприятий;

- земельного налога;

- налога, уплачиваемого по упрощенной системе.

4. Сумма единого налога определяется как произведение площади зе- мельных угодий сельхозпроизводителя на установленные ставки единого налога.

5. Доход члена дехканского (фермерского) хозяйства, не являющего- ся юридическим лицом, полученный в связи с сельскохозяйственной дея- тельностью дехканского (фермерского) хозяйства, подлежащей обложению единым налогом для сельхозпроизводителей, освобождается от подоходного налога.

6. Член дехканского (фермерского) хозяйства, не являющегося юри- дическим лицом, подлежит социальному страхованию и уплачивает социаль- ный налог в бюджет по доходам, освобожденным от подоходного, налога в соответствии с частью 5 настоящей статьи, в порядке и не ниже разме- ров, установленных Правительством Республики Таджикистан для индивиду- альных предпринимателей, работающих на основе выкупленного патента, в соответствии с частью 2 статьи 260 и частью 2 статьи 262 настоящего Кодекса. При этом социальный налог уплачивается таким сельхозпроизво- дителем в сроки, установленные для уплаты единого налога статьей 310 настоящего Кодекса.

7. В случае стихийных бедствий или катастроф по решению Прави- тельства Республики Таджикистан ставки единого налога для сельхозпро- изводителей на определенной территории или для определенных налогопла- тельщиков могут быть снижены.

Статья 308. Ставки единого налога

1.Ставки единого налога для сельхозпроизводителей за каждый гектар земли на календарный год устанавливаются в следующих размерах (в сомони): +------------+---------------------------+---------------------------+ |Виды земель | Посевные земли | Многолетние насаждения | |(угодий) +------------------+--------+-----------------+---------+ | | орошаемые | | орошаемые | | | +----------+-------+ +----------+------+ | | |Естествен-| Машин-|богарные| Естестве-|Машин-|богарные | |Наименование|ное | ное | | нное |ное | | |кадастровой |орошение | ороше-| | орошение |ороше-| | |зоны | | ние | | | ние | | +------------+----------+-------+--------+----------+------+---------+ |1 Согдийская| 120 | 88 | 7 | 140 | 100 | 8 | |в том числе | | | | | | | |горные | | | | | | | |регионы | 104 | 80 | 10 | 112 | 88 | 10 | +------------+----------+-------+--------+----------+------+---------+ |2 Гиссарская| 128 | 88 | 8 | 140 | 100 | 10 | |в том числе | | | | | | | |горные | | | | | | | |регионы | 100 | 72 | 9 | 108 | 84 | 13 | +------------+----------+-------+--------+----------+------+---------+ |3 Раштская | 104 | 80 | 10 | 112 | 88 | 15 | +------------+----------+-------+--------+----------+------+---------+ |4 Кулябская,| 132 | 88 | 9 | 140 | 100 | 7 | |в том числе | | | | | | | |горные | | | | | | | |регионы | 100 | 80 | 10 | 108 | 84 | 10 | +------------+----------+-------+--------+----------+------+---------+ |5Вахшская, в| 140 | 104 | 6 | 164 | 112 | 6 | |том числе | | | | | | | |горные | | | | | | | |регионы | 120 | 88 | 9 | 140 | 92 | 8 | +------------+----------+-------+--------+----------+------+---------+ |6 ГБАО (без | 36 | 24 | 4 | 40 | 27 | 3 | |Мургабской | | | | | | | |зоны) | | | | | | | +------------+----------+-------+--------+----------+------+---------+

Производители сельскохозяйственной продукции за пастбища, сенокосы, дороги, улицы, общественные здания, площади, леса, каналы, арыки, коллекторы и прочие земли, не используемые для производства сельскохозяйственной продукции, платят налог на землю в соответствии со статьей 267 настоящего Кодекса.

2. По орошаемым посевным землям, фактически используемым для выращивания хлопка - сырца, ставки единого налога для сельхозпроизводителей устанавливаются в половинном размере ставок, приведенных в части 1 настоящей статьи. Информация о размере земель, фактически используемых для выращивания хлопка-сырца, сообщается налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета до 1 июня отчетного (налогового) года.

3. Ставки единого налога для сельхозпроизводителей в пределах кадастровых зон по районам республики, в том числе по горным районам, утверждаются в установленном порядке Правительством Республики Таджикистан по представлению Агентства по землеустройству, геодезии и картографии при Правительстве Республики Таджикистан.

Статья 309. Порядок предоставления налогового расчета

1. До 1 февраля текущего года сельхозпроизводитель представляет в налоговый орган по месту своего расположения (регистрационного учета) расчет причитающейся в текущем году суммы единого налога для сельхозпроизводителей и расчет причитающейся в текущем году суммы социального налога по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом.

2. Сельхозпроизводители, осуществляющие деятельность, выходящую за рамки обложения единым налогом для сельхозпроизводителей (то есть деятельность, выходящую за рамки производства и поставки сельскохозяйственной продукции), представляют в налоговый орган по месту своего расположения (регистрационного учета) налоговую отчетность по формам, в порядке и сроки, установленным в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Сельхозпроизводители, осуществляющие деятельность, подлежащую налогообложению только единым налогом для сельхозпроизводителей, вышеуказанную налоговую отчетность не представляют.

3. Сельхозпроизводители хлопка-сырца представляют уточненный расчет причитающейся в текущем году суммы единого налога для сельхозпроизводителей в соответствующий налоговый орган до 1 июня текущего года. При этом платеж суммы налога, причитающейся на 15 июня, производится с учетом корректировки платежа суммы налога на 15 февраля текущего года.

Статья 310. Сроки уплаты единого налога

Единый налог для сельхозпроизводителей за текущий налоговый год уплачивается не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября те- кущего года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 10 процентов, 25 процентов, 45 процентов и 100 процентов го- довой суммы.