Закон Украины о налоге с владельцев транспортных средств

ЗАКОН УКРАИНЫ

от 11 декабря 1991 года N1963-XII

О налоге с владельцев транспортных средств

и других самоходных машин и механизмов

(В редакции Декрета КМ N34-93 от 09.04.93,

Законов Украины N287/94-ВР от 14.12.94,

N75/97-ВР от 18.02.97, N25/98-ВР от 15.01.98,

N320-XIV от 17.12.98, N986-XIV от 16.07.99,

N1375-XIV от 13.01.00, N2181-III от 21.12.2000,

N1158-IV от 11.09.2003, N2505-IV от 25.03.2005)

(Действие Закона приостановлено для сельскохозяйственных товаропроизводителей - участников эксперимента по введению единого налога на территории Глобинского района Полтавской области, Старобешевского района Донецкой области и Ужгородского района Закарпатской области по вопросам налогообложения в соответствии с Законом N 25/98-ВР от 15.01.98)

(Действие Закона приостановлено для сельскохозяйственных товаропроизводителей - налогоплательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога по вопросам налогообложения в соответствии с Законом N 320-XIV от 17.12.98)

(Действие Закона приостановлено на период проведения эксперимента по стабилизации работы предприятий легкой и деревообрабатывающей промышленности Черновицкой области для предприятий - участников экономического эксперимента в соответствии с Законом N 1375-XIV от 13.01.00)

Настоящим Законом устанавливается налог с владельцев некоторых наземных и водных транспортных средств, самоходных машин и механизмов как источник финансирования строительства, реконструкции, ремонта и содержания автомобильных дорог общего пользования и проведения природоохранных мероприятий на водоемах.

Статья 1. Плательщики налога

Плательщиками налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов являются предприятия, учреждения и организации, являющиеся юридическими лицами, иностранные юридические лица (далее-юридические лица), а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - физические лица), имеющие зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные транспортные средства, которые в соответствии со статьей 2 настоящего Закона являются объектами налогообложения.

Статья 2. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

трактора (колесные) - код по Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (далее - код) - 8701, кроме гусеничных;

седельные тягачи - код 87 01 20;

автомобили, предназначенные для перевозки не менее 10 лиц, включая водителя, - код 87 02;

автомобили легковые - код 87 03;

автомобили грузовые - код 87 04;

автомобили специального назначения, кроме тех, которые используются для перевозки пассажиров и грузов, - код 87 05 (кроме автомобилей специального назначения скорой помощи и пожарных);

мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем - код 87 11, кроме тех, которые имеют объем цилиндра двигателя до 50 см3 - код 87 11 10;

яхты и суда парусные со вспомогательным двигателем или без него (кроме спортивных) - код 89 03 91;

лодки моторные и катера, кроме лодок с подвесным двигателем (кроме спортивных), - код 89 03 92;

другие лодки (кроме спортивных) - код 89 03 99.

Транспортные средства, не являющиеся объектами налогообложения:

трактора на гусеничном ходу - код 87 01 30;

мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным двигателем с объемом цилиндра двигателя до 50 см3- код 8711 10;

только автомобили специального назначения скорой помощи и пожарные - код 87 05;

транспортные средства грузовые, самоходные, используемые на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния, - код 87 09;

машины и механизмы для сельскохозяйственных работ - коды 84 32; 84 33;

только яхты, суда парусные и лодки спортивные - коды 89 03 91; 89 03 92; 89 03 99.

Статья 3. Ставки и зачисление налога

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов уплачивается в следующих размерах: +--------------------------------------------------------------------+ . Код . Опись объектов . Ставка налога на год . . . налогообложения . (со 100 см3 объема . . . . цилиндров двигателя, . . . . с 1 кВт мощности . . . . двигателя или 100 см . . . . длины) . +--------------------------------------------------------------------+ 8701 тракторы колесные (кроме 2,5 грн. со 100 см3

гусеничных) 8701 20 седельные тягачи 15 грн. со 100 см3 8702 автомобили для перевозки не 5 грн. со 100 см3

менее 10 лиц, включая

водителя 8703 автомобили легковые (кроме

автомобилей с

электродвигателем - код 8703

90 10 00) с объемом

цилиндров двигателя:

до 1000 см3 3 грн. со 100 см3

от 1001 см3 до 1500 см3 4 грн. со 100 см3

от 1501 см3 до 1800см3 5 грн. со 100 см3

от 1801 см3 до 2500 см3 10 грн. со 100 см3

от 2501 см3 до 3500 см3 25 грн. со 100 см3

от 3501 см3 и более 40 грн. со 100 см3 8703 90 10 00 транспортные средства, 0,5 грн. с 1 кВт

