Глава 39. РОЯЛТИ

Статья 289. Общие положения о роялти

1. Роялти является платежом, выплачиваемым недропользователем в отдельности по каждому виду (по всем видам) добываемых на территории Республики Таджикистан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они поставлены (отгружены) покупателям (получателям) или использо- ваны на собственные нужды.

2. Установленное в контракте на недропользование роялти уплачива- ется в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных частью 3 настоящей статьи.

3. В ходе осуществления деятельности по контракту денежная форма выплаты роялти, по решению Правительства Республики Таджикистан, на основании дополнительного соглашения недропользователя с компетентным органом, может быть временно, полностью или частично, заменена на на- туральную форму выплаты, эквивалентную денежной форме. При заключении (подписании) дополнительного соглашения о натуральной форме выплаты роялти должны соблюдаться положения, предусмотренные статьей 295 нас- тоящего Кодекса.

Статья 290. Плательщики

Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли мес- то их поставка (отгрузка) в отчетном периоде.

Статья 291. Порядок установления роялти

1. Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.

2. Для исчисления роялти:

1) объектом налогообложения по всем видам полезных ископаемых яв- ляется объем добычи полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых, ис- численный в соответствующих натуральных единицах измерения.

При этом первым товарным продуктом могут быть:

а) собственно полезные ископаемые:

- нефть, природный газ и газовый конденсат;

- уголь и горючие сланцы;

- товарные руды;

- подземные воды, в том числе прошедшие первичную обработку;

- слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов;

- нерудное сырье для металлургии:

б) драгоценные металлы и (или) химически чистые металлы в песке, руде, концентрате;

в) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горно-химического сырья;

г) драгоценные камни, камнесамоцветное и пьезооптическое сырье, прошедшее первичную обработку;

д) по другим полезным ископаемым - минеральное сырье, прошедшее первичную обработку;

2) базой исчисления роялти является стоимость полезных ископае- мых, определяемая в соответствии со статьей 292 настоящего Кодекса;

3) ставка роялти устанавливается в каждом контракте индивидуально исходя из экономической эффективности проекта отдельно по каждому виду (по всем видам) полезных ископаемых, за исключением общераспространен- ных полезных ископаемых и подземных вод. в порядке, определенном Пра- вительством Республики Таджикистан с учетом положений частей 3, 4 и 5 настоящей статьи. При этом минимальная ставка роялти по любому виду полезных ископаемых должна быть не менее 0,5 процента.

3. Ставки роялти по углеводородам устанавливаются по скользящей (ступенчатой) шкале как процент, определяемый в зависимости от объемов добычи в натуральных единицах измерения и (или) от стоимости объемов добычи по одному из двух следующих методов:

1) от объема накопленной добычи и (или) стоимости объема накоп- ленной добычи углеводородов за весь период деятельности, предусмотрен- ный контрактом;

2) от объема накопленной добычи и (или) стоимости объема накоп- ленной добычи за каждый отдельный год деятельности по контракту.

4. Ставки роялти по твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни, ус- танавливаются в фиксированном процентном выражении на весь период действия контракта.

5. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам являются едиными для всех недропользователей и уста- навливаются Правительством Республики Таджикистан в процентах.

Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачиваются недропользователем независимо от того, поставлены ли они потребителям или использованы для собственных нужд, за исключе- нием нижеприведенных в настоящей части случаев.

Роялти не уплачиваются:

1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, закрепленных за ними в пользование или в пожизненное насле- дуемое пользование, при условии, что данные воды не поставляются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности;

2) государственными организациями, осуществляющими добычу подзем- ных вод для собственных хозяйственных нужд;

3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых под- земных вод для поддержания пластового давления.

6. В случае добычи по одному контракту нескольких видов полезных ископаемых роялти устанавливаются и уплачиваются по каждому виду по- лезных ископаемых.

7. Размер роялти, подлежащий уплате в бюджет, определяется как сумма произведений стоимости каждого из добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых на соответствующие ставки роялти.

Статья 292. Порядок определения стоимости добытых полезных иско-

паемых

1. В целях исчисления размера роялти, подлежащего уплате в бюд- жет, стоимость добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых, за исключением золота, серебра и платины, определяется ис- ходя из средневзвешенной цены поставки за налоговый период добытых по- лезных ископаемых или первого товарного продукта, полученного из добы- тых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов.

2. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период золо- та, серебра и платины исчисляется исходя из средних цен этих металлов, сложившихся за налоговый период на Лондонской бирже металлов в соот- ветствии с порядком, установленным уполномоченным государственным ор- ганом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.

Статья 293. Порядок уплаты роялти

1. Налоговым (отчетным) периодом по определению и уплате роялти является календарный месяц.

2. Декларация (расчет) по роялти представляется недропользовате- лем по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом по согласованию с компетентным органом, налоговому органу по месту своего учета до десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позд- нее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Статья 294. Определение стоимости добытых полезных ископаемых при

отсутствии реализации (поставок)

1. В случае отсутствия реализации первого товарного продукта в налоговом периоде за средневзвешенную цену реализации (без учета кос- венных налогов), за исключением золота, серебра, платины и общерасп- ространенных полезных ископаемых и подземных вод, для исчисления стои- мости добытых полезных ископаемых принимается средневзвешенная цена реализации (без учета косвенных налогов) товарного продукта последнего периода, в котором имела место реализация (поставка).

2. При полном отсутствии реализации первого товарного продукта, за исключением золота, серебра и платины, для исчисления стоимости до- бытых полезных ископаемых за налоговый период за средневзвешенную цену реализации принимаются фактически сложившиеся затраты на добычу полез- ных ископаемых.

При этом недропользователь обязан произвести последующую коррек- тировку сумм начисленных роялти в том налоговом периоде, когда имела место первая реализация, исходя из фактической цены реализации (без учета косвенных налогов) первого товарного продукта.

3. При отсутствии реализации общераспространенных полезных иско- паемых в налоговом периоде или в случае их полного использования для собственных нужд за средневзвешенную цену реализации первого товарного продукта принимается фактически сложившаяся сумма затрат недропользо- вателя на их добычу и первичную обработку, увеличенная на условную рентабельность в размере 10 процентов от суммы вышеуказанных затрат.

В случае использования подземных вод в качестве основного компо- нента выпускаемой продукции и (или) услуг за средневзвешенную цену ре- ализации первого товарного продукта в налоговом периоде принимается фактически сложившаяся сумма затрат недропользователя на их добычу и первичную обработку, увеличенная на условную рентабельность в размере 10 процентов от суммы вышеуказанных затрат.

Статья 295. Порядок установления и выплаты роялти в натуральной

форме

1. В случае заключения дополнительного соглашения к контракту на уплату роялти в натуральной форме, до момента его подписания в обяза- тельном порядке проводится правовая и налоговая экспертиза соглашения.

2. Натуральная форма выплаты роялти должна быть эквивалентна ус- тановленной в контракте для платежей роялти денежной форме выплаты.

3. При установлении натуральной формы выплаты роялти в дополни- тельном соглашении обязательно указывается:

1) получатель от имени государства части продукции, приходящейся на роялти (далее - "получатель");

2) пункт и условия поставки.

4. Сроки передачи недропользователем продукции, передаваемой в счет уплаты роялти, в дополнительных соглашениях должны соответство- вать срокам уплаты роялти, установленным в контракте на недропользова- ние для выплаты в денежной форме.

При этом недропользователь передает продукцию получателю не позд- нее срока уплаты платежей роялти, установленного контрактом на недро- пользование.

5. Получатель в срок уплаты платежей роялти, установленный конт- рактом на недропользование для выплаты в денежной форме, перечисляет в бюджет сумму роялти в денежной форме, исчисленную недропользователем в соответствии с условиями контракта, а также самостоятельно осуществля- ет контроль за своевременностью и полнотой передачи ему недропользова- телем соответствующего объема продукции в натуральной форме.

6. Недропользователь и получатель по форме и в порядке, установ- ленным уполномоченным государственным органом, представляют в соот- ветствующий налоговый орган отчетность об уплате роялти в натуральной форме в сроки, установленные контрактом.

7. За нарушение сроков и полноты перечисления в бюджет средств за полученную продукцию в счет уплаты роялти получатель несет ответствен- ность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.