Глава 3 Предприятия, организации, физические лица

Статья 25. Предприятие

1. Предприятиями признаются следующие образования, осуществляющие экономическую деятельность или созданные для осуществления экономической деятельности:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Грузии;

б) созданные в соответствии с законодательством зарубежных стран корпорации, компании, фирмы и другие подобные образования независимо от того, имеют ли они статус юридического лица, а также постоянное учреждение иностранного предприятия;

в) объединения, товарищества и другие подобные образования, не предусмотренные подпунктами "а" и "б" настоящей части.

2. К предприятиям не относятся индивидуальные предприятия.

Статья 26. Предприятие Грузии и иностранное предприятие

1. Предприятием Грузии признается предприятие, местом деятельности которого является Грузия или(и) место управления которым находится в Грузии.

2. Иностранным предприятием признается предприятие, согласно настоящей статье не являющееся предприятием Грузии.

Статья 27. Место деятельности предприятия

1. Местом деятельности предприятия признается место государственной регистрации, а в случае отсутствия такового - юридический адрес предприятия, указанный в учредительных документах (уставе, договоре, положении) предприятия.

2. Если предприятие осуществляет деятельность без государственной регистрации и в его учредительных документах место деятельности предприятия не указывается, местом деятельности предприятия считается место осуществления его основной деятельности. Место осуществления основной деятельности предприятия определяется налоговым органом на основании данных, представленных предприятием, а в случае непредставления таких данных или представления сомнительных данных - на основании имеющейся информации.

3. В случае отсутствия достоверной информации и невозможности определения места основной деятельности предприятия местом деятельности предприятия считается место управления предприятием.

4. Местом деятельности предприятий, предусмотренных подпунктом "в" части первой статьи 25 настоящего Кодекса, считается место деятельности лица - участника договора, на которого договором о совместной деятельности возлагается управление делами. Если одним из участников договора является предприятие или физическое лицо-резидент Грузии, учет результатов совместной деятельности в целях налогообложения должен вести он независимо от того, на кого возлагается управление делами. Если управление делами на одного или нескольких участников договора о совместной деятельности не возлагается и участники договора ведут дела совместно, местом деятельности предприятия считается место деятельности предприятия Грузии, участвующего в договоре о совместной деятельности.

Если участниками договора о совместной деятельности являются только физические лица-резиденты и они ведут дела совместно, место деятельности этого предприятия определяется налоговым органом на основании данных, представленных участниками договора о совместной деятельности, а в случае непредставления таких данных или представления сомнительных данных - на основании имеющейся информации.

Статья 28. Место управления предприятием

1. Местом управления предприятием считается место фактического управления предприятием, то есть место, где директорат (другой орган управления) предприятия выполняет функцию управления в соответствии с учредительными документами (уставом, договором, положением) предприятия независимо от места деятельности высших контролирующих органов этого предприятия и места получения доходов от осуществления деятельности, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Местом управления предприятиями, предусмотренными подпунктом "в" части первой статьи 25 настоящего Кодекса, признается место их деятельности.

3. Если управление предприятием осуществляется управляющим (другим предприятием или физическим лицом), действующим согласно договору или решению о назначении, местом управления предприятием соответственно считается место деятельности управляющего предприятия или место жительства управляющего физического лица.

Аналогичным образом определяется место управления предприятием, если им фактически управляет другое предприятие или физическое лицо без соответствующего договора или решения.

4. Если предприятие не имеет органа управления или орган управления предприятием не имеет постоянного места деятельности, или управляющий не осуществляет управление предприятием непосредственно, местом управления предприятием считается место деятельности органа управления (администрации, дирекции, правления, центральной бухгалтерии или иного подобного органа) предприятия.

Статья 29. Постоянное учреждение

1. Постоянным учреждением иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии считается определенное место, используя которое это лицо частично или полностью осуществляет предпринимательскую деятельность в Грузии, включая деятельность поверенного лица, кроме случаев, предусмотренных частью 6 настоящей статьи.

2. К постоянным учреждениям приравниваются:

а) строительная площадка, подлежащий монтажу или сборке объект, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;

б) установка или конструкция, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;

в) постоянная база, где физическое лицо-нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность;

г) место управления предприятием, филиал, представительство, отделение, бюро, офис, агентство, цех, месторождение, карьер, иное место добычи природных ресурсов, любое другое подразделение иностранного предприятия или иное место деятельности этого предприятия.

