29.09.2011   Особенности организации и ведения бизнеса с использованием офшорных компаний на Кипре

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Обычно под этим термином понимается компания, которая

– зарегистрирована в стране, по отношению к которой владелец компании не является налоговым резидентом;

– где ей не разрешено вести предпринимательскую деятельность;

– где для нее не установлено никаких налоговых обязательств

и требований по предоставлению финансовой отчетности.

Вместе с тем, в разной редакции этот термин звучит по-разному.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Обычно под этим термином понимается компания, которая

– зарегистрирована в стране, по отношению к которой владелец компании не является налоговым резидентом;

– где ей не разрешено вести предпринимательскую деятельность;

– где для нее не установлено никаких налоговых обязательств

и требований по предоставлению финансовой отчетности.

Вместе с тем, в разной редакции этот термин звучит по-разному.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Обычно под этим термином понимается компания, которая

– зарегистрирована в стране, по отношению к которой владелец компании не является налоговым резидентом;

– где ей не разрешено вести предпринимательскую деятельность;

– где для нее не установлено никаких налоговых обязательств

и требований по предоставлению финансовой отчетности.

Вместе с тем, в разной редакции этот термин звучит по-разному.

Paragon Advice Group, Партнер

Классическое определение «офшорная корпорация» включает в себя юридическое лицо, которому государством регистрации предоставлен специальный режим налогообложения (как правило, льготный или предусматривающий отсутствие налога на доходы), при условии, что такое юридическое лицо не ведет деятельность на территории государства регистрации, с лицами – налоговыми резидентами государства регистрации, и принадлежит налоговым нерезидентам государства регистрации. В настоящее время обыватели данное понятие относят ко всем компаниям и иным правовым формам субъектов права, зарегистрированным зарубежом. На Кипре режим офшорных компаний существовал с 1977 года по 2002 год (ставка подоходного налога для таких компаний составляла 4,25%).

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

На Кипре можно зарегистрировать частную или публичную компанию. Наиболее популярными являются частные компании с ограниченной ответственностью по акциям.

Paragon Advice Group, Партнер

Законом Кипра «О компаниях» (Глава 113) предусмотрено создание частных и публичных компаний. Частные – аналог российского ЗАО, публичные – аналог ОАО. Для регистрации компании на Кипре нет необходимости выезжать из России, если у Вас отсутствует такое желание. Вы можете ознакомиться с переводом Закона Кипра «О компаниях» на русский язык, который находится в свободной продаже http://www.ozon.ru/context/detail/id/4925430

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Все компании обязаны вести бухучет и предоставлять аудированные финансовые отчеты.

К подготовке учредительных документов новой компании можно приступать после получения официального письма из Регистратора компаний о том, что предложенное название одобрено. Для проверки и одобрения названия новой компании обычно требуется два-три дня.

Юридическая фирма «Клифф», Юрист

Финансовый год на Кипре совпадает с календарным, и по его кипрской компании необходимо подготовить и предоставить в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность, подлежащую также обязательному аудиту.

Согласно требованиям законодательства, компания должна ежегодно подавать аудиторский отчет в налоговые органы Кипра. Отчет заверяется профессиональными аудиторами, которые имеют право готовить отчетность в соответствии со стандартами МСФО.

Что касается вашего второго вопроса, то процедура одобрения предполагаемого наименования компании в Регистраторе занимает от 5 до 10 дней с момента обращения.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Под термином «виртуальный офис» обычно понимается комплекс мероприятий, позволяющих создать видимость реального присутствия компании по какому-то адресу (не обязательно тому, который является официальным адресом зарегистрированного офиса в соответствии со специальным сертификатом). Поэтому, наверное, не совсем корректно говорить, что можно как-то «зарегистрировать виртуальный офис».

Вместе с тем, комплекс соответствующих мероприятий может включать: предоставление отдельного адреса, номера телефона, факса, адреса электронной почты, создание сайта и его поддержку, переадресацию звонков, пересылку голосовых и факсовых сообщений, ответы на звонки от имени компании клиента, информирование его о таких звонках, получение и пересылку почтовой корреспонденции. Некоторые провайдеры способны предоставить и более реальные услуги, формально подтверждающие регламенты, по которым обычно определяется достаточное присутствие компании по указанному адресу.

