01.03.2011   МСФО – первое применение из первых рук

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

Внедрение МСФО является принципиальным решением управляющих менеджеров Компании. Процесс трансформации будет способствовать выявлению несоответствий в учете, а в некоторых случаях, даже и налоговых рисков. Сама же отчетность по МСФО, несомненно, позволит получать наиболее достоверные, а самое главное, необходимые данные о положении Компании.

Достоверность данных финансовой отчетности в первую очередь зависит от того, кто такую отчетность компилирует. Например, штатный специалист вполне может исказить некоторые показатели, во-первых по причине иной интерпретации стандартов, а во-вторых по причине наличия заинтересованности. Внешний провайдер данной услуги будет независим по отношению к Компании и будет осуществлять контроль качества процесса подготовки отчетности. Данное преимущество является достаточно значимым при выборе «аутсорсинг - свой отдел».

Внедрение осуществляется в несколько этапов: оценка активов и трансформация. Процесс трансформации включает в себя несколько составляющих: анализ учетных политик российских, анализ специфики деятельности, подготовка учетной политики по МСФО, составление карты корректировок, адаптация трансформационной модели, подготовка вступительного баланса, трансформация сопоставимого и отчетного периода, подготовка форм отчетности и подготовка примечаний к отчетности. Данный процесс можно также дополнить обучением сотрудников Компании основам МСФО и трансформации. Построение трансформационной модели можно также ориентировать на задачи управленческой отчетности. Таким образом в ходе процесса трансформации можно будет получать дополнительные отчеты для проведения анализа и принятия тех или иных управленческих решений.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

Вопрос является действительно интересным, так как стандарты не предусматривают необходимость привлечения стороннего оценщика.

IFRS 1 говорит о том, что компании необходимо применять справедливую стоимость в качестве исходной стоимости на дату первого применения. При этом в стандарте также говорится и о возможных дополнительных вариантах, как например: применение результатов проведенной переоценки, если стоимость будет сопоставима со справедливой и иных событий, в результате которых компания могла получить стоимость активов и обязательств близкую к справедливой.

Из этого можно сделать вывод, что компания может самостоятельно оценить стоимость активов на дату первого применения, но сделать это придется в соответствии с требованиями международных стандартов оценки.

Группа КПД, Финансовый директор

Пути стандартные. На первом этапе, когда руководство сформулировало потребность в изготовлении отчетности МСФО, я поставил целью оценить бюджет данного проекта. Для оценки бюджета было привлечено 3 компании, оказывающие услуги в данном направлении. Выбор компаний в данном случае был некритичен, поэтому переговоры велись с теми компаниями, с которыми я взаимодействовал по более ранним проектам – в частности, аудит отчетности по РСБУ. После понимания бюджета (цифры услышал примерно равные) приступил к выбору конкретного исполнителя. С 2 компаниями был согласован договор, порядок оплаты. Для «надежности» выбора был заказан дополнительный проект аудита по РСБУ, благо у нас в холдинге несколько юрлиц, и такая возможность была. Компания Константа оказалась на высоте. Ну и в ходе согласования договора было несколько встреч, в том числе со специалистами Константы, которые непосредственно бы занимались нашим проектом. Профессиональные и личные качества специалистов стали дополнительным фактором в пользу Константы. Еще один способ «страхования рисков» - порядок оплаты проекта. С Константой было согласовано, что значительная часть вознаграждения по договору выплачивается после прохождения аудита по МСФО у третьего лица, не связанного с Константой. Ну и способ исполнения договора – по его условиям на выходе мы имеем 2 финансовых года. Первый финансовый год – за Константой, второй – делают специалисты Группы КПД, предварительно обученные Константой (важна даже не столько теоретическая часть обучения, сколько практическая – трансформационная модель и навыки работы в ней). Итог – уверенность в надлежащем исполнении проекта с минимумом рисков.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

На наш взгляд важен договор. Скорее всего, именно он может нам дать необходимую информацию о переходе прав собственности, а соответственно и рисков владения определенными активами.

В части приобретения долей дочерних и ассоциированных компаний считаю важным условием переход или наличие контроля и существенного влияния.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

Ваше понимание подходов абсолютно корректное. Постановка и настройка ведения параллельного учета необходима для получения оперативной информации. Путем трансформации мы можем получать данные за определенный период времени и на определенную дату, которая, скорее всего будет привязана к отчетному периоду в системе учета. Таким образом, наличие параллельного учета будет предоставлять возможности оперативного мониторинга и подготовки отчетов за практически любые периоды.

Данного рода подход к подготовке отчетности применяется крупными компаниями, которые в первую очередь в качестве основы для управленческого учета применяют именно международный учет.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

Смысл переходить есть и есть смысл переходить сейчас. В первую очередь, Вы конечно сможете понять сколько реально стоит Ваш бизнес. Второй целью может быть понимание действительных финансовых результатов деятельности Компании. Третье «за» позволит Вам обладать достаточно детальной информацией об операциях и их результатах за ряд сопоставимых периодов.

Управлению бизнесом или так называемому финансовому менеджменту мало уделяется внимания именно в компаниях малого и среднего бизнеса. Компаниям такого уровня больше всех необходимо иметь определенные стратегические резервы для осуществления тех или иных действий. Такие резервы изыскать, несомненно можно, но самое главное – иметь корректную и правильную информацию.

Для принятия решений и анализа ситуации необходима понятная и правильная база. Именно такой базой являются международные стандарты.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

В МСФО есть так называемый принцип начисления. В соответствии с данным принципом расходы отражаются именно в том периоде за который они были понесены.

