Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Международное налогооблoжение / Нидерланды / Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа 7 июля 2004 г. Дело N А19-1055/04-5-Ф02-2556/04-С1

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа 7 июля 2004 г. Дело N А19-1055/04-5-Ф02-2556/04-С1

Материалами дела подтверждено, что Общество имеет постоянное местонахождение в Нидерландах.

23.04.2008  

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности

и обоснованности решений (постановлений)

арбитражных судов, вступивших в законную силу

от 7 июля 2004 г. Дело N А19-1055/04-5-Ф02-2556/04-С1

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Евдокимова А.И.,

судей: Борисова Г.Н., Брюхановой Т.А.,

при участии в судебном заседании представителей:

открытого акционерного общества "Целлюлозно-картонный комбинат" - Дубровиной П.Н. (доверенность N 001-20 от 16.01.2004), Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному округу г. Братска Иркутской области - Ивановой Д.А. (доверенность N 08- 02/1-26 от 28.05.2004),

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному округу г. Братска Иркутской области на решение от 11 февраля 2004 года и постановление апелляционной инстанции от 12 апреля 2004 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-1055/04-5 (суд первой инстанции: Шульга Н.О.; суд апелляционной инстанции: Дягилева И.П., Сорока Т.Г., Буяновер П.И.),

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество "Целлюлозно-картонный комбинат" (далее - ОАО "ЦКК") обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному округу г. Братска Иркутской области (далее - налоговая инспекция) N 01-1/92 от 22.09.2003.

Решением суда от 11 февраля 2004 года заявленные требования удовлетворены частично.

Решение Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному округу г. Братска Иркутской области N 01-1/92 от 22.09.2003 признано недействительным в части пунктов 2, 3, 4 "б", 4 "а" в части 677734 рублей 22 копеек, 4 "в".

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Постановлением апелляционной инстанции от 12 апреля 2004 года решение от 11 февраля 2004 года оставлено без изменений, апелляционная жалоба - без удовлетворения.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение от 11 февраля 2004 года и постановление апелляционной инстанции от 12 апреля 2004 года в части, в удовлетворении заявленных требований отказать полностью.

По мнению заявителя кассационной жалобы, суды первой и апелляционной инстанций необоснованно пришли к выводу о том, что доходы Interpulp Trading Limited (Ирландия) и Woodpulp B.V. (Нидерланды) подлежат налогообложению по месту их постоянного пребывания.

В отзыве на кассационную жалобу ОАО "ЦКК" просит оставить решение от 11 февраля 2004 года и постановление апелляционной инстанции от 12 апреля 2004 года без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, проверив доводы кассационной жалобы, заслушав представителей сторон, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа считает, что решение от 11 февраля 2004 года и постановление апелляционной инстанции от 12 апреля 2004 года следует оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка соблюдения ОАО "ЦКК" законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2002 по 01.04.2003.

В ходе проверки было выявлено следующее.

Между ОАО "ЦКК" (заемщик) и Interpulp Trading Limited (заимодавец) были заключены договора займа на сумму 8510000 долларов с уплатой процентов за пользование суммой займа в размере 12 процентов в год.

Общая сумма выплаченных займов составила 15699233 рубля 19 копеек.

Между ОАО "ЦКК" (заемщик) и Woodpulp B.V. (заимодавец) был заключен договор займа на сумму 5000000 долларов с уплатой процентов за пользование суммой займа в размере 12 процентов в год.

Общая сумма выплаченных займов составила 1014118 рублей 80 копеек.

В нарушение подпункта 3 пункта 1 статьи 309 и пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации ОАО "ЦКК" не удержало и не перечислило в бюджет 3387921 рубль 10 копеек налога на прибыль с доходов, полученных иностранными организациями от источников в Российской Федерации.

ОАО "ЦКК" не выполнило требование налоговой инспекции о представлении налоговых сертификатов, подтверждающих исполнение Interpulp Trading Limited (Ирландия) и Woodpulp B.V. (Нидерланды) обязанностей налогоплательщика.

Кроме того, ОАО "ЦКК" не представило в налоговую инспекцию налоговые декларации по налогу прибыль с доходов, полученных иностранными организациями от источников в Российской Федерации

Решением налоговой инспекции N 01-01/92 от 22.09.2003 ОАО "ЦКК" привлечено к ответственности, предусмотренной: статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 677584 рублей 22 копеек; статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 150 рублей.

ОАО "ЦКК" было предложено уплатить суммы налоговых санкций, недоимки по налогу на прибыль с доходов, полученных иностранными организациями от источников в Российской Федерации, и пени за несвоевременную уплату налога в размере 460423 рублей.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения ОАО "ЦКК" с заявлением в арбитражный суд.