3. Положения частей первой и 2 настоящей статьи не распространяются на оказание услуг субконтракторами- нерезидентами при осуществлении операций с нефтью и газом, определенных Законом Грузии "О нефти и газе".

4. Независимо от положений частей первой и 2 настоящей статьи постоянным учреждением иностранного предприятия признается управление данным предприятием более чем в течение 3 месяцев другим лицом (другим предприятием, подразделением этого или другого предприятия или физическим лицом, не являющимся лицом, предусмотренным частью 5 настоящей статьи) от имени этого предприятия или(и) в соответствии с его интересами, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 6 настоящей статьи.

5. При осуществлении предпринимательской деятельности иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом в Грузии через посредника, агента или брокера, имеющего в Грузии определенный законодательством профессиональный статус, не уполномоченного вести переговоры или подписывать договора от имени этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента, деятельность посредника, агента или брокера не влечет постоянного учреждения этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии.

6. Только факт владения иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом ценными бумагами, долями в капитале предприятий Грузии, а также собственностью на территории Грузии в случае отсутствия признаков постоянного учреждения, предусмотренных частями первой и 2 настоящей статьи, не влечет постоянного учреждения этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии.

7. Только факт заключения иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом договора о совместной деятельности, которая частично или полностью будет осуществляться на территории Грузии, не влечет постоянного учреждения этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии.

8. Только факт командирования иностранным предприятием своих сотрудников для работы на другом предприятии или в организации на территории Грузии в случае отсутствия признаков постоянного учреждения, предусмотренных частями первой и 2 настоящей статьи, не влечет постоянного учреждения этого иностранного предприятия в Грузии, если эти сотрудники действуют только от имени этого предприятия или организации и защищают интересы только предприятия или организации, в которое они были командированы.

9. Только факт осуществления контроля иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом предприятия Грузии или организации Грузии не влечет постоянного учреждения этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии.

10. К постоянным учреждениям иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии не относятся учреждения на территории Грузии, используемые только:

а) в целях хранения или демонстрации товаров, принадлежащих этому иностранному предприятию или физическому лицу-нерезиденту;

б) для хранения запасов товаров, принадлежащих этому иностранному предприятию или физическому лицу-нерезиденту, с целью их переработки другими лицами;

в) в целях закупки товаров или сбора информации для этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента;

г) в целях осуществления подготовительной деятельности или любой другой деятельности вспомогательного характера исходя из интересов этого иностранного предприятия или физического лица-нерезидента;

д) в целях подготовки или(и) подписания договоров, связанных с выдачей кредитов, поставкой товаров или оказанием услуг технического характера этим иностранным предприятием или физическим лицом-нерезидентом;

е) в целях осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктами "а" - "д" настоящей части, в любых комбинациях.

11. Постоянное учреждение иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии признается таковым с момента его регистрации согласно части 12 настоящей статьи, с момента предоставления соответствующих правомочий или начала осуществления представительской деятельности.

12. Обязательство регистрации постоянного учреждения иностранного предприятия или физического лица-нерезидента в Грузии возлагается на налоговый орган, ведущий соответствующий реестр. Порядок регистрации и ведения соответствующего реестра устанавливает Министр финансов Грузии. Государственная пошлина, сборы или иные платежи за регистрацию не взимаются.

Статья 30. Организация

1. Организацией считаются следующие образования:

а) общественные или религиозные организации (объединения), фонды, союзы (ассоциации), учреждения, которые являются созданными в соответствии с законодательством Грузии непредпринимательскими юридическими лицами или созданными и действующими в соответствии с иностранным законодательством, а также бюджетные организации, юридические лица публичного права, корпорации, учреждения;

б) международные (межгосударственные, межправительственные, дипломатические) организации, регулируемые международным правом организации, посольства, консульства, представительства, иностранные непредпринимательские организации.

2. Место деятельности организации и место управления организацией определяются в порядке, установленном настоящим Кодексом для предприятия.

3. Отнесение организации к организациям Грузии или иностранным организациям осуществляется в порядке, установленном настоящим Кодексом для предприятия.