оснащенные

электродвигателями 8704 автомобили грузовые с

объемом цилиндров двигателя:

до 8200 см3 15 грн. со 100 см3

от 8201 см3 до 15000 см3 20 грн. со 100 см3

от 15001 см3 и более 25 грн. со 100 см3 8705 автомобили специального 5 грн. со 100 см3

назначения (кроме пожарных и

скорой помощи) 8711 мотоциклы (мопеды),

велосипеды с двигателем

(кроме имеющих объем

цилиндра двигателя до 50

см3, - код 87 11 100000) с

объемом цилиндров двигателя:

до 500 см3 3 грн. со 100 см3

от 501 до 800 см3 5 грн. со 100 см3

от 801 см3 и более 10 грн. со 100см3

яхты и суда парусные со

вспомогательным двигателем

или без него (кроме

спортивных): 8903 91 10 00 морские 14 грн. со 100 см

длины 8903 91 91 00 яхты и суда парусные массой 7 грн. со 100 см

не более 100 кг длины 8903 91 93 00 яхты и суда парусные массой 7 грн. со 100 см

свыше 100 кг и длиной не длины

более 7,5 м 8903 91 99 00 яхты и суда парусные массой 14 грн. с 100 см

свыше 100 кг и длиной свыше длины

7,5 м

лодки моторные и катера,

кроме лодок с подвесным

двигателем (кроме

спортивных): 8903 92 10 00 морские 14 грн. со 100 см

длины 8903 92 91 00 лодки моторные и катера 7 грн. со 100 см

длиной не более 7,5 м длины 8903 92 99 00 лодки моторные и катера 14 грн. со 100 см

длиной свыше 7,5 м длины

плавучие средства (кроме

спортивных): 8903 99 10 00 с массой не более 100 кг 7 грн. со 100 см

длины 8903 99 91 00 длиной не более 7,5 м и 7 грн. со 100 см

массой свыше 100 кг длины 8903 99 99 00 длиной свыше 7,5 м и массой 14 грн. со 100 см

свыше 100 кг длины

Налог с определенных настоящим Законом владельцев наземных транспортных средств уплачивается по местонахождению юридических лиц и месту жительства физических лиц на специальные счета территориальных дорожных фондов республиканского бюджета Автономной Республики Крым, областных бюджетов и бюджета города Севастополя.

Территориальные дорожные фонды 85 процентов из суммы этого налога направляют на финансирование расходов, связанных со строительством, реконструкцией, ремонтом и содержанием автомобильных дорог общего пользования, а также сельских дорог, а 15 процентов - в бюджеты местного самоуправления на ремонт и содержание улиц в населенных пунктах, которые относятся к коммунальной собственности и совмещаются с автомобильными дорогами общего пользования государственного значения.

Налог с определенных настоящим Законом владельцев водных транспортных средств направляется в бюджеты местного самоуправления (местные бюджеты).

Статья 4. Льготы по налогу

От уплаты налога освобождаются:

в) лица, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 14 Закона Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы", статьях 4 - 11 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты", статьях 6 и 8 Закона Украины "Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине", относительно одного легкового автомобиля с объемом цилиндров двигателя до 2500 см-3 (для инвалидов I и II групп независимо от объема цилиндров двигателя) или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 650 см-3 либо одной лодки моторной или катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м;

г) лица, указанные в пунктах 3 и 4 статьи 14 Закона Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы", относительно одного легкового автомобиля с объемом цилиндров двигателя до 2500 см-3 или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 650 см-3 либо одной лодки моторной или катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м до их отселения и в течение трех лет после переселения из зоны гарантированного добровольного отселения либо зоны усиленного радиоэкологического контроля;

д) на 50 процентов - сельскохозяйственные предприятия - товаропроизводители за трактора колесные, автобусы и специальные автомобили для перевозки людей с количеством мест не менее десяти;

е) на 50% - граждане, в собственности которых находятся легковые автомобили (код 87 03), произведенные в странах СНГ и взятые на учет в Украине до 1990 года включительно, и грузовые автомобили (код 87 04) с объемом цилиндров двигателя до 6001 см3 до 1990 года выпуска включительно, - относительно одного из указанных автомобилей.

