Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Международное налогооблoжение / Германия / Постановление ФАС Уральского округа 12 октября 2004 г. ода Дело N Ф09-4199/04-АК

Постановление ФАС Уральского округа 12 октября 2004 г. ода Дело N Ф09-4199/04-АК

Суд сделал вывод о том, что у иностранной организации возникает обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, если данная организация встала на учет в налоговом органе в качестве плательщика этого налога.

23.04.2008  

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности и

обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,

вступивших в законную силу

от 12 октября 2004 года Дело N Ф09-4199/04-АК

Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции МНС РФ по г. Нижнему Тагилу на решение от 01.07.2004 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-12647/04.

В судебном заседании приняли участие представители: заявителя - Головкин А.Н., по доверенности от 24.04.2004; налогового органа - Светлакова С.Е., по доверенности от 15.01.2004 N 04-14/1029, Самарская Е.Н., по доверенности от 22.06.2004 N 04-14/16442, Осанова И.А., по доверенности от 11.10.2004 N 04-14/26062, Климова Л.Н., по доверенности от 11.10.2004 N 04-14/26061, Докучаева О.И., по доверенности от 13.01.2004 N 04-14/760.

Разъяснены права и обязанности.

Отводов составу суда не заявлено.

Ходатайств не поступило.

ООО "Фирма "Дойче Фест-Альпине Индустриангебау ГмбХ" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции МНС РФ по г. Нижнему Тагилу о признании недействительным решения от 09.04.2004 N 16-34/9485 о привлечении к налоговой ответственности.

Решением суда от 01.07.2004 (резолютивная часть объявлена 24.06.2004) требования заявителя удовлетворены. Оспариваемое решение налогового органа признано недействительным.

В апелляционной инстанции решение суда не пересматривалось.

Инспекция МНС РФ по г. Нижнему Тагилу с принятым судебным актом не согласна, просит его отменить, в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на неправильное применение судом пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 144, п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, Соглашения от 29.05.96 между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германии "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".

В отзыве на кассационную жалобу ООО "Фирма "Дойче Фест-Альпине Индустриангебау ГмбХ" просит оставить решение суда без изменения.

Законность принятого судебного акта проверена судом кассационной инстанции в порядке ст. ст. 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Как видно из материалов дела, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ООО "Фирма "Дойче Фест-Альпине Индустриангебау ГмбХ" в связи с ликвидацией представительства, поставленного на налоговый учет в указанной Инспекции 22.11.2002 в связи с осуществлением деятельности на территории РФ по реализации контракта от 10.04.2002 на установку десульфурации, заключенного между ООО "Фирма "Дойче Фест-Альпине Индустриангебау ГмбХ" и ОАО "НТМК".

По результатам проверки составлен акт от 03.03.2004 N 147 и принято оспариваемое решение о начислении налога на прибыль в сумме 5169838 руб., пени в сумме 773959 руб., налога на добавленную стоимость в сумме 4085999 руб., пени в сумме 351396 руб., взыскании штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ - 1033986 руб. и 817200 руб. соответственно.

Основанием для начисления налогов послужили выводы налогового органа об обязанности уплатить НДС.

Выводы суда соответствуют действующему законодательству и материалам дела.

Судом первой инстанции установлено, что ООО "Фирма "Дойче Фест-Альпине Индустриангебау ГмбХ" осуществляло свою деятельность в Российской Федерации более 12 месяцев, т.е. через постоянное представительство.

Указанные фактические обстоятельства не подлежат переоценке судом кассационной инстанции в силу ч. 2 ст. 287 АПК РФ.

Правомерно суд сделал вывод и о неправомерности исчисления налоговым органом налога на прибыль без учета затрат, произведенных расходов.

Согласно п. 2 ст. 247 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), ст. 307 НК РФ, ст. 3 вышеуказанного Соглашения от 29.05.1996 прибылью признается для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При отсутствии документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, налоговый орган в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ вправе определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у него информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

Кроме того, в силу ст. 7 Соглашения от 29.05.1996, заключенного между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия, "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество", если в исключительных случаях не представляется возможным определять прибыль, относящуюся к постоянному представительству, в соответствии с положениями п. 2 настоящей статьи, или если это связано с чрезмерными трудностями, то п. 2 настоящей статьи не исключает возможности определять прибыль, относящуюся к постоянному представительству, посредством распределения общей суммы прибыли предприятия по его различным подразделениям.