4. Если организация осуществляет экономическую деятельность, часть её имущества и деятельности, непосредственно связанная с её экономической деятельностью, считается имуществом и деятельностью предприятия, а для части, в которой разграничение этого невозможно, с целью исчисления имущества и деятельности, связанной с экономической деятельностью в этой части, используется удельная доля дохода, полученного от экономической деятельности, в доходах организации.

Статья 31. Бюджетная организация

1. Бюджетной организацией признается расходующее учреждение или находящаяся в его подчинении единица, осуществляющая подготовку проекта собственного бюджета, исполнение и отчетность бюджета в соответствии с нормами, стандартами и правилами.

2. Согласно Организационной классификации расходов бюджета расходующим учреждением является учреждение первого разряда, для которого бюджетом предусматриваются ассигнования или прогноз доходов и которое ответственно за управление расходами и доходами.

Статья 32. Благотворительная организация

1. Благотворительной организацией признается организация, которой в соответствии с настоящей статьей присвоен статус благотворительной организации.

2. Статус благотворительной организации присваивается организации, созданной для осуществления благотворительной деятельности, зарегистрированной в установленном законодательством порядке, имеющей не менее чем однолетний опыт осуществления благотворительной деятельности и удовлетворяющей установленным настоящей статьей требованиям.

3. Вспомогательная экономическая деятельность, служащая основным целям организации, не меняет её благотворительного характера.

4. Статус благотворительной организации присваивается налоговым органом по месту нахождения организации, а лишение статуса по представлению соответствующего налогового органа осуществляет Министр финансов Грузии.

5. Присвоение статуса благотворительной организации производится на основании письменного заявления организации. В заявлении указываются:

а) наименование организации;

б) организационно-правовая форма организации;

в) основные цели организации;

г) основные направления деятельности организации за последний год;

д) адреса руководящего органа и филиалов организации.

6. К заявке должны прилагаться:

а) копия устава организации;

б) копия свидетельства о гражданской регистрации организации;

в) отчет о деятельности организации за последний год, который должен содержать описание деятельности (проектов, услуг);

г) финансовые документы (баланс и отчет о прибыли и убытках) за последний год, удостоверенные независимым аудитором.

7. Налоговый орган в месячный срок принимает мотивированное решение по заявлению. Если в этот срок решение не принято, статус считается присвоенным. Статус присваивается бессрочно. Статус вступает в силу немедленно с присвоением.

8. Организации, которой присваивается статус, вручается удостоверяющее статус свидетельство. В нем указываются:

а) наименование, организационно-правовая форма организации;

б) статус;

в) адрес руководящего органа;

г) дата присвоения статуса;

д) идентификационный номер статуса.

9. С получением статуса на организацию возлагаются предусмотренные настоящим Кодексом дополнительные обязательства и ответственность. В частности, благотворительная организация до 1 апреля каждого года должна представить в соответствующий налоговый орган:

а) программный отчет о деятельности за последний год, который должен содержать описание деятельности (в том числе экономической);

б) финансовый отчет о полученных доходах с указанием источников и расходования средств;

в) финансовые документы (баланс и отчет о прибыли и расходах) за последний год, удостоверенные независимым аудитором.

10. Программный отчет и финансовые документы (баланс и отчет о прибыли и расходах) о деятельности за последний год подлежат опубликованию и должны быть доступны всем заинтересованным лицам.

11. Не допускается распределение прибыли и активов благотворительной организации между членами, учредителями, членами правления и куратория организации. После ликвидации благотворительной организации её имущество по решению уполномоченного органа или лица передается благотворительной организации с подобными целями, а в случае отсутствия таковой - другой благотворительной организации.

Имущество, оставшееся в результате ликвидации имеющего статус благотворительной организации юридического лица публичного права, созданного на основе государственного имущества, переходит в собственность государства.

12. Организация утрачивает статус благотворительной:

а) по инициативе организации;

б) в случае её лишения этого статуса.

13. Организация лишается статуса благотворительной в случае:

а) нарушения предусмотренных настоящим Кодексом требований;

б) прекращения её гражданской регистрации.

14. В случае лишения статуса ввиду нарушения требований настоящего Кодекса благотворительная организация обязана возвратить часть выгоды, полученной в результате определенных статусом налоговых льгот, связанную с нарушением вышеуказанных требований.

