Глава 10. Статьи, относящиеся к подоходному налогу физических лиц и налогу на прибыль юридических лиц

Статья 107. Область применения

Настоящая глава применяется для целей подоходного налога и налога на прибыль.

Статья 108. Расходы, связанные с извлечением дохода

Из дохода вычитаются все расходы, связанные с извлечением дохода, кроме расходов, не подлежащих вычету из дохода в соответствии с настоящей главой, а также обязательные платежи, предусмотренные законом.

Статья 109. Расходы, не подлежащие вычету из дохода

109.1. Не допускается вычет из дохода расходов на приобретение и установку основных средств и иных расходов капитального характера в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.

109.2. Не допускается вычет из дохода расходов, связанных с некоммерческой деятельностью.

109.3. Не допускается вычет из дохода расходов на развлечение и питание (за исключением расходов на лечебно-профилактическую пищу, молоко и приравниваемые к нему другие продукты и средства, а также расходы на питание плавсоставу морского транспорта в пределах норм, установленных соответствующим органом исполнительной власти), а также жилищных и иных расходов социального характера, понесенных работниками.

109.4. В случае если расходы налогоплательщика, предпринимательская деятельность которого носит развлекательный или социальный характер, несутся в рамках такой деятельности, то из дохода вычитаются расходы соответственно развлекательного и социального характера.

109.5. Расходы физического лица, связанные с индивидуальным потреблением или получением заработной платы, из дохода не вычитаются.

109.6. Отчисления в резервные фонды вычитаются из дохода только в соответствии со статьями 111 и 112 настоящего Кодекса.

109.7. Из дохода не вычитывается часть фактических командировочных расходов, превышающая норму, установленную соответствующим органом исполнительной власти.

Статья 110. Ограничение сумм, вычитаемых из дохода по процентам

110. Фактическая сумма процентов по долгам, полученным из-за рубежа, а также выплачиваемых друг другу взаимозависимыми лицами (при использовании метода расчетов - сумма процентов к выплате), вычитывается из дохода в период, к которому относятся проценты, в той же самой валюте в размере, не превышающем 125 процентов от среднего уровня процентов на межбанковских торгах по кредитам со схожим сроком или, если торги не проводились, - по межбанковским кредитам, опубликованным Национальным банком Азербайджанской Республики.

Статья 111. Вычет из дохода безнадежных долгов

111.1. В случаях, когда доход, связанный с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг, включен в валовой доход, вырученный от прежней предпринимательской деятельности, налогоплательщик вправе вычесть из дохода сумму связанного с ними безнадежного долга.

111.2. Вычет из дохода суммы безнадежного долга допускается тогда, когда в бухгалтерских книгах налогоплательщика сумма безнадежного долга списывается как долг, не имеющий стоимости.

111.3. Банки и осуществляющие отдельные виды банковской деятельности кредитные организации имеют право в зависимости от классификации активов в порядке, соответствующем законодательству, вычитывать из дохода суммы, относимые на создание специальных резервных фондов, в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.

Статья 112. Вычет из дохода отчислений в резервные страховые

фонды

Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, вправе вычитывать из дохода суммы отчислений в резервный страховой фонд в соответствии с нормами, определенными законодательством Азербайджанской Республики.

Статья 113. Вычет из дохода расходов, понесенных на

научно-исследовательские, проектно-изыскательские и

опытно-конструкторские работы

Из дохода вычитаются расходы, понесенные на научно-исследовательские, проектно-изыскательские и опытно-конструкторские работы, производимые с целью извлечения дохода (за исключением расходов, связанных с приобретением и монтажом основных средств, а также иных расходов капитального характера).

Статья 114. Амортизационные отчисления и суммы вычетов из дохода

по амортизированным доходам

114.1. Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской и непредпринимательской деятельности, установленной в статье 99 настоящего Кодекса, вычитаются из дохода в соответствии с положениями настоящей статьи.

114.2. Земля, произведения искусства, здания, строения (постройки), являющиеся редкими историческими и архитектурными памятниками, и иные износостойкие активы, определяемые настоящей статьей, не амортизируются:

114.2.1. оборудование, экспонаты, образцы, действующие и недействующие модели, макеты и другие наглядные средства, используемые в кабинетах и лабораториях для научно-исследовательских, учебных и практических целей;

114.2.2. продуктивный скот (племенные коровы, буйволицы, кобылы, верблюдицы, маралы, свиноматки, овцы, козы; племенные быки, буйволы, жеребцы, верблюды, боровы, бараны, козлы и подобный им другой продуктивный скот);

114.2.3. экспонаты животного мира, находящиеся в зоопарках и других аналогичных заведениях;

114.2.4. многолетние насаждения с ненаступившим сроком эксплуатации;

114.2.5. библиотечные фонды, кино-фонды (видео, аудио, фото), сценические реквизиты, музейные ценности (экспонаты);

114.2.6. полностью амортизированные основные средства, если они пригодны к эксплуатации;

114.2.7. основные средства, прошедшие консервацию;

114.2.8. автомобильные дороги общего пользования;

114.2.9. парковое оборудование в общем пользовании;

114.2.10. основные средства на складах, не выданные в эксплуатацию.

114.3. Ежегодные амортизационные нормы по амортизированным активам определяются в следующем порядке:

114.3.1. здания, строения и сооружения - до 7%;

114.3.2. машины, оборудование и вычислительная техника - до 25%;

114.3.3. транспортные средства - до 25%;

114.3.4. рабочие животные - до 20%;

114.3.5. расходы на геологоразведочные работы и на подготовительные работы к добыче природных ресурсов - до 25%;

114.3.6. нематериальные активы - для тех, срок использования которых неизвестен, - до 10 процентов, а для тех, срок использования которых известен, - по годам в суммах, пропорциональных сроку использования.

114.3.7. прочие основные средства - до 20%;

114.3.8. исключена.

114.4. Амортизационные отчисления по категориям основных средств исчисляются путем применения амортизационной нормы, установленной для основных средств, относящихся к каждой категории, предусмотренной статьей 114.3 настоящего Кодекса, к остаточной стоимости основных средств, относящихся к данной категории, на конец налогового года.