Юридическая фирма «Клифф», Юрист

На Кипре можно организовать виртуальный офис, который будет включать в себя разные комбинации таких услуг, как предоставление почтового адреса с возможностью переадресации входящей корреспонденции, сканирование корреспонденции и пересылка по специально определенному адресу электронной почты, предоставление отдельного телефонного номера с возможностью переадресации телефонных звонков на другой номер, в т.ч. мобильный, предоставление услуг англоговорящего секретаря, который от имени компании Клиента принимает любые сообщения и передает их на электронную почту, предоставление номера факса, и наконец, возможность регистрации домена в зоне «com.cy».

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Для того чтобы зарегистрировать компанию, Вы можете обратиться к любому провайдеру таких услуг. Но если Вы желаете, чтобы компания была зарегистрирована юридически наиболее корректно, с учетом особенностей будущей деятельности, лучше обращаться к тем провайдерам, которые способны учесть эти особенности, в том числе не только кипрские, но и той страны, куда компания собирается инвестировать, где будет вести бизнес. Если Вы планируете использовать компанию в сделках с российскими контрагентами, то необходимо будет учесть особенности российского законодательства и правоприменительной практики.

Юридическая фирма «Клифф», Юрист

В первую очередь вам необходимо определиться со структурой компании, кто будет являться учредителями и директорами. И определиться с наименованием компании: будете ли Вы проходить процедуру одобрения наименовании компании в кипрском Регистраторе или же воспользуетесь возможностью зарегистрировать компанию с уже одобренным наименованием, которые имеются у профессиональных посредников, оказывающих услуги по сопровождению всей процедуры. Если да, то до подачи документов на регистрацию, необходимо пройти официальную проверку и резервирование наименования в регистрирующем органе. Процедура занимает примерно 5-10 рабочих дней. Если наименование будет одобрено, необходимо подать документы на регистрацию и предварительно предоставить паспортные данные на физических лиц и/или учредительные на юридических лиц и подписать учредительные документы кипрской компании. После регистрации компании, на ее документах проставляется апостиль. Затем документы компании подаются в налоговый орган в целях ее постановки на налоговый учет и получения Номера налогоплательщика.

Юридическая фирма «Клифф», Юрист

Основным бизнес налогом на Кипре можно назвать подоходный налог (income tax) в отношении юридических лиц. Кроме того, ряд операций облагается специальным взносом на оборону.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Налоговая система Кипра сравнительно простая. Есть налог на прибыль, ставка для всех одинакова – 10%. Только поэтому Кипр некорректно называть оффшорной зоной. При этом все расходы, связанные с получением налогооблагаемой прибыли, вычитаются из доходов.

Некоторые виды доходов, а именно, дивиденды, прирост капитала, доходы от операций с ценными бумагами, не облагаются налогом на прибыль. Логично, что при этом расходы, связанные с получением таких доходов, не вычитаются из общих доходов компании.

Есть так называемый налог на оборону (специальный взнос на нужды обороны). Он взимается лишь с трех видов доходов: дивидендов, процентов и доходов от сдачи в аренду кипрской недвижимости. Ставки: 15% – с дивидендов, 10% – с процентов.

При этом налог оборону на доход в виде дивидендов уплачивается только тогда, если они получены от иностранного предприятия, которое платит налог на прибыль по ставке ниже 5%, и одновременно более половины доходов получает от инвестиционной, финансовой деятельности. Поэтому на практике компании, получающие дивиденды из России, налог на оборону не платят.

Налог на оборону с дохода в виде процентов платится только тогда, если он получен от неосновной деятельности компании. Например, по депозиту, размещенному в банке. В иных случаях процентный доход облагается только налогом на прибыль (последнее выгоднее, так как налог на оборону исчисляется со всей выручки в виде процентов, а не с прибыли). Но так как компании, принадлежащие иностранцам, как правило, выдают займы только компаниям своей же группы (к таким относят все компании, которые прямо или косвенно аффилированы, например, имеют одного и того же бенефициара, или как-то зависят друг от друга при принятии решений), то случаев уплаты налога на оборону немного.

