Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Международное налогооблoжение / Германия / Законодательство / Письмо Минфина РФ от 22 мая 2008 г. ода N 03-08-05

Письмо Минфина РФ от 22 мая 2008 г. ода N 03-08-05

О порядке налогообложения доходов, получаемых иностранным юридическим лицом в результате ликвидации российской организации 26.06.2008Российский налоговый портал

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 мая 2008 года N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о порядке налогообложения доходов, получаемых иностранным юридическим лицом в результате ликвидации российской организации, с учетом положений Соглашения между Российской Федерации и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.96 (далее - Соглашение) и сообщает следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом положений пунктов 1, 2 статьи 43 Кодекса), относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода.

Согласно пункту 2 статьи 10 Соглашения термин "дивиденды" означает доходы от акций или по правам или сертификатам на участие в прибыли, учредительским паям или другим, за исключением долговых требований, правам на участие в прибыли, а также прочие доходы, которые по законодательству Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль, приравниваются в налоговом отношении к доходам по акциям.

Поскольку при заключении международных договоров об избежании двойного налогообложения используются такие источники международного налогового права, как типовые модели налоговых конвенций, рекомендованные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Организацией Объединенных Наций (ООН), необходимо иметь в виду следующее.

В соответствии с официальными комментариями к Модели Конвенции по налогам на доходы и на капитал Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и к Модели Конвенции о двойном налогообложении между развитыми и развивающимися странами Организации Объединенных Наций (ООН) понятие "дивиденды" включает не только распределение прибыли, решение о котором принимается на ежегодном собрании акционеров, но и другие доходы, полученные акционером (участником), в том числе при ликвидации компании.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 43 Кодекса выплаты при ликвидации организации участнику этой организации в денежной или натуральной форме не признаются дивидендами в части, не превышающей взнос участника в капитал организации.

Таким образом, доход от ликвидации российской организации в части превышения взноса немецким участником в капитал этой организации для целей применения Соглашения, по нашему мнению, следует рассматривать как дивиденды.

Согласно подпункту "а" пункта 1 статьи 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые резидентом Российской Федерации резиденту Германии, облагаются по ставке не более 5 процентов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, располагает не менее чем 10 процентами уставного капитала компании, выплачивающей дивиденды, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 160 тысяч немецких марок или эквивалентную сумму в рублях.

Между компетентными органами согласовано, что с введением в Германии евро с 1 января 2002 года минимальная доля участия в капитале для применения особого порядка налогообложения дивидендов соответствует 81806,7 евро.

Таким образом, для применения пониженной ставки в соответствии с Соглашением при выплате дивидендов немецкой компании при ликвидации российского общества должны быть соблюдены оба вышеуказанных условия.

Заместитель директора

Департамента

Н.А.Комова

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Офшоры. Актуальная практика, налогообложение

Уважаемые посетители!

Ведущие эксперты в области международного налогоообложения ответят на интересующие вас вопросы: как правильно выбрать нужную юрисдикцию, с помощью каких компаний можно купить офшор, как не ошибиться с посредником, как правильно управлять компанией и какие проблемы могут возникать при этом, а также многие другие вопросы.



Задать вопрос

Андорра (4) 

Австралия (11)  Австрия (10) 

Азербайджан (12) 

Албания (1)  Алжир (1) 

Ангола (1)  Антильские острова (Нидерланды) (1) 

Аомынь (Макао) (3) 

Аргентина (9)  Армения (3)  Аруба (1) 

Багамские острова (1)  Барбадос (1)  Бахрейн (1) 

Беларусь (72)  Белиз (3)  Бельгия (15)  Бермудские острова (7) 

Болгария (7) 

Бразилия (12)  Британские Виргинские острова (12)  Бруней Даруссалам (1) 

Великобритания (146)  Венгрия (15)  Венесуэла (2) 

Виргинские острова (4) 

Вьетнам (4) 

Германия (131) 

Гибралтар (6) 

Гонконг (38) 

Греция (44)  Грузия (6) 

Дания (14) 

Египет (2) 

Израиль (5) 

Индия (13)  Индонезия (5) 

Иран (4)  Ирландия (38) 

Исландия (1)  Испания (85) 

Италия (81) 

Кабо-Верде (1)  Казахстан (25)  Каймановы острова (7)  Канада (8)  Катар (5) 

Кипр (107)  Китай (35) 

Корея (КНДР) (2) 

Куба (4)  Кувейт (1) 

Кыргызстан (8) 

Кюрасао (1) 

Лаос (1)  Латвия (37) 

Ливан (1)  Литва (16)  Лихтенштейн (13) 

Люксембург (32) 

Македония (1)  Малайзия (5)  Мали (1)  Мальдивы (1)  Мальта (7)  Марокко (1) 

Мексика (9) 

Мозамбик (1)  Молдова (5)  Монако (4)  Монголия (1) 

Намибия (1) 

Нидерланды (30) 

Новая Зеландия (10)  Норвегия (7) 

Объединенные Арабские Эмираты (8) 

Панама (13) 

Перу (1) 

Польша (6)  Португалия (9) 

Республика Корея (4) 

Россия (7) 

Румыния (5) 

Сан-Марино (1)  Саудовская Аравия (4) 

Сейшельские острова (7)  Сент-Китс и Невис (1)  Сербия и Черногория (3) 

Сингапур (18)  Сирия (2) 

Словакия (2)  Словения (1) 

США (385) 

Таджикистан (4)  Таиланд (6)  Тайвань (3)  Танзания (2) 

Тринидад и Тобаго (1) 

Тунис (1)  Туркменистан (1)  Турция (17) 

Уганда (1) 

Узбекистан (10) 

Украина (91) 

Филиппины (2)  Финляндия (24) 

Франция (105) 

Хорватия (5) 

Чад (1) 

Чехия (8) 

Чили (4) 

Швейцария (126)  Швеция (12) 

Шри-Ланка (1) 

Эквадор (2) 

Эстония (9) 

Югославия (1) 

Южная Африка (2) 

Ямайка (1) 

Япония (23)