Глава 36. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Статья 264. Налогоплательщики

Земельный налог уплачивается землепользователями, за которыми закреплены земельные участки в бессрочное, срочное пользование или в пожизненное наследуемое пользование.

Статья 265. Объект налогообложения

1. Земельный налог устанавливается с учетом качества и месторас- положения земельного участка, кадастровой оценки земель, характера ис- пользования и экологических особенностей земельного участка.

2. Основанием для определения земельного налога с учетом положе- ний части 1 настоящей статьи является земельно-кадастровая документа- ция землепользователя.

В случае, если площадь фактически используемой земли больше, чем площадь земли в соответствии с земельно-кадастровой документацией на- логоплательщика, для целей налогообложения принимается площадь факти- чески используемой земли.

3. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйствен- ной деятельности землепользователя и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на один год.

Статья 266. Ставки земельного налога на земли городов и поселков

городского типа

1. Ставки налога на земли городов и поселков городского типа ус- танавливаются в следующих размерах:

1) по городу Душанбе - 500 сомони с каждого гектара;

2) по городам Худжанд, Кургантюбе и Куляб - 375 сомони с каждого гектара;

3) по городам республиканского, областного подчинения и городу Хорог - 250 сомони с каждого гектара;

4) по иным городам и поселкам городского типа - 180 сомони с каж- дого гектара.

Земли сельскохозяйственного пользования и земли под лесами и кус- тарниками городов и поселков городского типа облагаются налогом по ка- дастровым зонам согласно статей 267 или 308 настоящего Кодекса.

За исключением земель, освобожденных от налога, в облагаемую на- логом площадь включаются все закрепленные земли, в том числе земли, занятые под строения, сооружения, участки, необходимые для их содержа- ния, санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны.

2. Земли для жилищного строительства физических лиц в городах и поселках городского типа подлежат налогообложению в следующем порядке:

1) площадь каждого земельного участка, закрепленного за земле- пользователем по отдельному (самостоятельному) правоустанавливающему документу, в целях налогообложения рассматривается отдельно, за исклю- чением случая, когда эти земельные участки являются смежными. При на- логообложении площадь смежных земельных участков, закрепленных за од- ним землепользователем на основе разных (нескольких) правоустанавлива- ющих документов, суммируется, и эти смежные земельные участки рассмат- риваются как один земельный участок;

2) исчисление суммы земельного налога производится в следующем порядке в зависимости от размера земельного участка, закрепленного за землепользователем:

а) до 800 квадратных метров - по ставкам, установленным в части 1 настоящей статьи;

б) свыше 800 квадратных метров до 2000 квадратных метров включи- тельно - сумма налога, исчисленная по подпункту а) настоящего пункта плюс сумма, исчисленная исходя из 2-кратной ставки налога, установлен- ной в части 1 настоящей статьи, за площадь, превышающую 800 квадратных метров;

в) свыше 2000 квадратных метров - сумма налога, исчисленная по подпункту б) настоящего пункта плюс сумма, исчисленная исходя из 5-кратной ставки налога, установленной в части 1 настоящей статьи, за площадь, превышающую 2000 квадратных метров.

Статья 267. Ставки земельного налога на земли вне городов и по-

селков городского типа

1. Средние ставки налога с одного гектара земли по кадастровым зонам и видам угодий, за исключением земель, облагаемых единым налогом для производителей сельскохозяйственной продукции, устанавливаются в следующих размерах (в сомони): +------------+----------+-----+------+--------------+----------------+ |Виды земель |Пахотные |Паст-| Сено-|Дороги, улицы,|Прочие земли, не| |(угодий) |земли |бища | косы |общественные |используемые в | |Наиме- |и многоле-| | |здания,леса, |производстве | |нование |тние | | |площади,каналы|сельскохозяйст- | |кадастровой |насаждения| | |арыки и колле-|венной продукции| |зоны |орошаемые | | |кторы | | | |богарные | | | | | +------------+----------+-----+------+--------------+----------------+ |Согдийская, |60.0/11.О | 2 | 4 | 7 | 1 | |в том числе | | | | | | |горные | | | | | | |регионы | | 4 | 6 | 6 | 0,8 | +------------+----------+-----+------+--------------+----------------+ |Гиссарская |64,0/26,0 | 4 | 5 | 6 | 1 | |в том | | | | | | |числе горные| | | | | | |регионы | | 4 | 5 | 5 | 0,8 | +------------+----------+-----+------+--------------+----------------+ |Раштская |52.0/38,0 | 4 | 6 | 6 | 0,8 | +------------+----------+-----+------+--------------+----------------+ |Кулябская |66.0/31.0 | 3 | 5 | 6 | 1 | |в том | | | | | | |числе горные| | | | | | |регионы | | 4 | 6 | 5 | 0,8 | +------------+----------+-----+------+--------------+----------------+ |Вахшская, |93,0/23,0 | 2 | 4 | 7 | 1 | |в том | | | | | | |числе горные| | | | | | |регионы | | 4 | 4 | 5 | 0,8 | +------------+----------+-----+------+--------------+----------------+ |Горно- |18,0/8,0 | 2 | 3 | 3 | 0,8 | |Бадахшанская| | | | | | |автономная | | | | | | |область(без | | | | | | |Мургабской | | | | | | |зоны) | | | | | | +------------+----------+-----+------+--------------+----------------+

2. Средние ставки земельного налога в пределах кадастровых зон по районам республики утверждаются в установленном порядке Правительством Республики Таджикистан по представлению Государственного комитета по землеустройству Республики Таджикистан.