При применении более низких амортизационных норм, чем те, которые установлены на налоговый год по основным средствам, относящимся к какой-либо категории, разница, образованная вследствие этого, может быть прибавлена к суммам амортизации, вычитываемым из дохода в последующие налоговые годы.

114.5. Амортизационные отчисления для зданий, помещений и сооружений (далее - помещения) производятся раздельно для каждого помещения.

114.6. Для целей начисления амортизации остаточная стоимость по основным средствам (основному средству) на конец налогового года составляет сумму, устанавливаемую в следующем порядке (но не ниже нуля):

- к остаточной стоимости основных средств (основного средства) на конец предшествующего года (стоимость, оставшаяся после вычитывания амортизационной суммы, начисленной за этот год) прибавляются стоимость основных средств (основного средства), поступивших в текущем году в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса, а также сверхлимитная часть ремонтных расходов за текущий год, установленных на основе статьи 115 настоящего Кодекса, и вычитывается остаточная стоимость основных средств, предоставленных, ликвидированных в налоговом году или имевших в нем остаточную стоимость менее 100 манат или 5 процентов от первоначальной стоимости.

114.7. Если сумма, полученная от предоставления основных средств (основного средства), превышает остаточную стоимость этих основных средств (этого основного средства), то образовавшаяся разница включается в доход.

114.8. Если остаточная стоимость основного средства на конец года составляет менее 100 манат или 5 процентов от первоначальной стоимости, то сумма остаточной стоимости вычитывается из дохода.

114.9. Если сумма, полученная от предоставления основных средств (основного средства), составляет менее остаточной стоимости этих основных средств (основного средства), то образовавшаяся разница вычитывается из дохода.

Статья 115. Вычет из дохода расходов, связанных с ремонтом

115.1. Суммы расходов на ремонт, подлежащие вычету из дохода за каждый год, ограничиваются пределом на конец предыдущего года для каждой категории основных средств - 2 процента остаточной стоимости на конец года категории основных средств, указанных в статье 114.3.1 настоящего Кодекса, 5 процентов остаточной стоимости на конец года категории основных средств, указанных в статьях 114.3.2 и 114.3.3, 3 процента остаточной стоимости на конец года категории основных средств, указанных в статье 114.3.7 и нулевой (0) процент по основным средствам, на которые начислен износ (амортизация), соответственно стоимости. В случае, когда фактическая сумма расходов на ремонт меньше, чем сумма, установленная этим пределом, то из дохода вычитается фактическая сумма расходов на ремонт.

В этом случае предельный размер расходов на ремонт, вычитаемый из дохода, в последующие налоговые годы увеличивается на разницу между фактической суммой расходов на ремонт и суммой, исчисленной по установленному пределу.

115.2. Сумма, превышающая лимит, установленный статьей 115.1 настоящего Кодекса, относится на увеличение остаточной стоимости основных средств (основного средства) на конец текущего налогового года.

Расходы на ремонт основных средств, которые не амортизированы, на которые не начислен износ (амортизация), из дохода не вычитаются и их балансовая стоимость увеличивается.

115.3. Порядок вычета из дохода расходов на ремонт по арендованным основным средствам устанавливается в соответствии со статьями 115.4 - 115.8 настоящего Кодекса.

115.4. Сумма вычитаемых из дохода расходов на ремонт арендованных основных средств ограничивается процентным пределом, определяемым статьей 115.1 настоящего Кодекса от остаточной стоимости на конец предыдущего года по каждой категории основных средств.

115.5. Сроки, условия передачи в аренду основных средств, а также расходы на их ремонт согласуются между арендодателем и арендатором в заключенном договоре в порядке, предусмотренном законодательством.

115.6. Если ремонтные работы проводятся за счет арендодателя, либо за счет арендатора, при возмещении арендной платы положения статьи 115 настоящего Кодекса к арендатору не применяются.

115.7. Если остаточная стоимость каждой категории основных средств на конец предыдущего года равна нулю, фактическая сумма ремонтных расходов относится на остаточную стоимость соответствующей категории основных средств и начисляется амортизация в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

115.8. Положения настоящего Кодекса ограничивают лишь сумму, вычитаемую из дохода расходов на ремонт, и не запрещают осуществление ремонтных работ за счет других источников налогоплательщиков.

Статья 116. Вычет из дохода страховых взносов

Страховые взносы, уплачиваемые страхователем, вычитаются из дохода, за исключением страховых взносов по страхованию имущества от ущерба в пользу своих работников, также по договорам страхования жизни, заключенным с иностранными страховыми организациями.

Статья 117. Вычет из дохода расходов, понесенных на

геологоразведочные работы и подготовительные работы

по добыче природных ресурсов

117.1. Расходы, понесенные на геологоразведочные работы и на подготовительные работы по добыче природных ресурсов, вычитаются из валового дохода в виде амортизационных отчислений, исчисляемых по амортизационным ставкам, установленным статьей 114 настоящего Кодекса.

117.2. Настоящая статья применяется также к расходам налогоплательщика на нематериальные активы с целью приобретения прав на ведение геологоразведочных работ и на переработку либо эксплуатацию природных ресурсов.

Статья 118. Вычет из дохода расходов на нематериальные активы

118.1. К нематериальным активам относятся расходы на нематериальные объекты, используемые юридическими и физическими лицами в их хозяйственной деятельности свыше одного года.

118.2. Расходы на нематериальные активы вычитаются из дохода в виде амортизационных отчислений, исчисляемых по амортизационным ставкам, установленным статьей 114 настоящего Кодекса.

118.3. В случае если расходы на приобретение или производство нематериальных активов вычтены из дохода при исчислении налогооблагаемого дохода налогоплательщика, то указанные расходы не относятся на стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов.