Кстати, в качестве одной из временных антикризисных мер, с сентября по конец 2013 года ставка налога на оборону на доход в виде процентов повышена до 15%.

Есть НДС, основная ставка – 15%. Но он возникает лишь тогда, когда товар продается на территории Кипра. В некоторых случаях, например, при продаже товаров, услуг в страны ЕС, при покупке услуг у иностранной компании, кипрская компания обязана встать на налоговый учет по НДС. Тогда будет необходимо отражать операции в учете по НДС, но при этом физической уплаты налога в бюджет страны не будет.

Paragon Advice Group, Партнер

Основными бюджетообразующими налогами на Кипре являются подоходный налог на компании (10%) – это аналог налога на прибыль в России, НДС (15%), налог на прирост капитала (20%) и сбор на оборону Республики Кипр (10%).

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Требования просты: компания создается для получения прибыли и выплаты дивидендов. От клиента потребуется пояснить, чем и как компания будет заниматься, предоставить копию паспорта с правильным написанием фамилии и имени.

Все провайдеры регистрационных услуг, исполняя регламенты Евросоюза, а также банки, в которых открывается счет, обязаны проверить благонадежность клиента. Это достигается путем собеседования с ним, проверки его истории через специальное программное обеспечение и получения от него рекомендательного письма того банка, в котором у клиента уже открыт счет.

Юридическая фирма «Клифф», Юрист

Минимальное количество директоров в кипрской компании – один. То же самое касается и акционеров. Однако необходимо учитывать, что для поддержания Резидентности компании на Кипре необходимо, чтобы компания соответствовала условия управления и контроля на Кипре. На практике это выражается именно в наличии кипрского директора. В компании их всегда должно быть большинство.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Минимальное количество акционеров – 1, директоров – 1. Но если, например, ваша кипрская компания будет единственным участником российского ООО, то в соответствии с требованиями российского законодательства, у нее должно быть минимум 2 акционера. Эти и иные «тонкости» лучше сразу учесть до регистрации компании.

Paragon Advice Group, Партнер

Законодательство Европейского Союза (Двенадцатая Директива Совета от 21 декабря 1989 года «О частной компании с одним участником» OJ 1989, L 395/40) и Закон Кипра «О компаниях» (Глава 113), включивший в себя положения Директивы ЕС, предусматривают учреждение и существование компании с единственным акционером.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Как и на любой товар или услугу, цены регулируются рынком. На качественные услуги цены выше, на иные – ниже. Так как на Кипре работает множество провайдеров, вы можете выбрать любого, кто соответствует вашим представлениям о достойном подрядчике.

Если вы совершили оплошность и заказали услуги у того, кто в чем-то вас не устроил, в будущем можно сменить провайдера. Но исправление ошибки может стоить недешево. А главное, пока вы в чем-то зависите от недостаточно квалифицированного провайдера, ваше предприятие будет работать не так эффективно, как могло бы, прибыль будет ниже, а риски – выше.

Поэтому при выборе провайдера обычно руководствуются не принципом «где подешевле», а «где комфортнее и более эффективно».

У каждого клиента свои задачи. У кого-то в приоритете – налоговое планирование, у другого – обеспечение безопасности владения активами. В любом случае еще никто не сказал, что кипрская компания при умелом использовании оказалась невыгодна.

Paragon Advice Group, Партнер

Стоимость готовой компании зависит напрямую от конкретного инкорпоратора (лица, занимающегося профессионально учреждением юрлиц), его личной оценки стоимости его профессиональных услуг, а также адреса регистрации компании (компании, учрежденные по адресам массовой регистрации, могут иметь достаточно доступные цены в пределах 5 тысяч евро). Такая стоимость чаще всего не включает дополнительные опции, такие как, предоставление номинальных услуг директора, акционера и др. Вопрос выгоды (экономии расходов, вероятно) – это частный вопрос мотиваций для принятия личных рисков самим клиентом.