Статья 5. Сроки уплаты налога

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов уплачивается:

физическими лицами - перед регистрацией, перерегистрацией транспортных средств, а также перед техническим осмотром транспортных средств ежегодно или один раз в два года, но не позднее первого полугодия года, в котором производится технический осмотр;

юридическими лицами - ежеквартально равными частями до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

За приобретенные в течение года юридическими лицами транспортные средства налог уплачивается перед их регистрацией по не наступившим срокам уплаты (кварталам), начиная с квартала, в котором произведена регистрация транспортного средства. Расчет суммы налога за такие транспортные средства в 10-дневный срок после их регистрации представляется в соответствующий налоговый орган.

За транспортные средства, снятые юридическими лицами в течение года с регистрации (перерегистрированные), осуществляется перерасчет размера налога. Размер налога пересчитывается перед снятием их с регистрации (перерегистрацией) по срокам уплаты (кварталам), не наступившим, начиная со следующего за тем, в котором транспортное средство снято с регистрации (перерегистрировано).

Физические лица - плательщики налога обязаны предъявлять органам, осуществляющим регистрацию, перерегистрацию или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате налога как за предыдущий, так и за текущий годы, а плательщики, освобожденные от уплаты этого налога, - соответствующий документ, дающий право на пользование этими льготами.

Юридические лица - плательщики налога обязаны предъявлять органам, осуществляющим регистрацию, перерегистрацию или технический осмотр транспортных средств, платежные поручения об уплате налога с надписью (пометкой) учреждения банка о зачислении налога по наземным транспортным средствам в территориальные дорожные фонды, а по водным транспортным средствам - в соответствующие бюджеты местного самоуправления (сельские, поселковые, городские).

При отсутствии документов об уплате налога или документов, дающих право на пользование льготами, регистрация, перерегистрация и технический осмотр транспортных средств не производятся.

Статья 6. Порядок исчисления и уплаты налога

Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов исчисляется юридическими лицами на основании отчетных данных о количестве транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по состоянию на 1 января текущего года. Исчисление налога с владельцев наземных транспортных средств Производится исходя из объема цилиндров или мощности двигателя каждого вида и марки транспортных средств, а налог с владельцев водных транспортных средств - исходя из длины транспортного средства по ставкам, указанным в статье 3 настоящего Закона.

В порядке определенном налоговыми органами, юридические лица представляют по месту своего нахождения в и по месту постоянного базирования транспортных средств в налоговые органы, в сроки, определенные законом для годового отчетного периода на основе бухгалтерского отчета (баланса) расчеты суммы налога по форме, утвержденной центральным налоговым органом Украины.

В случае похищения транспортного средства налог его владельцем не уплачивается, если факт похищения подтверждается соответствующими документами органов, которыми возбуждено соответствующее уголовное дело.

Если право пользования транспортным средством передано физическим лицом по доверенности другому лицу, налог с владельцев транспортных средств уплачивается его владельцем или от его имени лицом, которому это право передано, если это предусмотрено в доверенности на право пользования транспортным средством, по месту регистрации этого транспортного средства.

Сумма налога с владельцев транспортных средств н других самоходных машин и механизмов, уплачиваемая физическими лицами, исчисляется по ставкам, определенным в статье 3 настоящего Закона. Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере установленной суммы. За транспортные средства, снятые физическими лицами в течение года с регистрации (перерегистрированные), осуществляется перерасчет налога в случае его уплаты за периоды, которые не наступили. Размер налога пересчитывается перед снятием их с регистрации (перерегистрацией), начиная со следующего за тем, в котором транспортное средство снято с регистрации (перерегистрировано)

В случае выявления юридических или физических лиц, не уплачивающих налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, они обязаны уплатить налог не более чем за три предшествующих года.

Перерасчет неправильно уплаченного налога допускается не более чем за три предшествующих года.

Статья 7. Ответственность плательщиков

В случае сокрытия (занижения) объектов налогообложения с владельцев транспортных средств взыскиваются сумма неуплаченного налога, а также пеня или штраф в порядке, предусмотренном законом.

Должностные лица, виновные в сокрытии (неучтении) объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета либо ведении его с нарушением установленного порядка, в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении не по установленной форме расчетов либо иных документов, связанных с исчислением и уплатой налога, привлекаются к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Недоимки по налогу, а также суммы штрафов, пеня взыскиваются с плательщиков налога согласно законодательству.

Статья 8. Обжалование действий должностных лиц налоговых органов

Обжалование действий должностных лиц налоговых органов, связанных со взиманием налога и применением финансовых санкций, производится в соответствии с законодательством Украины.

Президент Украины Л.КРАВЧУК