Статья 119. Ограничение сумм, вычитаемых из дохода

119.0. Не допускается вычет из дохода следующих налогов, процентов, начисленных за несвоевременную уплату налогов, предусмотренных настоящим Кодексом, и финансовых санкций:

119.0.1. налог на прибыль или любой иной налог, исчисляемый с дохода, уплаченный на территории Азербайджанской Республики или на территории иностранных государств;

119.0.2. уплаченные финансовые санкции, проценты, начисленные за несвоевременную уплату налогов, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 120. Убытки от реализации имущества

Убытки физического лица от реализации имущества (кроме имущества, используемого для хозяйственной деятельности, или имущества, доходы от реализации которого не облагаются налогами) компенсируются за счет дохода, вырученного от реализации такого имущества. Если убытки не могут компенсироваться в данном году, они переносятся на следующий период продолжительностью до трех лет и компенсируются за счет дохода, вырученного от реализации такого имущества.

Статья 121. Перевод убытков

121.1.Часть превышающих доходы расходов предприятия, вычет которых из доходов допускается, переводится на следующий период продолжительностью до трех лет и компенсируется за счет прибыли этих лет без ограничения по годам.

121.2. Часть расходов физического лица, вычет которых из валового дохода от предпринимательской деятельности допускается, превышающая такой валовой доход, не может быть вычтена из других доходов, но может быть перенесена на следующий период продолжительностью до трех лет для компенсации за счет валового дохода от предпринимательской деятельности будущих периодов.

Статья 122. Взимание налога с дивидендов у источника выплаты

122.1. С дивидендов, выплачиваемых предприятием-резидентом, взимается налог у источника выплаты по ставке 10 процентов.

122.2. В случае если с физических и юридических лиц - фактических владельцев дивидендов взыскан налог в соответствии со статьей 122.1. настоящего Кодекса, то с этого же дохода юридических и физических лиц налог повторно не взимается.

Этот доход при выдаче вновь в виде дивидендов не облагается налогом.

Статья 123. Взимание налогов с процентов у источника выплаты

123.1. Если доход получен из азербайджанского источника в соответствии со статьей 13.2.16 настоящего Кодекса, то с процентов выплачиваемых резидентом либо постоянным представительством нерезидента, либо от имени такого представительства, за исключением процентов, выплачиваемых по кредитам (ссудам), депозитам (счетам), в том числе процентов по суде, выплачиваемых по операциям финансового лизинга банкам-резидентам, лицам-резидентам, осуществляющим финансовый лизинг или постоянным представительствам банков-нерезидентов, нерезидента, осуществляющего финансовый лизинг в Азербайджанской Республике, взимается налог у источника выплаты по ставке 10 процентов.

123.2. Если фактическим владельцем процентов является физическое лицо, то проценты, с которых удержаны налоги в соответствии со статьями 123.1 и 123.4 настоящего Кодекса, после их выплаты этому физическому лицу не облагаются налогом.

123.3. Если фактическим владельцем процентов является предприятие-резидент или постоянное представительство нерезидента, прибыль которых облагается налогом, то указанное предприятие или постоянное представительство нерезидента, получающее в соответствии со статьей 123.1. настоящего Кодекса проценты, с которых удержаны налоги, снижает сумму исчисленного им налога на сумму налога, уплаченного у этого источника, при условии представления документов, свидетельствующих об уплате налога у источника выплаты.

123.4. С дохода, полученного в виде разницы между уплаченными страхователем либо уплаченными в его пользу страховыми взносами и страховыми выплатами, взимается налог у источника выплаты по ставке 10 процентов.

Статья 124. Удержание налогов с арендной платы и роялти у

источника выплаты

124.1. В случае если доход с арендной платы за движимое и недвижимое имущество, доход с роялти, уплаченного резидентом или постоянным представительством нерезидента в Азербайджанской Республике либо уплаченного от его имени, получен в соответствии со статьей 13.2.16 настоящего Кодекса из азербайджанского источника, то с такого дохода взимается налог у источника выплаты по ставке 14 процентов.

Если арендная плата уплачена физическим лицом, не состоящим на учете в качестве налогоплательщика, арендодатель в соответствии с настоящей статьей сам уплачивает налог и после постановки на учет подает декларацию в соответствии со статьями 33 и 149 настоящего Кодекса.

124.2 Если налог удерживается с физического лица, получающего арендную плату или роялти, или уплачивается им в соответствии со статьей 124.1 настоящего Кодекса, с этих доходов налог более не удерживается.

124.3. Суммы, выплаченные в Азербайджанской Республике предприятиям-резидентам и постоянным представительствам нерезидентов, не являются объектом налогообложения по настоящей статье.

124.4. Минимальный предел суммы месячной арендной платы для целей налогообложения недвижимого имущества (за исключением жилого фонда) в Азербайджанской Республике устанавливается соответствующим органом исполнительной власти.

Статья 125. Взимание налога с доходов нерезидента у источника

выплаты

125.1. Валовой доход нерезидента, определяемый в соответствии со статьей 13.2.16 настоящего Кодекса как доход из азербайджанского источника и не относящийся к постоянному представительству нерезидента в Азербайджанской Республике, без вычета из него расходов у источника выплаты облагается налогом по следующим ставкам:

125.1.1. дивиденды - в соответствии со статьей 122 настоящего Кодекса;

125.1.2. проценты - в соответствии со статьей 123 настоящего Кодекса;

125.1.3. страховые выплаты предприятия-резидента либо предпринимателя согласно договору о страховании и перестраховании риска - в размере 4 процентов;

125.1.4. выплаты предприятия-резидента или предпринимателя за услуги связи либо транспортные услуги при осуществлении международной связи или международных перевозок между Азербайджанской Республикой и иностранными государствами - в размере 6 процентов;

125.1.5. следующие выплаты предприятия-резидента или предпринимателя:

- доходы от выполнения работ либо оказания услуг, за исключением доходов, связанных с наемной работой, в том числе доход, вырученный от услуг, указанных в статьях 13.2.16.2, 13.2.16.10 (за исключением дохода, получаемого в форме роялти за имущество, хранимое или используемое в Азербайджанской Республике), 13.2.16.12 (за исключением дохода, получаемого при передаче в аренду недвижимого имущества в Азербайджанской Республике) и 13.2.16.14 настоящего Кодекса, и иные доходы, получаемые из азербайджанского источника, - в размере 10 процентов;

125.1.6. доход, выплаченный предприятием-резидентом или предпринимателем в связи с наемной работой, - по ставкам, указанным в статье 101 настоящего Кодекса;

125.1.7. арендная плата и роялти - в соответствии со статьей 124 настоящего Кодекса.