Суды первой и апелляционной инстанций обоснованно удовлетворили часть заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) процентный доход от долговых обязательств любого вида относится к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (пункт 1 статьи 312 Кодекса).

Согласно статьям 4 Соглашения от 16.12.1996 между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (далее - Соглашения), резидент Договаривающегося Государства означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера.

Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогами только в этом другом Государстве, если такой резидент является фактическим владельцем процентов (пункт 1 статьи 11 Соглашений).

При применении Соглашения Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в нем, имеет то значение, которое придается ему законодательством этого Государства в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, если из контекста не вытекает иное (пункт 2 статьи 3 Соглашений).

Согласно статье 11 Кодекса местонахождение организации - место ее государственной регистрации.

Материалами дела подтверждено, что Interpulp Trading Limited имеет постоянное местонахождение (зарегистрировано) в Ирландии, а Woodpulp B.V. - в Нидерландах.

В связи с этим суды первой и апелляционной инстанций обоснованно пришли к выводу о том, что доходы данных юридических лиц не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации.

В связи с тем, что решение от 11 февраля 2004 года и постановление апелляционной инстанции от 12 апреля 2004 года являются законными и обоснованными, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

ПОСТАНОВИЛ:

Решение от 11 февраля 2004 года и постановление апелляционной инстанции от 12 апреля 2004 года Арбитражного суда Иркутской области по делу N А19-1055/04-5 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без изменения.

Председательствующий

А.И.ЕВДОКИМОВ

Судьи:

Г.Н.БОРИСОВ

Т.А.БРЮХАНОВА

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Офшоры. Актуальная практика, налогообложение

Уважаемые посетители!

Ведущие эксперты в области международного налогоообложения ответят на интересующие вас вопросы: как правильно выбрать нужную юрисдикцию, с помощью каких компаний можно купить офшор, как не ошибиться с посредником, как правильно управлять компанией и какие проблемы могут возникать при этом, а также многие другие вопросы.



Задать вопрос

Андорра (4) 

Австралия (9)  Австрия (9) 

Азербайджан (10) 

Албания (1)  Алжир (1) 

Ангола (1)  Антильские острова (Нидерланды) (1) 

Аомынь (Макао) (3) 

Аргентина (8)  Армения (3)  Аруба (1) 

Багамские острова (1)  Барбадос (1)  Бахрейн (1) 

Беларусь (66)  Белиз (3)  Бельгия (13)  Бермудские острова (7) 

Болгария (7) 

Бразилия (9)  Британские Виргинские острова (12)  Бруней Даруссалам (1) 

Великобритания (131)  Венгрия (15)  Венесуэла (1) 

Виргинские острова (4) 

Вьетнам (4) 

Германия (126) 

Гибралтар (6) 

Гонконг (36) 

Греция (39)  Грузия (6) 

Дания (14) 

Египет (2) 

Израиль (4) 

Индия (11)  Индонезия (5) 

Иран (4)  Ирландия (31) 

Исландия (1)  Испания (58) 

Италия (72) 

Кабо-Верде (1)  Казахстан (23)  Каймановы острова (7)  Канада (7)  Катар (5) 

Кипр (106)  Китай (30) 

Корея (КНДР) (2) 

Куба (4)  Кувейт (1) 

Кыргызстан (5) 

Кюрасао (1) 

Лаос (1)  Латвия (33) 

Ливан (1)  Литва (14)  Лихтенштейн (13) 

Люксембург (29) 

Македония (1)  Малайзия (3)  Мали (1)  Мальдивы (1)  Мальта (7)  Марокко (1) 

Мексика (9) 

Молдова (4)  Монако (3)  Монголия (1) 

Намибия (1) 

Нидерланды (27) 

Новая Зеландия (10)  Норвегия (7) 

Объединенные Арабские Эмираты (5) 

Панама (13) 

Перу (1) 

Польша (4)  Португалия (8) 

Республика Корея (2) 

Россия (7) 

Румыния (5) 

Сан-Марино (1)  Саудовская Аравия (3) 

Сейшельские острова (7)  Сент-Китс и Невис (1)  Сербия и Черногория (2) 

Сингапур (17)  Сирия (2) 

Словакия (2)  Словения (1) 

США (303) 

Таджикистан (4)  Таиланд (6)  Тайвань (2) 

Тринидад и Тобаго (1) 

Тунис (1)  Туркменистан (1)  Турция (15) 

Узбекистан (9) 

Украина (81) 

Филиппины (2)  Финляндия (23) 

Франция (95) 

Хорватия (5) 

Чад (1) 

Чехия (8) 

Чили (4) 

Швейцария (123)  Швеция (12) 

Шри-Ланка (1) 

Эквадор (2) 

Эстония (7) 

Югославия (1) 

Южная Африка (1) 

Ямайка (1) 

Япония (21)