3. Приусадебные земельные участки подлежат налогообложению в сле- дующем порядке:

1) площадь каждого приусадебного земельного участка, закрепленно- го за землепользователем по отдельному (самостоятельному) правоуста- навливающему документу, в целях налогообложения рассматривается от- дельно, за исключением случая, когда эти приусадебные земельные участ- ки являются смежными. При налогообложении площадь смежных приусадебных земельных участков, закрепленных за одним землепользователем на основе разных (нескольких) правоустанавливающих документов, суммируется, и эти смежные приусадебные земельные участки рассматриваются как один приусадебный земельный участок;

2) исчисление суммы земельного налога производится в следующем порядке в зависимости от размера приусадебного земельного участка, закрепленного за землепользователем:

а) при размере приусадебного земельного участка в пределах норм, установленных Земельным кодексом Республики Таджикистан, - по ставкам, установленным в части 1 настоящей статьи;

б) при размере приусадебного земельного участка, превышающем нор- мы, установленные Земельным кодексом Республики Таджикистан, - сумма налога, исчисленная по подпункту а) настоящего пункта плюс сумма, ис- численная исходя из 2-кратной ставки налога, установленной в части 1 настоящей статьи, за площадь, превышающую нормы, установленные Зе- мельным кодексом Республики Таджикистан.

4. Земли пастбищ, сенокосов и лесов, прочие земли, не используемые для производства сельскохозяйственной продукции, использованные для закладки садов и виноградников, в течение 5 лет начиная с года закладки этих садов и виноградников освобождаются от налогооблажения.

О фактической площади садов и виноградников, заложенных в сезон посадки многолетних насаждений на землях пастбищ, сенокосов и лесов, прочих землях, не используемых для производства сельскохозяйственной продукции, налогоплательщик письменно информирует территориальный налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня завершения данной работы. В противном случае сады и виноградники, заложенные на землях пастбищ, сенокосов и лесов, прочих землях, не используемых для производства сельскохозяйственной продукции, подлежат налогообложению как земли, занятые многолетними насаждениями, без предоставления вышеуказанного 5-летнего льготного периода.

5. Земли, указанные в пунктах 7 и 8 статьи 271 настоящего Кодекса освобождаются от налогообложений.

Статья 268. Общий порядок исчисления и уплаты земельного налога

1. Исчисление земельного налога производится путем умножения объ- екта налогообложения (площади земельного участка) на соответствующие ставки земельного налога отдельно по каждому земельному участку.

Ставки земельного налога на предстоящий бюджетный год индексиру- ются к ставкам, действующим в текущем бюджетном году, из расчета 0,7 процентных пункта на каждый процентный пункт инфляции, учтенный при формировании Государственного бюджета на предстоящий бюджетный год.

2. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик приобрел право пользования или право пожизненного наследуемого пользования земельным участком.

3. В случае прекращения права пользования или пожизненного насле- дуемого пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактическое количество месяцев пользования земельным участком, включая месяц прекращения вышеуказанных прав.

4. При переводе в течение налогового года земель населенного пункта (земельного участка) из одной категории поселений в другую зе- мельный налог за текущий год взимается с налогоплательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов (категорий земель) ставкам, а в следующем году, - по ставкам, установленным для новой категории поселений.

5. При упразднении населенного пункта и включении его территории в состав другого населенного пункта на территории упраздненного насе- ленного пункта новая ставка применяется с 1 января года, следующего за годом, в котором произошло упразднение.

Статья 269. Порядок предоставления налогового расчета

1. Налогоплательщики, за исключением физических лиц, ежегодно не позднее 1 марта текущего года представляют налоговым органам по месту расположения земельного участка расчет причитающегося с них за текущий год земельного налога. Форма и порядок вышеуказанного расчета устанав- ливаются уполномоченным государственным органом.

2. Расчет земельного налога, подлежащего уплате физическими лица- ми, производится налоговыми органами по месту расположения земельного участка. Форма и порядок вышеуказанного расчета устанавливаются упол- номоченным государственным органом.

Физическое лицо подлежит уведомлению соответствующими налоговыми органами о налоговых обязательствах по земельному налогу в срок не позднее 1 июня текущего года. Форма уведомления о налоговых обязатель- ствах по земельному налогу устанавливается уполномоченным налоговым органом.

3. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представ- ляется в течение 30 календарных дней с момента их отвода.

4. Налоговые органы ведут учет плательщиков земельного налога и осуществляют контроль за правильностью и своевременностью его исчисле- ния и уплаты.

