Глава 29. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Статья 211. Освобождение от налога

1. Освобождение от налога на добавленную стоимость означает, что освобожденные от НДС поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги не являются налогооблагаемыми операциями и их стоимость не включается налогоплательщиком в налогооблагаемый оборот, а освобожден- ный от НДС импорт не включается в стоимость налогооблагаемого импорта. При этом, соответственно, стоимость таких поставок товаров, выполнен- ных работ, оказанных услуг и такого импорта товаров не может служить основанием для начисления налогоплательщиком НДС в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса.

2. Следующие поставки товаров (кроме экспорта товаров), выполненные работы и оказанные услуги освобождаются от НДС:

1) продажа, передача или аренда недвижимости, кроме:

- продажи или передачи гостиничных помещений или жилья для отды- хающих;

- продажи или передачи вновь выстроенных жилых помещений, кроме случаев, когда помещения использовались как жилье, по крайней мере, на протяжении 2 лет;

2) оказание финансовых услуг (в части финансовой аренды (лизинга) в соответствии со статьей 33 настоящего Кодекса освобождение предус- матривается исключительно в отношении процентов и не распространяется на суммы, подлежащие выплате в пользу лизингодателя лизингополучателем в счет погашения стоимости предмета финансовой аренды (лизинга) (ос- новного долга));

3) поставка национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумиз- матических целей), а также ценных бумаг;

4) оказание религиозной организацией религиозных и ритуальных ус- луг;

5) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических;

6) оказание услуг в сфере:

- дошкольного воспитания и обучения;

- общего основного, общего среднего образования;

- начального, среднего, высшего профессионального образования, послевузовского профессионального образования;

- дополнительного и специального образования.

Виды деятельности, предусмотренные пунктами 5) и 6) настоящей части, подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость, толь- ко если они осуществляются лицами, имеющими соответствующие государс- твенные лицензии (разрешения) на право ведения данных видов деятель- ности, выданные в порядке, установленном нормативными правовыми актами Республики Таджикистан;

7) поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг в качестве гуманитарной помощи;

8) поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, произве- денных (выполненных, оказанных) непосредственно пенитенциарными учреж- дениями Республики Таджикистан или государственными предприятиями, входящими в пенитенциарную систему Республики Таджикистан;

9) поставка газет, журналов, художественной литературы, детской литературы, научно-технических книг и учебников, а также выполнение работ по их изданию.

Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на вышеуказанные вилы продукции эротического и специализированного рек- ламного характера;

10) поставка товаров (одежды и обуви, головных уборов, чулоч- но-носочных изделий) детского ассортимента по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан;

11) поставка специализированной продукции индивидуального исполь- зования для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Респуб- лики Таджикистан;

12) санаторно-курортные услуги.

Перечень учреждений (организаций), оказывающих такие услуги, оп- ределяется Правительством Республики Таджикистан;

13) поставка изделий народных художественных промыслов и музыкальных инструментов по перечню, определяемому Правительством Республики Таджикистан.

3. Поставка, в том числе на экспорт, алюминия первичного и хлоп- ка-волокна освобождается от налога на добавленную стоимость.

Поставка, за исключением экспорта, хлопка-сырца освобождается от налога на добавленную стоимость. Экспорт хлопка-сырца облагается нало- гом на добавленную стоимость.

Поставка золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия) Национальному банку Таджикистана, а также поставка золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия), природных (обработанных и необработанных) алмазов, сапфиров, изумрудов, рубинов, александритов, жемчуга, шпинели Министерству финансов Республики Таджикистан для Государственного хранилища ценностей и другим физическим и юридическим лицам, поставка ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней освобождается от налога на добавленную стоимость.