Юридическая фирма «Клифф», Юрист

Изменения устанавливают обязательный срок для постановки на учет кипрской компании и получения ИНН (TIC – Tax Identification Code) в налоговых органах Кипра, не превышающий 60 дней с момента регистрации компании. На Кипре уже давно сложилась практика получения ИНН сразу при регистрации компании, в силу того, что, например, при подаче отчетности, компания уже должна состоять на учете, а значит, получение ИНН сразу при регистрации – это экономия времени. Именно такой практики придерживаются наиболее надежные и квалифицированные провайдеры. Поэтому дополнительные трудности и затраты, возникнут только у тех компаний, которые зарегистрированы не самыми ответственными кипрскими провайдерами.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Все компании обязаны состоять на налоговом учете в качестве потенциальных плательщиков налога на прибыль (другими словами – корпоративного подоходного налога). Это требование было всегда. Налоговая служба Кипра ежегодно получает отчеты компаний и имеет право инспектировать их в течение 6 лет после окончания соответствующего финансового года.

Paragon Advice Group, Партнер

Законом № 136(I) 2010 от 14 декабря 2010 года были внесены изменения в Закон Кипра «О начислении и взымании налогов» (the Assessment and Collection of Taxes Law), согласно которому в течение 60 дней с момента государственной регистрации, или с момента получения статуса резидента Республики Кипр компания обязана встать на налоговый учет по подоходному налогу, для чего ей присваевается индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика. Также компания обязуется направлять соответствующие уведомления об изменении в данных налогового учета о компании в течение 60 дней с момента возникновения такого изменения. Администрированием подоходного налога (некоторые наши коллеги переводят “income tax” с английского языка также как «налог на доходы») на Кипре занимается Департамент государственных доходов http://www.mof.gov.cy/mof/ird/ird.nsf/dmlindex_en/dmlindex_en?OpenDocument

Компании обязаны встать на налоговый учет до 30 сентября 2011 года! http://www.mof.gov.cy/mof/ird/ird.nsf/All/345E42B1463E5B0FC225790A0022DA6A?OpenDocument За невыполнение обязанности предусмотрен штраф в 100 евро, который увеличивается до 200 евро, если Комиссар по подоходному налогу направляет в адрес компании уведомление, и она после этого продолжает уклоняться.

Юридическая фирма «Клифф», Юрист

Кипр является в целом привлекательным за счет далеко не одного «послабления». Начиная с достаточно легкой процедуры регистрации компании, заканчивая выгодным использованием компании как посредника в финансовых операциях, например. Для разных видов деятельности Кипр привлекателен по разным причинам. Основные преимущества Кипра – это низкая ставка подоходного налога, льготных режим налогообложения ряда операций, выгодные для России положения Соглашения об избежании двойного налогообложения.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

С одной стороны, на Кипре существуют налоги, и в этом он вроде проигрывает классическим оффшорным юрисдикциям, где их нет. Но если учесть, что с некоторых доходов налог на прибыль вообще не уплачивается, а с других – платится именно с прибыли, а она может быть эффективно спланирована, то можно утверждать, что налоговые издержки кипрских предприятий минимальны. Но главных преимуществ четыре:

1. Можно конфиденциально владеть и управлять компанией, используя институт номинальных акционеров и номинальных директоров. В их качестве могут выступать специальные профессиональные лица, предоставляемые местными провайдерами. Информация о реальном владельце (бенефициаре) может быть раскрыта только по решению кипрского суда, что случается лишь в том случае, если он является преступником.

2. Налоговое администрирование компаний на Кипре весьма либерально. Оно достаточно для того, чтобы эффективно контролировать деятельность компаний и уплату налогов, и не является репрессивным.