125.2. Для целей настоящей статьи выплаты, производимые постоянным представительством нерезидента в Азербайджанской Республике или от его имени, приравниваются к выплатам предприятия-резидента.

125.3. В случае, если международными договорами с участием Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения предусмотрены низкая ставка налогов или полное освобождение от налогов, налоговая сумма, излишне взысканная у источника выплат, возвращается в порядке, установленном в статье 87.4 настоящего Кодекса.

Статья 126. Налогообложение чистой прибыли в источнике выплаты

постоянного представительства нерезидента

Помимо налога на прибыль постоянного представительства нерезидента, любая сумма из чистой прибыли этого постоянного представительства, перечисленная (выданная) данному нерезиденту, облагается налогом по ставке 10 процентов.

Статья 127. Принятие во внимание налогов, уплаченных в

иностранном государстве

127.1. Суммы подоходного налога либо налога на прибыль резидента, уплаченные за пределами Азербайджанской Республики с доходов не из азербайджанского источника, учитываются при уплате налогов в Азербайджане.

127.2. Суммы, учитываемые в соответствии со статьей 127.1 настоящего Кодекса, не должны превышать суммы налогов, взимаемых в Азербайджанской Республике по установленным ставкам с этого же дохода или с этой же прибыли.

Статья 128. Доход, получаемый в странах с льготным

налогообложением

128.1. В случае если резидент непосредственно либо косвенно владеет более чем 20 процентами уставного фонда нерезидента, получающего доход в стране с льготным налогообложением, или если он, в свою очередь, владеет более чем 20 процентами его акций, дающих право голоса, то указанный доход резидента включается в его налогооблагаемый доход.

128.2. Под иностранным государством с льготным налогообложением понимается государство, в котором ставки налога в 2 и более раза ниже, чем установлено настоящим Кодексом, или государство, в котором существует закон о конфиденциальности информации о компаниях, которым предоставлена возможность охраны тайны о финансовых данных или о фактическом владельце имущества либо о получателе доходов (прибыли).

Статья 129. Налоговый год

Налоговым годом является календарный год.

Статья 130. Порядок учета доходов и расходов

130.1. Налогоплательщик обязан вести своевременный и точный учет своих доходов и расходов на основе документированных данных для точного отражения налогооблагаемого дохода (прибыли), в зависимости от учетного метода, применяемого в соответствии с настоящей главой, относить свои доходы и расходы на соответствующие отчетные периоды, в течение которых получены доходы либо понесены расходы. В учетном методе, используемом налогоплательщиком, должны быть приняты во внимание все требования относительно сроков и порядка учета расходов и поступлений.

Юридические и физические лица ведут учет доходов и расходов согласно соответствующему законодательству Азербайджанской Республики. Для целей налогообложения доходы и расходы устанавливаются на основе настоящего Кодекса.

130.2. Налогоплательщик обязан обеспечить ведение учета, позволяющего определить начало, ход и окончание всех операций, связанных с его деятельностью.

130.3. Налогооблагаемый доход должен быть исчислен по методу, используемому налогоплательщиком в своем бухгалтерском учете, при условии внесения необходимых корректировок для соблюдения требований настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

130.4. Налогоплательщик может вести учет налогов, используя кассовый метод или расчетный метод, при условии применения в течение налогового года одного и того же метода.

130.5. При изменении учетного метода, используемого налогоплательщиком, корректировки в бухгалтерских операциях, влияющих на сумму налога, должны быть произведены применительно к году, в котором был изменен учетный метод, с тем чтобы ни одна из этих операций не могла бы быть неучтенной или повторно зачтенной.

Статья 131. Принципы учета дохода и расхода по кассовому методу

Налогоплательщик, ведущий учет по кассовому методу, при получении дохода или при передаче дохода в его распоряжение обязан учитывать этот доход и вычитывать из дохода только те расходы, которые были им понесены.

Статья 132. Время получения дохода при использовании кассового

метода

132.1. Временем получения дохода считается время получения налогоплательщиком наличных денежных средств, а при безналичных расчетах - время поступления денежных средств на его счет в банке либо на счет, которым он может распоряжаться, либо на счет, с которого он имеет право получить эти средства.

132.2. В случае аннулирования или погашения финансового обязательства налогоплательщика (при взаиморасчетах и иных подобных случаях) временем получения дохода считается время аннулирования или погашения обязательства.

Статья 133. Время несения расходов при использовании кассового

метода

133.1. При использовании налогоплательщиком кассового метода для целей налогового учета временем несения расходов считается время фактического несения расходов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

133.2. При выплате налогоплательщиком денежных средств временем несения расходов считается время выплаты наличных денежных средств, а при безналичной выплате - время получения банком поручения налогоплательщика о перечислении денежных средств.

133.3. При аннулировании или погашении финансовых обязательств перед налогоплательщиком (при осуществлении взаиморасчетов и других подобных случаях) временем несения расходов считается время аннулирования или погашения обязательства.

133.4. При выплате процентов по долговым обязательствам или осуществлении выплат взамен аренды имущества, если срок долгового обязательства либо арендного договора охватывает несколько отчетных периодов, сумма фактически уплаченных процентов (арендной платы), подлежащая вычету из дохода в отчетном году, означает сумму исчисленных процентов (арендной платы) за указанный год.

Статья 134. Порядок учета доходов и расходов при использовании

расчетного метода

Налогоплательщик, ведущий учет по расчетному методу, обязан учитывать свои доходы и расходы применительно к моменту приобретения права на получение дохода или к моменту возникновения обязательств по несению расходов, независимо от фактического времени получения дохода или несения расхода.