4. Следующие виды импорта освобождаются от НДС:

1) импорт национальной и (или) иностранной валюты (кроме нумизма- тических пелен), а также ценных бумаг;

2) импорт золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, ру- тения, осмия) Национальным банком Таджикистана, а также импорт золота, серебра, платины, палладия (родия, иридия, рутения, осмия), природных (обработанных и необработанных) алмазов, сапфиров, изумрудов, рубинов, александритов, жемчуга, шпинели Министерством финансов Республики Тад- жикистан для Государственного хранилища ценностей;

3) импорт товаров в качестве гуманитарной помощи, а также импорт товаров, безвозмездно передаваемых благотворительным организациям на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф и импорт товаров, безвозмездно передаваемых государственным органам Рес- публики Таджикистан;

4) импорт основных средств, за исключением подакцизных товаров, для формирования или пополнения уставного фонда предприятия в соответствии с его учредительными документами, в течение 3 лет со дня государственной регистрации (перерегистрации по причине увеличения уставного фонда) предприятия, уставной фонд которого в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан зарегистрирован в размере не более 7 миллионов сомони, и в течение 5 лет в отношении предприятия, уставной фонд которого в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Таджикистан зарегистрирован в размере более 7 миллионов сомони, а также личное имущество, ввозимое, в Республику Таджикистан иностранными работниками предприятий с иностранными инвестициями непосредственно для собственных нужд. При этом днем ввоза товаров считается день начала их таможенного оформления в соответствии с таможенном законодательством Республики Таджикистан.

В случае, если такое предприятие ликвидируется или вышеуказанные импортированные в Республику Таджикистан основные средства в течение 5 лет с момента поступления (ввоза) в республику не используются в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) или поставляются этим предприятием другому лицу, не уплаченная в соответствии с настоящим пунктом сумма НДС подлежит взысканию в бюджет без осуществления зачета в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса. В любом случае, независимо от количества случаев перерегистрации предприятия по причине увеличения его уставного фонда, предусмотренное настоящим пунктом освобождение в зависимости от размера уставного фонда предприятия предоставляется на срок не более 3 или 5 лет в отношении вновь созданных (новых) предприятий со дня первоначальной государственной регистрации и в отношении предприятий, существующих на момент введения в действие настоящего пункта, с момента введения в действие настоящей льготы.

5) импорт сельскохозяйственной техники, медикаментов, медицинского, фармацевтического оборудования и медицинских инструментов в соответствии с перечнем, определяемым Правительством Республики Таджикистан;

6) импорт товаров, осуществленный для реализации целевых проек- тов, одобренных Правительством Республики Таджикистан, за счет (в пре- делах) средств грантов и (или) кредитов (займов), предоставленных юри- дическими или физическими лицами, иностранными государствами, прави- тельствами иностранных государств или международными организациями;

7) импорт товаров для строительства особо важных объектов. Пере- чень таких товаров и особо важных объектов определяется Правительством Республики Таджикистан;

8) импорт (за исключением подакцизных товаров) основных видов сырья, материалов, энергоресурсов и оборудования по перечню и в объ- емах, определяемых Правительством Республики Таджикистан, осуществляе- мый непосредственно Таджикским алюминиевым заводом для производства алюминия первичного;

9) импорт специализированной продукции индивидуального использо- вания для инвалидов по перечню, определяемому Правительством Республи- ки Таджикистан.

Статья 212. Налогообложение международных и транзитных перевозок

1. Оказание транспортных или иных услуг или выполнение работ, не- посредственно связанных с международными грузовыми и пассажирскими пе- ревозками, а также поставка горюче-смазочных материалов и других пред- метов потребления, загружаемых на борт воздушного судна, для потребле- ния во время международных полетов, освобождаются от НДС. Под междуна- родными перевозками понимаются грузовые и пассажирские перевозки, пункт отправления или пункт назначения которых (один из этих пунктов) находится за пределами Республики Таджикистан.

2. Для целей настоящей статьи к работам, услугам, осуществляемым в связи с международными перевозками, относятся:

1) работы, услуги по транспортированию (транспортировке, перевоз- ке), погрузке, выгрузке (разгрузке), перегрузке, экспедированию това- ров, экспортируемых с территории Республики Таджикистан, а также това- ров, следующих по территории Республики Таджикистан транзитом;

2) работы, услуги, связанные с транспортированием (транспортиров- кой, перевозкой) почты, пассажиров, багажа за пределы Республики Тад- жикистан;

3) техническое, коммерческое, аэронавигационное, аэропортное обс- луживание международных авиарейсов.