Поскольку прибыль налоговым органом определена не в соответствии с данными положениями законодательства, решение суда следует оставить без изменения.

В части обязанности ООО "Фирма "Дойче Фест-Альпине Индустриангебау ГмбХ" уплатить налог на добавленную стоимость суд кассационной инстанции отмечает следующее.

Согласно п. 2 ст. 144 НК РФ иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).

В таком случае налогоплательщики - иностранные организации самостоятельно исполняют обязанности по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость.

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Причем налоговая база определяется налоговыми агентами, которыми признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога, независимо от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, или иные обязанности, установленные главой 21 кодекса (ст. 161 НК РФ).

На основании указанных норм суд сделал правильный вывод о том, что у иностранной организации возникает обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, если данная организация встала на учет в налоговом органе в качестве плательщика этого налога.

Поскольку ООО "Фирма "Дойче Фест-Альпине Индустриангебау ГмбХ" не встало на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, а п. 15.3 контракта от 09.04.2002 предусмотрено, что налог на добавленную стоимость подлежит уплате покупателем (ОАО "НТМК"), начисление налоговым органом указанного налога является незаконным.

При таких обстоятельствах, решение суда следует оставить в силе, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 АПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение от 01.07.2004 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-12647/04 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Офшоры. Актуальная практика, налогообложение

Уважаемые посетители!

Ведущие эксперты в области международного налогоообложения ответят на интересующие вас вопросы: как правильно выбрать нужную юрисдикцию, с помощью каких компаний можно купить офшор, как не ошибиться с посредником, как правильно управлять компанией и какие проблемы могут возникать при этом, а также многие другие вопросы.



Задать вопрос

Андорра (4) 

Австралия (9)  Австрия (10) 

Азербайджан (10) 

Албания (1)  Алжир (1) 

Ангола (1)  Антильские острова (Нидерланды) (1) 

Аомынь (Макао) (3) 

Аргентина (8)  Армения (3)  Аруба (1) 

Багамские острова (1)  Барбадос (1)  Бахрейн (1) 

Беларусь (70)  Белиз (3)  Бельгия (13)  Бермудские острова (7) 

Болгария (7) 

Бразилия (10)  Британские Виргинские острова (12)  Бруней Даруссалам (1) 

Великобритания (134)  Венгрия (15)  Венесуэла (1) 

Виргинские острова (4) 

Вьетнам (4) 

Германия (127) 

Гибралтар (6) 

Гонконг (37) 

Греция (41)  Грузия (6) 

Дания (14) 

Египет (2) 

Израиль (4) 

Индия (11)  Индонезия (5) 

Иран (4)  Ирландия (32) 

Исландия (1)  Испания (63) 

Италия (73) 

Кабо-Верде (1)  Казахстан (23)  Каймановы острова (7)  Канада (7)  Катар (5) 

Кипр (106)  Китай (30) 

Корея (КНДР) (2) 

Куба (4)  Кувейт (1) 

Кыргызстан (5) 

Кюрасао (1) 

Лаос (1)  Латвия (34) 

Ливан (1)  Литва (15)  Лихтенштейн (13) 

Люксембург (29) 

Македония (1)  Малайзия (3)  Мали (1)  Мальдивы (1)  Мальта (7)  Марокко (1) 

Мексика (9) 

Молдова (4)  Монако (4)  Монголия (1) 

Намибия (1) 

Нидерланды (27) 

Новая Зеландия (10)  Норвегия (7) 

Объединенные Арабские Эмираты (6) 

Панама (13) 

Перу (1) 

Польша (4)  Португалия (8) 

Республика Корея (2) 

Россия (7) 

Румыния (5) 

Сан-Марино (1)  Саудовская Аравия (4) 

Сейшельские острова (7)  Сент-Китс и Невис (1)  Сербия и Черногория (3) 

Сингапур (17)  Сирия (2) 

Словакия (2)  Словения (1) 

США (321) 

Таджикистан (4)  Таиланд (6)  Тайвань (3) 

Тринидад и Тобаго (1) 

Тунис (1)  Туркменистан (1)  Турция (15) 

Узбекистан (9) 

Украина (83) 

Филиппины (2)  Финляндия (23) 

Франция (95) 

Хорватия (5) 

Чад (1) 

Чехия (8) 

Чили (4) 

Швейцария (124)  Швеция (12) 

Шри-Ланка (1) 

Эквадор (2) 

Эстония (8) 

Югославия (1) 

Южная Африка (1) 

Ямайка (1) 

Япония (22)