3. У Кипра около 50-ти действующих соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами. Это позволяет компаниям получать доходы от источников в этих странах, а налог платить только на Кипре, или не платить его вовсе, если действуют соответствующие льготы. Ни одна из оффшорных зон не может предложить такие же условия, доходы оффшорных компаний от источников в России (например) будут подлежать российскому налогообложению. Кипр является респектабельным финансовым центром Средиземноморья, членом ЕС с 2004 года, он не является оффшорным центром (российский Минфин удалит его из своего оффшорного списка до конца этого года), поэтому к сделкам с кипрскими компаниями не применяются дискриминационные меры, направленные на борьбу с несправедливой налоговой конкуренцией и трансфертным ценообразованием. Вот почему Кипр активно используется при инвестициях в разные страны, в т.ч. в Россию (Кипр является крупнейшим инвестором в РФ).

4. Одновременно с этим, на Кипре не установлено налогообложение при выплате дохода в пользу иностранных компаний. Поэтому доходы, которые получает кипрская компания, могут быть беспрепятственно переведены в любую другую страну, в т.ч. и в пользу безналоговой оффшорной компании.

Paragon Advice Group, Партнер

Республика Кипр является государством – членом ЕС, в связи с чем она пользуется всеми положениями директив ЕС, устраняющих налоги у источника при выплате пассивных доходов из других государств-членов ЕС (даже при отсутствии соглашений об избежании двойного налогообложения). На Кипре одна из самых низких ставок подоходного налога для компаний – 10%. У Кипра отсутствуют налоги у источника при выплате пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти). Имеется достаточно развитая инфраструктура для реализации глобальных проектов с размещением штаб-квартиры или холдинговой компании. Кипр выдает гражданам Российской Федерации визы в упрощеном порядке (непосредственный электронный документооборот между заявителем и Посольством Республики Кипр), рассматривается возможность полной отмены.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Контроля налагает определенные условия, расскажите о них пожалуйста.

Действительно, до 1 мая 2004 года, каждая компания, прежде чем открыть счет в иностранной валюте, обязана была предварительно получить Разрешение на это от Центрального Банка Кипра. Для этого необходимо было предоставить информацию о том, что ее бенефициаром является нерезидент Кипра (предоставлялись копия паспорта и банковское рекомендательное письмо на бенефициара). Но с момента вступления в Евросоюз это требование было отменено, так как противоречит принципам и директивам ЕС.

Paragon Advice Group, Партнер

Официальный сайт Центрального Банка Кипра http://www.centralbank.gov.cy/nqcontent.cfm?a_id=1&lang=en в отличии от многих государственных ведомств содержит достаточно большое количество источников на английском языке, включая и переведенные нормативные правовые акты (также о приведении национального законодательства в связи с вступлением в Европейский Союз в 2004 году и в отношении валютного контроля). В этой связи представляется целесообразным рекомендовать Вам ознакомиться подробно с конкретными аспектами интересующих Вас процедур (разумеется, при их наличии).

Юридическая фирма «Клифф», Юрист

Резидентные компании отличаются от нерезидентных тем, что управление и контроль компании осуществляется с Кипра. Кроме того, нерезидентные компании не пользуются выгодными положениями Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Резидентные компании имеют органы эффективного управления и контроля на территории Кипра. Если говорить упрощенно, то это означает, что большинство директоров компании должно быть налоговыми резидентами Кипра. Если это условие не соблюдается, компания считается нерезидентной.

Резидентные компании платят кипрские налог на прибыль и налог на оборону. При этом они могут пользоваться преимуществами, установленными в международных налоговых соглашениях, действующих между Кипром и другими странами.

Нерезидентные компании могут платить на Кипре только налоги, связанные с получением дохода от кипрской недвижимости. При этом они не могут пользоваться преимуществами международных налоговых соглашений.

Как правило, кипрские компании регистрируются и ведут деятельность так, чтобы иметь возможность быть резидентными. Для этого, в т.ч., используется и институт номинальных директоров – кипрских резидентов.