15. Благотворительная организация, лишенная статуса, вправе подать заявление о его восстановлении не ранее 1 года после устранения причины лишения статуса.

16. Министерство финансов Грузии ведет единый реестр благотворительных организаций. В реестр вносятся следующие данные:

а) наименование организации;

б) адреса руководящего органа, филиалов и представительств;

в) основные цели;

г) дата присвоения статуса;

д) личности и адреса всех членов высшего органа управления.

17. В случае изменения любых данных, внесенных в Единый реестр благотворительных организаций, организация обязана в месячный срок после изменения в письменной форме сообщить соответствующему налоговому органу об этом изменении.

18. Единый реестр благотворительных организаций должен быть доступен всем заинтересованным лицам.

Статья 33. Религиозная организация

Религиозной организацией признается организация, созданная для осуществления религиозной деятельности и зарегистрированная в качестве таковой в установленном законодательством порядке.

Статья 34. Физические лица-резиденты и нерезиденты

1. Физическими лицами признаются:

а) граждане Грузии;

б) иностранные граждане;

в) лица без гражданства.

2. Резидентом Грузии на протяжении всего текущего налогового года признается физическое лицо, фактически находящееся на территории Грузии в течение 183 дней или в любой период, составляющий 12 непрерывных календарных месяцев, который заканчивается в данном налоговом году, или физическое лицо, в течение данного налогового года находившееся на государственной службе Грузии в иностранном государстве.

3. Временем фактического пребывания на территории Грузии считается время, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии, а также время, на которое оно выезжало за пределы Грузии специально для лечения, отдыха, в командировку или на учебу.

4. Ко времени фактического пребывания на территории Грузии не относится время, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии:

а) в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или члена семьи такого лица;

б) в качестве сотрудника международной организации, действующей в соответствии с международным договором Грузии, или лица, находящегося на государственной службе иностранного государства в Грузии, либо члена семьи такого лица, за исключением граждан Грузии;

в) при перемещении из одного иностранного государства в другое через территорию Грузии;

г) на лечении или отдыхе.

5. Днем фактического пребывания на территории Грузии признается день, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии независимо от продолжительности пребывания.

6. Нерезидентом Грузии признается физическое лицо, согласно настоящей статье не являющееся резидентом.

7. Статус резидента или нерезидента устанавливается применительно к каждому налоговому периоду. При этом дни, по которым физическое лицо было признано резидентом в предыдущем налоговом периоде, не учитываются при установлении резиденства в последующем налоговом периоде.

Статья 35. Место жительства и место фактического пребывания

физического лица

1. Местом жительства физического лица признается место, избираемое им обычно для проживания, или место его фактического пребывания, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

2. Местом жительства несовершеннолетнего признается место жительства родителей, имеющих родительские права, а местом жительства лица, находящегося под опекой или попечительством, - место жительства опекуна или попечителя.

3. Местом фактического пребывания физического лица признается его временное место жительства, если настоящей статьей не предусмотрено иное.

4. Местом фактического пребывания физического лица, постоянно перемещающегося исходя из характера и условий военной службы, а также работы, признается место, по которому оно фактически проживает или зарегистрировано в установленном порядке (в том числе место дислокации военных частей или место нахождения соответствующих предприятий).

5. Если физическое лицо имеет несколько жилых помещений (квартир или иных видов жилья), место его жительства или фактического пребывания определяется налоговым органом по согласованию с этим физическим лицом.

Статья 36. Физическое лицо-предприниматель

1. Физическими лицами-предпринимателями признаются:

а) индивидуальное предприятие - физическое лицо, если оно является индивидуальным предпринимателем согласно статье 2 Закона Грузии "О предпринимателях";

б) физическое лицо, осуществляющее деятельность, определенную пунктом 2 статьи первой Закона Грузии "О предпринимателях".

2. Осуществление физическим лицом экономической деятельности в нарушение установленного порядка регистрации, получения лицензии или разрешения не является основанием его непризнания физическим лицом-предпринимателем с целью налогообложения этого физического лица.

Статья 37. Место деятельности физического лица- предпринимателя

Местом деятельности физического лица-предпринимателя считается место осуществления его экономической деятельности.