Статья 270. Сроки уплаты земельного налога

1. Сумма земельного налога за текущий налоговый год уплачивается на основе представленного в соответствии со статьей 269 настоящего Ко- декса расчета налогоплательщиками, за исключением физических лиц:

1) по землям, указанным в статье 266 настоящего Кодекса, не позд- нее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года нарастаю- щим итогом с начала года в размере соответственно не менее 25 процен- тов, 50 процентов, 75 процентов и 100 процентов годовой суммы(в редак- ции Закона РТ от 26.12.2005г. N114);

2) по землям, указанным в статье 267 настоящего Кодекса, не позд- нее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года нарастаю- щим итогом с начала года в размере соответственно не менее 15 процен- тов, 35 процентов, 60 процентов и 100 процентов годовой суммы(в редак- ции Закона РТ от 26.12.2005г.N114).

2. Сумма земельного налога за текущий налоговый год уплачивается физическими лицами на основе уведомления, доводимого до них соответс- твующими налоговыми органами по землям, указанным в статьях 266 и 267 настоящего Кодекса, не позднее 15 июня, 15 августа и 15 ноября текуще- го года нарастающим итогом с начала года в размере соответственно не менее 33 процентов, 66 процентов и 100 процентов годовой суммы(в ре- дакции Закона РТ от 26.12.2005г.N114).

Если по каким-либо причинам уведомление о налоговых обязательст- вах по земельному налогу не доведено до физического лица до 1 июня те- кущего года, такое физическое лицо обязано самостоятельно сообщить об этом налоговому органу по месту расположения земельного участка и уп- латить всю сумму земельного налога за текущий налоговый год не позднее 15 декабря текущего года (с учетом платежей, производимых нарастающим итогом по наступившим срокам уплаты).

Статья 271. Льготы по земельному налогу

От земельного налога освобождаются:

1) территория заповедников, национальных и дендрологических пар- ков, ботанических садов в соответствии с перечнем этих организаций и размерами их территории, установленными Правительством Республики Тад- жикистан;

2) земли, используемые бюджетными организациями и Национальным банком Таджикистана и его учреждениями для реализации целей, задач и функций, заложенных в учредительных документах этих организаций и уч- реждений;

3) земли организаций, на которых находятся используемые ими зда- ния, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архи- тектуры по перечню организаций и в соответствии с размерами земельных участков, установленными Правительством Республики Таджикистан;

4) полученные в пользование в соответствии с заключением, выдава- емым Государственным комитетом по землеустройству Республики Таджикис- тан по согласованию с уполномоченным государственным органом, нарушен- ные земли (требующие рекультивации) и земли, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения в год получения в пользование (для ос- воения) и в течение 5 лет, непосредственно следующих за годом получе- ния (начала освоения) таких земель;

5) земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы;

6) земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства, в том числе кладбищ, за исключением таких земель, на кото- рых осуществляется предпринимательская деятельность;

7) земли, занятые под ледниками, оползнями, реками и озерами;

8) земли свободного государственного запаса;

9) земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железными дорогами, а также занятые государственными объектами водоо- беспечения и гидросооружениями;

10) земли, предоставленные для обеспечения деятельности государс- твенных органов власти и управления, а также для обеспечения обороны и безопасности Республики Таджикистан в соответствии с их дислокацией и размерами, установленными Правительством Республики Таджикистан;

11) приусадебные земельные участки и земли для жилищного строи- тельства, выделенные участникам Великой Отечественной войны и прирав- ненным к ним лицам;

12) приусадебные земельные участки, выделенные гражданам, прибы- вающим (переселяющимся) из других районов Республики Таджикистан для постоянного проживания в определяемые Правительством Республики Таджи- кистан районы, в год выделения и сроком на 3 календарных года, непос- редственно следующих за годом выделения таких земель;

13) приусадебные земельные участки и земли для жилищного строи- тельства, выделенные учителям, работающим в сельской местности в обще- образовательных учреждениях в период их работы в таких учреждениях;

14) земли, непосредственно используемые для научных и учебных целей, а также для испытания сортов сельскохозяйственных культур, декоративных и плодовых деревьев научными организациями, экспериментальными и научно-опытными хозяйствами, научно-исследовательскими учреждениями и учебными заведениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля в размерах земель и по перечню землепользователей, определяемому Правительством Республики Таджикистан;

15) приусадебные земельные участки и земли для жилищного строи- тельства, выделенные инвалидам всех категорий при отсутствии трудоспо- собного члена семьи;

16) приусадебные земельные участки, выделенные лицам, указанным в пункте 14) статьи 141 настоящего Кодекса, и членам их семей, а также офицерам, прапорщикам, военнослужащим сверхсрочной службы и женщинам - военнослужащим, которые освобождены (уволены) по возрасту, состоянию здоровья или в результате сокращения штатов, имеющим 20 и более лет календарного стажа работы, в пределах норм, установленных Земельным кодексом Республики Таджикистан;

17) земли, отведенные под предприятия и организации, в случае, если не менее 50 процентов численности работников составляют инвалиды.