Статья 135. Время получения дохода при использовании расчетного

метода

135.1. Если соответствующая сумма должна быть выплачена налогоплательщику безоговорочно либо если налогоплательщик исполнил все свои обязательства по сделке или договору, с момента такой выплаты или исполнения право на получение дохода считается приобретенным.

135.2. Если налогоплательщик выполняет работу либо оказывает услуги по договору, то право на получение дохода считается приобретенным в момент полного окончания выполнения работ или оказания услуг, предусмотренных договором.

135.3. Если налогоплательщик извлекает доход или имеет право на получение процентного дохода либо дохода от сдачи имущества в аренду, то временем приобретения права на получение дохода считается время прекращения долговых обязательств или окончания срока выплаты по договору об аренде. Если срок долгового обязательства либо выплаты по договору об аренде охватывает несколько отчетных периодов, доход распределяется по указанным отчетным периодам в соответствии с порядком его исчисления.

Статья 136. Время несения расходов при использовании расчетного

метода

136.1. При использовании налогоплательщиком расчетного метода для ведения налогового учета временем несения расходов, связанных со сделкой, если иное не предусмотрено настоящей статьей, считается время, к которому выполнены все перечисленные ниже условия:

136.1.1. однозначно приняты налогоплательщиком все финансовые обязательства;

136.1.2. точно оценены суммы финансовых обязательств;

136.1.3. всеми сторонами сделки или договора выполнены все обязательства по сделке или договору либо соответствующие суммы должны быть выплачены безоговорочно.

136.2. Финансовое обязательство, указанное в настоящей статье, это такое обязательство, принимаемое в соответствии со сделкой или договором, при котором для его исполнения другая сторона сделки или договора обязана передать денежные либо иные соответствующие средства.

136.3. Если при выплате процентов по долговому обязательству или платы за аренду имущества срок выплаты по долговому обязательству либо арендному договору охватывает несколько отчетных периодов, расходы распределяются по указанным отчетным периодам в соответствии с порядком их исчисления.

Статья 137. Распределение дохода от совместной деятельности

Лица, занимающиеся совместной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, после исчисления совместного дохода от такой деятельности (за вычетом из него совместных расходов, связанных с такой деятельностью), распределяют налогооблагаемый доход между участниками такой деятельности в соответствии с соглашением о совместной предпринимательской деятельности.

Статья 138. Доход по долгосрочным договорам и суммы, вычитаемые

из такого дохода

138.1. "Долгосрочный договор" - это договор, при котором производство, монтаж или строительство либо связанные с ними услуги и работы, предусмотренные договором, не завершены в течение налогового года. К долгосрочным не относятся договоры, предусматривающие окончание предусмотренных договором работ в течение 6 месяцев со дня их начала.

138.2. Если налогоплательщик ведет учет по расчетному методу, то доход, связанный с долгосрочными договорами, и суммы, вычитаемые из этого дохода, подлежат учету в соответствии с фактическими объектами исполнения договоров в налоговом году.

138.3. Фактический объем исполнения договора определяется путем сопоставления расходов, понесенных в налоговом году, с расходами, предусмотренными этим договором, которые оцениваются в целом.

138.4. Положения статьи 138 настоящего Кодекса не распространяются на плательщиков упрощенного налога на деятельность по жилищному строительству.

Статья 139. Правила учета товарно-материальных запасов

139.1. Налогоплательщик обязан относить к товарно-материальным запасам любой товар, находящийся в его собственности и предназначенный для последующей предоставления или использования в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.

139.2. При ведении учета товарно-материальных запасов налогоплательщик обязан отразить в учетных документах стоимость произведенных или закупленных им товаров на основании затрат на их производство или их закупочных цен.

Налогоплательщик обязан включать в стоимость этих товаров и затраты на их хранение и транспортировку.

139.3. При ведении учета товарно-материальных запасов налогоплательщик может оценивать морально устаревший или вышедший из моды дефектный товар либо товар (продукцию), который в силу иных причин не может быть реализован по цене, превышающей расходы на его производство (закупочную цену), исходя из его цены, по которой он может быть реализован.

139.4. Налогоплательщик вправе вести учет товарно-материальных запасов, используя метод оценки по средней себестоимости, если он не ведет индивидуальный учет товаров, в отношении которых имеет полномочия.

Статья 140. Финансовый лизинг

140.1. При сдаче арендодателем материального имущества в аренду по договору финансового лизинга для целей налогообложения арендатор признается владельцем имущества, а выплаты по аренде - выплатами по ссудам, предоставленным арендатору.

140.2. Аренда имущества признается финансовым лизингом в случаях, когда:

140.2.1. лизинговым договором предусматривается передача имущества в собственность по окончании срока аренды либо арендатор имеет право приобретать имущество по установленной или заранее предполагаемой цене по окончании срока аренды, либо;

140.2.2. срок аренды арендуемого имущества превышает 75 процентов срока его эксплуатации, либо;

140.2.3. остаточная стоимость имущества по окончании срока аренды составляет менее 20 процентов рыночной стоимости имущества на начало аренды, либо;

140.2.4. сумма арендной платы, подлежащая уплате, составляет не менее чем 90 или более процентов рыночной стоимости имущества на начало аренды, либо;

140.2.5. арендуемое имущество изготовлено по заказу для арендатора и никто кроме арендатора не вправе пользоваться им по истечении срока аренды.

140.3. Статья 140.2.4 настоящего Кодекса не применяется к аренде, которая начинается по истечении 3/4 срока использования актива.

140.4. В случае если в договоре финансового лизинга не указана процентная ставка по ссудным выплатам либо нерезидентам, осуществляющим финансовый лизинг, а также взаимозависимым лицам процентная ставка, используемая для установления текущей стоимости арендных выплат по финансовому лизингу, берется за период, к которому относятся выплаты, в той же самой валюте, в размере 125 процентов от среднего уровня процентов на межбанковских торгах по кредитам, выданным на схожий срок, или, если торги не проводились, - по межбанковским кредитам.