Paragon Advice Group, Партнер

В соответствии с положением ст. 2 Закона Кипра № 118(I)/2002 «О подоходном налоге» под «резидентом Республики» понимается компания, менеджмент или орган управления которой находится, и контроль за деятельностью которой осуществляется в Республике. Т.е. большинство директоров должны быть резидентами Кипра, для физического лица, это требование означает его нахождение свыше 183 дней в Республике в налоговом году (совпадает с календарным). Вопрос о резидентности Кипра для компании приобретает особую важность в случае необходимости получения от Департамента государственных доходов Республики Кипр http://www.mof.gov.cy/mof/ird/ird.nsf/dmlindex_en/dmlindex_en?OpenDocument справки о налоговом резидентстве для применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Процесс идет по плану, и до конца 2011 года текст Протокола должен быть ратифицирован на Кипре и в России, чтобы стороны начали применять новую редакцию Соглашения об избежании двойного налогообложения с 1 января 2012 года.

Paragon Advice Group, Партнер

К сожалению, определенность по срокам ратификации Протокола 2009 года к Соглашению об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром пока отсутствует. За ходом движения процесса Вы можете следить на официальных сайтах государственных органов России. Сейчас законопроект находится на рассмотрении Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации. См. информацию по законопроекту в официальной системе http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28SpravkaNew%29?OpenAgent&RN=583024-5&02

Вместе с этим, можно заметить, что, например, Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр о поощрении и взаимной защите капиталовложений, которое было подписано 11 апреля 1997 года, до сих пор остается не ратифицированным Российской Федерацией.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Российская пресса писала об этих событиях, но надо сказать, что ее комментарии были зачастую преувеличено истеричными. «Хорошая новость – не новость» – принцип работы некоторых журналистов. Конечно, время сейчас непростое, и разрушение электростанции не могло способствовать стабилизации обстановки. Но утверждать, что это негативно сказалось на деятельности российских компаний, неправильно. Наоборот, правительство приняло ряд мер, направленных на повышение привлекательности Кипра для иностранных инвесторов. А введение временного сбора в размере 350 евро в год настолько несущественно для любого бизнесмена, что говорить всерьез, что это повлияет на статистику регистрации кипрских компаний, просто несерьезно.

Paragon Advice Group, Партнер

Республика Кипр является очень стабильной юрисдикцией, членом Содружества (ранее именовалось Британским Содружеством Наций) и государством – членом Европейского Союза. Непредоставление ЕС Кипру финансовой помощи, по нашему мнению, является подтверждением того факта, что финансовая система Кипра более чем устойчива по оценке экспертов ЕС. Важно напомнить, что до введения на Кипре евро, Кипр обладал одной из самых дорогих национальных валют. Полагаем, что Кипр принимает в настоящее время все адекватные меры в сфере финансово-бюджетной политики, такие как, повышение НДС с 15 до 17 процентов, сбора на оборону с 10 до 15 процентов, сокращение госрасходов и др. Что в ближайшее время позволит разрешить все вопросы с формированием перспективной платформы финансовой и бюджетной безопасности Кипра.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Предоставление кредита на выгодных условиях (2,5 миллиарда евро под 4,5% на 5 лет) поможет стабилизировать ситуацию в кипрской экономике, пострадавшей вследствие разрушения электростанции, случившегося этим летом. А раз так, то это позволит предприятиям, принадлежащим россиянам, работать в более стабильном законодательном и инвестиционном климате.

Paragon Advice Group, Партнер

Республика Кипр, безусловно, всегда являлась и будет являться стратегическим партнером Российской Федерации. Соглашения об избежании двойного налогообложения между СССР и Кипром, а сейчас между Россией и Кипром являются одним из тому подтверждений, не принимая во внимание даже тот факт, что существует позитивное желание России предоставить Кипру, в случае необходимости соответствующую финансовую помощь. Кипр всегда предоставляет российским компаниям режим, права и возможности аналогичные, которыми обладают кипрские компании, вне зависимости от каких-либо внешних или внутренних факторов. Можно предположить, что именно российский капитал (по происхождению) в последнее время доминирует в экономике и банковской системе Республики Кипр (хотя есть и ряд государств – членов ЕС, которые любят Кипр). Кипр для России является таким же сателлитом, как Гонконг для Китая, Сингапур для Австралии, Кайманы и Бермуды для США, Кюрасао для Нидерландов.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Цены на кипрскую недвижимость существенно упали за последний период. Сказалось то, что потенциальные покупатели, среди которых были, в основном, англичане, стали беднее, им перестали предоставлять кредиты британские банки на тех условиях, которые существовали ранее.