3. В случае выполнения работ, оказания услуг, указанных в пункте 1) части 2 настоящей статьи, освобождение от НДС применяется при соб- людении следующих условий:

1) наличия договора (контракта) на выполнение работ, оказание ус- луг, заключенного непосредственно с поставщиком экспортируемых товаров (экспортером товаров);

2) оформления перевозки едиными международными перевозочными до- кументами;

3) в случае транзитных грузов - наличия грузовой таможенной дек- ларации товаров, ввезенных на территорию Республики Таджикистан, оформленной в режиме транзита.

4. В случае выполнения работ, оказания услуг, указанных в пунктах 2) и 3) части 2 настоящей статьи, освобождение от НДС применяется при соблюдении следующих условий:

1) наличия договора (контракта) на выполнение работ, оказание ус- луг, заключенного непосредственно с получателем (заказчиком) названных работ, услуг;

2) оформления едиными международными перевозочными документами.

5. Перевозка и обслуживание транзитных грузоотправлений, указан- ных в пункте 3) части 1 статьи 213 настоящего Кодекса, освобождаются от НДС.

6. Данная статья не применяется в отношении государств, которые применяют по отношению к оказанию транспортных или иных услуг или вы- полнению работ, непосредственно связанных с международными грузовыми и пассажирскими перевозками в Республику Таджикистан, режим обложения налогом на добавленную стоимость.

Статья 213. Особенности налогообложения при перемещении товаров

через таможенную границу Республики Таджикистан

1. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Таджи- кистан в зависимости от и при соблюдении условий избранного таможенно- го режима налогообложение производится в следующем порядке:

1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свобод- ного обращения налог уплачивается в полном объеме;

2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоп- лательщиком уплачиваются суммы налогов, от уплаты которых он был осво- божден, либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможен- ным законодательством Республики Таджикистан;

3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможен- ного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного скла- да, уничтожения и отказа в пользу государства налог не уплачивается;

4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на та- моженной территории налог уплачивается при ввозе этих товаров на тамо- женную территорию Республики Таджикистан с последующим возвратом упла- ченных сумм налога при вывозе продуктов переработки с таможенной тер- ритории Республики Таджикистан;

5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в по- рядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджи- кистан;

6) при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под тамо- женный режим переработки вне таможенной территории Республики Таджи- кистан, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан.

2. При вывозе товаров с таможенной территории Республики Таджи- кистан налогообложение производится в следующем порядке:

1) при помещении товаров под таможенный режим экспорта за пределы территории Республики Таджикистан налог не уплачивается или уплаченные суммы налога возмещаются (засчитываются) налоговыми органами Республи- ки Таджикистан в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Республики Таджикистан и настоящим Кодексом.

Указанный в настоящем пункте порядок применяется также к вывозу товаров за пределы таможенной территории Республики Таджикистан в со- ответствии с таможенным режимом экспорта в отношении тех товаров, ко- торые в момент вывоза являются помешенными под таможенные режимы тамо- женного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны;

2) при вывозе помещенных под таможенный режим реэкспорта иност- ранных товаров уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республи- ки Таджикистан (в связи с превышением установленных таможенным законо- дательством сроков обязательного вывоза помещенных под режим реэкспор- та иностранных товаров) суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке и на условиях, определяемых таможенным законодательством Рес- публики Таджикистан;

3) при вывозе товаров с таможенной территории Республики Таджи- кистан в соответствии с иными по сравнению с указанными в пунктах 1) и 2) настоящей части таможенными режимами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Республики Таджикистан.

3. При перемещении через таможенную границу Республики Таджикис- тан физическими лицами товаров, не предназначенных для производствен- ной или иной предпринимательской деятельности, может применяться упро- щенный либо льготный порядок уплаты налога. При этом стоимость приоб- ретенных товаров, предназначенных для личного потребления, не должна превышать сумму, установленную Правительством Республики Таджикистан. Превышение подлежит налогообложению в общеустановленном (не льготном) порядке. Применение к таким операциям упрощенного либо льготного режи- ма налогообложения производится в порядке, установленном Правительст- вом Республики Таджикистан.

4. При несоблюдении условий избранного таможенного режима в слу- чаях, предусмотренных таможенным законодательством Республики Таджи- кистан, налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, а также начис- ленные на эти суммы проценты.