140.5. Для целей настоящей статьи дополнительный срок, в течение которого арендатор имеет право на возобновление аренды, включается в срок аренды. 140.6. Если арендодатель до начала финансового лизинга является владельцем актива, то в дополнение к режиму предоставления ссуды, указанной в статье 140.1 настоящего Кодекса, сделка рассматривается как сделка по продаже арендодателем и покупке арендатором имущества.

Статья 141. Компенсация сумм, вычитаемых из дохода, и уменьшение

резервов

141.1. При уплате сумм расходов, убытков или сомнительных долгов, ранее вычтенных из дохода, полученная сумма считается доходом на момент их уплаты.

141.2. При уменьшении резервов, ранее вычтенных из дохода, уменьшенная сумма этих резервов включается в доход.

Статья 142. Доход и убытки при реализации активов

142.1. Доход от реализации активов означает положительную разницу между поступлениями от реализации активов и их стоимостью, определяемой в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса. Доход лица, реализующего активы на безвозмездной основе или по льготным ценам, представляет собой разницу между рыночной ценой активов, реализуемых подобным образом, и их стоимостью, определяемой в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.

142.2. Убытки от реализации активов представляют собой разницу между поступлениями от реализации активов и их стоимостью, определяемой в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.

142.3. исключен.

Статья 143. Стоимость активов

В стоимость активов включаются расходы, понесенные в связи с их приобретением, доставкой, производством, строительством, монтажом и установкой, а также иные расходы, увеличивающие стоимость активов, за исключением расходов, на вычет которых из дохода налогоплательщик имеет право.

В случае получения активов за счет кредитов, проценты по кредитам не увеличивают стоимость активов и вычитываются из дохода в соответствии со статьей 108 настоящего Кодекса.

Статья 144. Непринятие дохода или убытков

144.1. При определении налогооблагаемого дохода доход или убыток не учитываются в случаях:

144.1.1. передачи активов между супругами;

144.1.2. передачи активов в процессе развода между бывшими супругами;

144.1.3. уничтожения, аннулирования либо отчуждения активов неумышленно или помимо воли их владельца, при условии реинвестирования в аналогичные активы или активы того же характера поступлений, поступивших до конца года, следующего после года аннулирования либо отчуждения активов.

144.2. Стоимость заменяющих активов, указанных в статье 144.1.3 настоящего Кодекса, определяется с учетом первоначальной стоимости заменяемых активов на момент их уничтожения, аннулирования или реализации.

144.3. Стоимость активов, приобретенных в результате сделки, которая в соответствии со статьями 144.1.1 или 144.1.2 настоящего Кодекса не учитывается для целей налога на прибыль, признается той же на день сделки и для стороны, передавшей эти активы.

144.4. исключен.

Статья 145. Ликвидация юридического лица

145.1. Ликвидация юридического лица не означает реализации долевого участия участников в этом юридическом лице, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

145.2. В случае если какое-либо юридическое лицо ликвидируется и активы этого юридического лица передаются его участнику, являющемуся юридическим лицом, и непосредственно перед ликвидацией участнику принадлежало 100 процентов долей участия в этом юридическом лице, то:

145.2.1. передача активов не признается их налогооблагаемой реализацией ликвидируемым юридическим лицом;

145.2.2. стоимость переданных активов для участника равна их стоимости до передачи для ликвидируемого юридического лица;

145.2.3. распределение активов не признается дивидендами;

145.2.4. при аннулировании долевого участия в ликвидируемом юридическом лице никакой доход и никакие убытки во внимание не принимаются;

145.2.5. балансовая стоимость основных средств, относящихся к какой-либо категории, переходит к лицу, приобретающему эти основные средства.

145.3. Статья 145.2 настоящего Кодекса применяется лишь в том случае, когда налоговым органом установлено, что основной целью ликвидации не является уклонение от налогов.

Статья 146. Создание юридического лица

146.1. Передача активов не признается их налогооблагаемой реализацией в случаях, если:

146.1.1. лицо или группа лиц передают активы любому юридическому лицу взамен долевого участия в этом юридическом лице (с принятием или непринятием каких-либо обязательств);

146.1.2. лицо или группа лиц непосредственно после обмена становится владельцем 100 процентов долей участия в юридическом лице.

146.2. Стоимость активов для участника, приобретающего активы, на которые распространяются положения статьи 146.1 настоящего Кодекса, равна их стоимости в момент передачи для участника, передающего активы, и балансовая стоимость активов переходит к лицу, приобретшему эти активы.

146.3. Стоимость долевого участия, приобретенного в результате мены, указанной в статье 146.1 настоящего Кодекса, равна стоимости переданных активов за вычетом суммы любого переданного долга.

146.4. В случае, когда сумма принятых обязательств превышает стоимость переданных активов, к сумме превышения настоящая статья не применяется.

Статья 147. Реорганизация юридического лица

147.1. Стоимость имущества и долей участия, принадлежащих юридическому лицу или юридическим лицам, являющимся участником (участниками) реорганизации, равна стоимости этого имущества и долей участия непосредственно до реорганизации. Равно как балансовая стоимость основных средств, относящихся к любой амортизационной категории, переходит к лицу, приобретающему эти основные средства.

147.2. Передача имущества и долей участия между юридическими лицами - участниками реорганизации не рассматривается как налогооблагаемое отчуждение имущества.

147.3. Какая-либо мена собственных долей участия юридического лица-резидента, являющегося участником реорганизации, на доли участия в другом юридическом лице-резиденте, являющемся участником этой реорганизации, не рассматривается как налогооблагаемое отчуждение долей участия.

147.4. Стоимость долей участия, обмениваемых в соответствии со статьей 147.3 настоящего Кодекса, равна стоимости первоначальных долей участия.

147.5. Распределение долей участия юридического лица-участника реорганизации в связи с меной доли участия на доли участия другого юридического лица, участвующего в реорганизации, не признается дивидендами для сторон - участников реорганизации.