Сейчас наиболее активными покупателями являются россияне. Видимо они руководствуются принципом «инвестируй в момент низких цен».

Преимуществами кипрской недвижимости являются: достойное качество, мягкий климат, высокий уровень безопасности в стране, доброжелательное отношение к россиянам, уважение прав частной собственности и демократических традиций. Думаю, что кипрская недвижимость всегда будет привлекательна для тех, кому нравятся эти факторы. Поэтому в перспективе цены на нее будут расти.

Paragon Advice Group, Партнер

В настоящее время цена недвижимости на Кипре (имеется в виду официальная территория Республики, не находящаяся под режимом турков-киприотов), по общему мнению большинства наших партнеров с Кипра, является достаточно перегретой. Что исключает возможность рекомендации покупать недвижимость для целей краткосрочного спекулятивного инвестирования. Вместе с этим, если такое приобретение рассматривается не как вложение с целью получения дохода от прироста стоимости, а исключительно для целей постоянного личного проживания, то многие специалисты рекомендуют совершать приобретение на ранних стадиях проектирования или строительства объектов, что позволяет достаточно сэкономить по стоимости, однако может повысить риски возникновения недостроя (как и в любом государстве, хотя нужно учитывать достаточно высокий уровень правовой культуры на Кипре).

В Республике Кипр существуют ограничения в отношении приобретения недвижимости иностранными гражданами установленные Законом «О приобретении недвижимости» (Глава 109 Свода законодательства Республики Кипр). Согласно ст. 2 Закона понятие «иностранные граждане» включает в себя неграждан Республики Кипр, а также компании, контролируемые иностранными гражданами, иностранной компанией или трастом, созданным в пользу иностранного гражданина, с оговоркой о том, что понятие не включает в себя гражданина Кипра, проживающего за границей, супругу гражданина Кипра, не имеющую гражданства Кипра, которая не состоит в разводе со своим мужем по решению компетентного суда, или такую супругу гражданина государства – члена Европейского Союза.

Так ст. 3 Закона запрещает иностранному гражданину получать недвижимость на Кипре в порядке наследования или иным близким правовым способом до получения разрешения от официальных властей Кипра. Вместе с этим иностранному гражданину разрешается приобрести один объект недвижимости (дом, квартиру, земельный участок и т.д.), при условии, что размер участка земли не превышает 4014 кв.м.

Важно заметить, что банковский процент по кредитованию приобретения недвижимости на Кипре является достаточно демократичным, в случае если потенциальный покупатель сможет подтвердить наличие законных источников дохода, а также их адекватного размера.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Да, кипрская компания – продавец услуг должна выставить инвойс на оплату, указав НДС по ставке 15%, получить оплату, отразить операцию в ежеквартальной отчетности по НДС и уплатить НДС в бюджет.

Кипрская компания – покупатель услуги, должна будет оплатить всю сумму инвойса, включая кипрский НДС. Но в последующем покупатель сможет получить всю сумму НДС из бюджета, либо разницу между НДС уплаченным и полученным (если последнее имело место).

Ответ на второй вопрос – налогообложение будет происходить в том же порядке, что указан выше. Но можно будет попытаться заранее продумать вариант работы так, чтобы кипрская компания не была задействована в качестве агента, а или панамская компания продавала услуги напрямую, либо в качестве агента выступала некипрская компания. Думаю, что полные ответ в формате интернет-конференции дать не удастся, требуется более подробное обсуждение.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Разница в 5%, после вычета иных расходов, связанных с получением и выдачей займа, будет облагаться на Кипре налогом на прибыль, если украинская компания прямо или косвенно может быть признана как компания той же группы, к которой относится кипрская компания – займодавец.