147.6. Стоимость первоначальных долей участия, указанных в статье 147.5 настоящего Кодекса, делится непосредственно после распределения между первоначальными и распределенными долями участия пропорционально их рыночной стоимости.

147.7. Реорганизация юридического лица означает:

147.7.1. слияние двух и более юридических лиц-резидентов;

147.7.2. мену 50 и более процентов долей участия юридического лица-резидента, дающих право голоса, и 50 и более процентов стоимости всех остальных долей участия только на доли участия стороны-участника реорганизации;

147.7.3. приобретение другим юридическим лицом-резидентом 50 или более процентов активов юридического лица-резидента исключительно с целью их мены на доли участия, обладающие правом голоса, но не являющиеся привилегированными по отношению к дивидендам стороны, участвующей в реорганизации;

147.7.4. деление юридического лица-резидента на два или более юридических лиц-резидентов;

147.7.5. создание нового лица путем выделения;

147.7.6. распределение юридическим лицом, владеющим не менее 50 процентов долей участия в предприятии, всех своих прав между участниками этого юридического лица.

Положения статей 147.7.1 - 147.7.6 настоящего Кодекса применяются при условии подтверждения налоговым органом того, что основной целью слияния, приобретения, разделения, выделения или создания нового лица путем выделения не является уклонением от уплаты налога.

147.8. Любое юридическое лицо-резидент, являющееся непосредственным участником реорганизации, либо любое юридическое лицо, являющееся владельцем юридического лица-резидента - непосредственного участника реорганизации либо принадлежащее такому лицу, признается участником реорганизации.

147.9. Для целей статьи 147.8 настоящего Кодекса владельцем юридического лица признается лицо, владеющее 50 или более процентами долей участия в юридическом лице, дающих право голоса, или лицо, владеющее 50 и более процентами стоимости всех долей участия в этом юридическом лице.

147.10. исключен.

Статья 148. Существенные изменения во владении юридическим лицом

148.0. При изменении во владении юридическим лицом на 50 и более процентов по сравнению с предыдущим годом, начиная с налогового года, в котором произошло это изменение, не разрешается перенос убытков, вычетов из дохода, компенсаций с предыдущего налогового года, за исключением случаев, когда:

148.0.1. в течение 3 лет после такого изменения юридическое лицо осуществляет эту же предпринимательскую деятельность; и

148.0.2. в течение 1 года после такого изменения юридическое лицо не приступает к новой предпринимательской деятельности.

Статья 149. Подача декларации

149.1. В налоговые органы подают декларацию в сроки, указанные в статье 149.2 настоящего Кодекса, следующие налогоплательщики:

149.1.1. предприятия-резиденты;

149.1.2. нерезиденты, имеющие постоянное представительство в Азербайджанской Республике;

149.1.3. нерезиденты, налогооблагаемый доход которых извлекается из азербайджанского источника и указанный доход которых не облагается налогом у источника выплаты;

149.1.4. Физические лица, имеющие доходы, налогообложение которых у источника выплаты не предусматривается (удержание невозможно), либо физические лица-резиденты, получающие доход за пределами Азербайджанской Республики, в том числе имеющие доход от роялти.

149.2. лица, указанные в статье 149.1 настоящего Кодекса подают - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

149.3. Налогоплательщики при приостановлении предпринимательской деятельности в Азербайджанской Республике в течение 30 дней обязаны подать декларацию в налоговый орган. Для целей настоящей статьи отчетный период охватывает период с начала налогового года по день приостановления налогоплательщиком предпринимательской деятельности.

149.4. При ликвидации юридического лица либо постоянного представительства нерезидента ликвидационная комиссия либо налогоплательщик обязаны известить об этом налоговый орган в порядке, определенном законодательством.

Ликвидационная комиссия обязана передать в налоговый орган декларацию с даты ликвидации, указанной в решении о ликвидации юридического лица, а если эта дата не указана для постоянного представительства нерезидента, в течение 30 дней после даты легализации решения представительствами Азербайджанской Республики в иностранных государствах (в консульских управлениях других стран, представляющих интересы Азербайджанской Республики).

149.5. Физическое лицо, не обязанное подавать декларацию, может подать декларацию, в которой выставляется требование о переисчислении налога и возврате средств.

149.6. Налогоплательщик-нерезидент, не имеющий постоянного представительства в Азербайджанской Республике, извлекающий доход, облагаемый налогом в соответствии со статьями 125.1.3, 125.1.4, 125.1.5 и 125.1.7 настоящего Кодекса у источника выплат, может выставить требование о возврате удержанного налога, подав декларацию о таком доходе. Такая декларация должна быть подана в сроки, предусмотренные статьей 149.2 настоящего Кодекса. С такого налогоплательщика взимается налог по ставкам, установленным статьей 105.1 настоящего Кодекса, как с дохода постоянного представительства налогоплательщика в Азербайджанской Республике, а расходы налогоплательщика, связанные с извлечением дохода, должны быть вычтены с дохода, как это делается применительно к расходам постоянного представительства, при условии, что сумма налога не превышает сумму налога, удерживаемого у источника в соответствии со статьей 125 настоящего Кодекса.

Статья 150. Порядок взыскания налога у источника выплаты

150.1. Налог у источника выплаты обязаны удерживать следующие лица (налоговые агенты):

150.1.1. юридические лица, производящие выплаты физическим лицам, работающим по найму;

150.1.2. предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, работающим по найму;

150.1.3. юридические лица или предприниматели, выплачивающие пенсии другим лицам, за исключением пенсий, выплачиваемых посредством системы государственного социального обеспечения;

150.1.4. юридические лица-резиденты, выплачивающие дивиденды юридическим и физическим лицам;

150.1.5. юридические лица или предприниматели, выплачивающие проценты юридическим и физическим лицам;

150.1.6. юридические лица или предприниматели, производящие выплаты, предусмотренные статьями 124, 125 или 126 настоящего Кодекса.

150.1.7. юридические лица или индивидуальные предприниматели, производящие выплату физическим лицам за оказанные услуги (работы) указанным физическим лицам, не принятым на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика, не предоставляющим ИНН.

150.2. Лица, указанные в статье 150.1 настоящего Кодекса, ответственны за удержание налогов и перечисление их в бюджет. Если суммы налогов не удерживаются или удержанный налог не перечисляется в бюджет, юридические лица и предприниматели, выплачивающие доход, обязаны уплатить в бюджет не удержанные либо не перечисленные суммы налогов, а также соответствующие проценты и санкции.

150.3. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, удерживающие налоги у источника выплаты в соответствии со статьей 150.1 настоящего Кодекса, обязаны:

150.3.1. В соответствии со статьями 150.1.1 и 150.1.2 настоящего Кодекса подсчитать подоходный налог на подсчитанный месячный доход физических лиц и перечислить подсчитанный налог в бюджет не позднее 20 числа следующего месяца;

150.3.2. В соответствии со статьями 150.1.3 - 150.1.7 настоящего Кодекса перечислить налог в бюджет не позднее 20 числа следующего месяца по окончании квартала, за который выплачены доходы;

150.3.3. обязаны не позднее 20 числа следующего месяца по окончании квартала представить налоговому органу декларацию о налогах, взимаемых у источника выплат, по форме, установленной соответствующим органом исполнительной власти.

150.4. Налоговый агент обязан удерживать налог с месячного дохода налогоплательщика по месту его работы. Если налогоплательщик не использует права, предусмотренные статьей 149.5 настоящего Кодекса, удержанный налог считается полной суммой подоходного налога.

Статья 151. Текущие налоговые выплаты

151.1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать текущие выплаты в бюджет не позднее 15 дней по окончании квартала.

Предприятия и организации, находящиеся в муниципальной собственности, налог на прибыль уплачивают в местный (муниципальный) бюджет. Сумма каждого платежа составляет 1/4 часть суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом году.

151.2. Налогоплательщик может определить суммы текущих налоговых платежей путем умножения объема его доходов в данном квартале на коэффициент, показывающий удельный вес налога в валовом доходе прошлого года (без учета сумм, вычитаемых из дохода).

151.3. При этом налогоплательщик выбирает ежегодно до 15 апреля один из двух указанных выше возможных методов определения суммы текущих налоговых выплат в течение года и сообщает об этом налоговому органу. В случае если налогоплательщик для определения суммы текущих налоговых платежей избрал метод, предусмотренный в статье 151.2. настоящего Кодекса, он должен представить в налоговый орган справку о текущей сумме налога, исчисленного на прибыль либо доход, в течение 15 дней после окончания каждого квартала, в противном случае налоговый орган применяет метод, предусмотренный в статье 151.1. настоящего Кодекса. В случае, если налогоплательщик не сообщит о методе, применявшемся им для определения суммы текущих налоговых выплат, налоговый орган применяет первый метод и этот метод не заменяется до конца налогового года.

151.4. Текущие налоговые платежи относятся на сумму налогов, удержанных с налогоплательщика за налоговый год.

151.5. Текущие налоговые платежи не осуществлявших деятельность в предыдущем налоговом году, но осуществляющих деятельность в очередном налоговом году юридических лиц и физических лиц (далее - налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность), осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также вновь созданных и действующих налогоплательщиков, осуществляются в следующем порядке:

151.5.1. Текущие налоговые платежи по налогу на прибыль или подоходному налогу налогоплательщиков, ранее не осуществлявших деятельность, исчисляются поквартально в течение календарного года нарастающим итогом на основании налоговых ставок, устанавливаемых настоящим Кодексом.

151.5.2. Сумма текущих налоговых платежей не может быть менее 75 процентов от суммы налога на прибыль или подоходного налога.

151.5.3. Налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность, в течение 15 дней по истечении квартала должны произвести текущие налоговые платежи и представить в налоговый орган справку о текущей налоговой сумме, начисленной в течение квартала с прибыли или дохода.

151.5.4. Если текущие налоговые платежи не уплачены налогоплательщиком, ранее не осуществлявшим деятельность, в срок, определенный статьей 151.5.3 настоящего Кодекса, за не уплаченные текущие налоговые платежи удерживается процент за каждый просроченный день платежа в порядке, предусмотренном статьей 59 настоящего Кодекса

151.5.5. Процент, установленный статьей 151.5.4 настоящего Кодекса, применяется в отношении текущих налоговых платежей за не уплаченные в срок налоги, выявленные в результате налоговой проверки, проведенной в соответствии с настоящим Кодексом, за весь срок платежа, но не более года.

151.5.6. Текущие налоговые платежи относятся к сумме налога, удерживаемого с налогоплательщика, ранее не осуществлявшего деятельность, за налоговый год.

151.5.7. После регистрации плательщиков упрощенного налога для целей налога на добавленную стоимость сумма текущих налоговых платежей определяется в соответствии с настоящим Кодексом.

151.5.8. В случае, если налогоплательщики, ранее не осуществлявшие деятельность, не представили соответствующую справку, предусмотренную в статьях 16.2 и 151.5.3 настоящего Кодекса, налоговый орган рассчитывает сумму текущих налоговых платежей на основании схожих сведений о налоге в соответствии со статьей 67 настоящего Кодекса, и направляет налогоплательщику соответствующее извещение.

151.6. По окончании отчетного года текущие налоговые выплаты перерасчитываются, и если при этом подсчитанная сумма текущего налога превысит налоговую сумму по отчету, то излишне начисленные суммы текущего налога и соответствующего ему процента понижаются.

Статья 152. Уплата налога по итогам года

152.1. Налогоплательщики обязаны произвести окончательные расчеты за налоговый год и уплатить налоги до установленного времени подачи декларации.

152.2. Предприятия, находящиеся в муниципальной собственности, налог на прибыль уплачиваются в местный бюджет, а другие предприятия - в государственный бюджет. Физические лица уплачивают налог на прибыль в государственный бюджет.