Если ее никак нельзя отнести к этой же группе, то можно попытаться апеллировать к тому, что у кипрской компании нет иной деятельности, кроме как получение и выдача займов, но шанс получить от налоговой службы Кипра ответ, подтверждающий, что компания должна платить налог на прибыль, а не налог на оборону, невелики. Однако, ситуация неоднозначно, и, при определенной работе с этим сценарием можно реально надеяться на успех.

Ответ на второй вопрос – сделки должны заключаться с выполнением правила «вытянутой руки». Вместе с тем, существуют варианты, при которых учредитель может выдавать займы как под достаточно высокие проценты, так и беспроцентные займы – многое зависит от ситуации и конкретных обстоятельств.

Paragon Advice Group, Партнер

Вы подняли очень важный вопрос, он связан с возможностью нарушения кипрскими номинальными директорами или номинальными акционерам своих фидуциарных обязанностей в виду введения их в заблуждение российским администратором, который действует по вашему поручению от вашего лица и в ваших интересах. Обязанности номиналов перед вами регулируются преимущественно договорными условиями конкретного соглашения (обычно это трастовая декларация), что требует достаточно серьезной проработки соответствующих условий для минимизации ваших рисков.

Что касается нормативно-правового регулирования, то к источникам права Кипра по данному вопросу относятся Закон Кипра «О договорах» 1931 года (Глава 149), Закон «О доверительных собственниках» 1955 года (Глава 193) и судебная практика Британской Империи до 1959 года, и соответствующая судебная практика Республики Кипр.

В случае если вы авторизовали перед номиналами своего российского администратора на осуществление действий по инструктированию номиналов (т.е. указали, что Иван Иванович Иванов уполномочен действовать от вас без указания объема и детализации его полномочий), с этого момента все риски совершения ошибок и несанкционированных распоряжений со стороны вашего администратора начинаете нести вы. И в этом случае исправление действий будет происходить за ваш счет (по вашей вине).

Как правило, на Кипре практика злоупотребления доверием клиентов отсутствует, что не мешает российским неизвестным авантюристам по низким ценам предлагать заведомо невыгодные для российских клиентов услуги, и одновременно создавать почву для подобных вопросов.

Исторически сложилось и доказано практикой, что лучше общения через компетентного российского специалиста с иностранной компанией – провайдером нет ничего. Российский специалист выступает в этом контексте обычно как защитник именно интересов российского клиента, и противодействует возможным злоупотреблениям.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

1. Суд рассмотрит спор по существу. И поймет, вследствие чего кипрский директор подписал документ. Если он действовал вразрез регламента, о котором он договорился с Вами, и Вам его действиями нанесен ущерб, то суд установит размер ущерба и решит, каким образом он должен быть возмещен. Если ущерб нанесен не был, то, скорее всего, никакого наказания не последует, так как директор – это директор, и никто не может лишать его права принимать решения и подписывать документы, так как это право установлено законодательно и упомянуто в учредительных документах компании. Не существует официального понятия «номинальный директор», это неофициальный термин, существующий для удобства понимания сути отношений. Мне неизвестны подобные споры, но можно рекомендовать пользоваться услугами тех провайдеров, у которых риски, связанные с исполнением или неисполнением номинальными директорами своих обязанностей и регламентов застрахованы на адекватную сумму. Благодаря такой страховке клиент сможет получить компенсацию и без суда, не надеясь лишь на то, что у номинального директора или провайдера услуг номинального директора есть возможность самостоятельно оплатить Ваш ущерб.

2. Видимо речь идет о том, что у кипрского провайдера есть некий сотрудник, которого он и Вы называете администратором. И все Ваши поручения относительно деятельности компании Вы транслируете через него. В этом случае для Вас не важно, на каком этапе произошел сбой в передаче информации – виноват провайдер, и суд, скорее всего, обяжет именно его и компенсировать ущерб. Скорее всего, в трастовой декларации нет ничего относительно обязанностей директоров и регламента общения с ними, так как эта декларация исходит от номинального акционера, а не от номинального директора. Надо смотреть на иные документы. Обычно отношения между структурами, предоставляемыми провайдером, и клиентом строятся на основе комплекса нескольких документов. Можно закрепить их и договором.