Ваш вывод абсолютно корректен – расходы на аудит должны быть отражены в 2010 году, не смотря на факт их оплаты в 2011 году.

В ходе осуществления трансформации корректировка такого рода входит в группу «Accruals», что в переводе означает «начисление».

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

В ходе любого процесса есть свои отрицательные и положительные моменты. Зависят они, прежде всего, как это, не странно, от нас с вами. В периоде «решил-внедрил» именно мы даем трактовку и интерпретацию всем происходящим событиям и фактам. Очень важно общение со специалистами компании осуществляющей трансформацию. Обязательно надо знакомиться с максимальным количеством представителей компании исполнителя. Если это возможно, то лучше провести для своих сотрудников обучение, чтобы и они могли иметь пообщаться с представителями исполнителя и получить возможность установления личного контакта.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

В сфере строительства произошла одна из наиболее успешных, на мой взгляд, конвергенций РСБУ и МСФО. Новое ПБУ 2 является практически аналогом 11-го стандарта. Естественно можно спорить так это или нет, но скорее всего, основы, заложенные в ПБУ, черпались именно из международного стандарта. Большое опасение связано с тем, что наши учетные службы еще долгое время будут осваивать данный стандарт и скорее всего в большинстве случаев, решение будет сводиться все же не к прямому применению ПБУ, а к перечню мер и действий, способствующих упрощению учета. При этом, стоит отметить, не ровен час, исказить и данные налоговой отчетности.

Внедрение МСФО необходимо растущим и развивающимся компаниям. Система управления бизнесом, основанная на передовых стандартах должна черпать информацию из «надежного» источника. Возможных инвесторов, соинвесторов и заказчиков могут заинтересовать показатели деятельности компании (группы) по международным стандартам.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

Если отвечать на данный вопрос исходя из представленной информации, то можно сказать следующее. Первая отчетность по МСФО – это та отчетность, в которой компания соблюдает требования всех стандартов, в том числе МСФО 1 и непосредственно в отчетности указывает об этом соответствии.

При указании в вашей первой отчетности на соответствие МСФО вы можете продолжить применять международные стандарты и не делать первое применение. Стандарты не требуют предоставления отчетности на ежегодной основе, если того не требуют пользователи отчетности.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

В сфере консалтинговых услуг и во многих других сферах деятельности компании применяют best practice. Некоторые компании занимаются разработкой собственных трансформационных моделей, основываясь на собственном практическом опыте. Компания Константа в первую очередь является технологичной компанией. Для достижения поставленных клиентами целей нам важно быть быстрыми и подтверждать качество своей работы. Именно поэтому мы уделяем нашей технологии достаточно времени и постоянно актуализируем ее исходя из лучших решений. В тоже время, мы не против внедрить и передать нашим клиентам весь накопленный опыт вместе с нашей трансформационной моделью.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

Процесс взаимодействия с регионами достаточной простой и понятный. Мы просим клиента передать нам копии бухгалтерских баз за период, соответствующий отчетному, а также заполнить определенные формы в MS Word и Excel, необходимые для формирования раскрытий к финансовой отчетности по МСФО. Если, по каким-либо причинам, Вы не можете предоставить нам копии баз, мы просим Вас заполнить пакет таблиц для трансформации, шаблон которого мы Вам высылаем на этапе заключения договора. Перед началом заполнения трансформационных таблиц наши специалисты проводят обучение процессу заполнения данных. Дополнительная информация, такая как, первичные документы, налоговые декларации, отчеты оценщиков и т.п., запрашивается нами по мере необходимости, копии (сканы) которых передаются по электронной почте или факсу.

Необходимости выезда наших сотрудников в регионы практически нет, а следовательно, вашей компании не придется нести дополнительные издержки по оплате накладных расходов.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

На рынке представлено множество программных продуктов для автоматизации МСФО, например, из зарубежных: SAP, Scala, Hyperion, Oracle, Axapta, из отчетственных: 1С, Галактика, Парус и пр. Все зависит от целей и бюджета организации. а также специфики ведения учета. Автоматизация - это достаточно длительный проект, поэтому прежде чем приобретать тот или иной программный продукт, необходимо четко представлять цели, задачи и возможности реализации данного проекта. Специализированная компания Константа имеет опыт автоматизации на базе платформы 1С В рамках аудиторской практики, наши специалисты сталкивались с различными программными продуктами, в которых велся учет по МСФО или осуществлялась трансляция.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

В своем начальном бухгалтерском балансе, подготовленном в соответсвии с МСФО, согласно IFRS 1, компания обязана:

1) признать все активы и обязательства, признание которых требуется международными стандартами;

2) не признавать статьи баланса как активы или обязательства, если МСФО это не предусмотрено

3) переклассифицировать статьи, которые были признаны в соответсвии с применявшимися прежде национальными правилами учета как активы, обязательства или компоненты капитала, относящиеся к одному типу, но которые в соответсвии с МСФО относятся к другому типу активов, обязательств или компонентов капитала

4) применить международные стандарты для оценки всех признанных активов и обязательств

Компания должна признать эти корректировки непосредственно в нераспределенной прибыли (или, если это необходимо, в иной категории капитала) на момент перехода на МСФО.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

Различия в системах учета заключаются в том, что МСФО являются более гибкими, они определяют общий подход к составлению финансовой отчетности и предлагают варианты учета отдельных активов и обязательств или операций компании. Тогда как GAAP - более четкие и требуют однозначной трактовки. Стандартов в американской системе учета довольно много, они детально проработаны и конкретизированы. Имеется также достаточно большое количество отраслевых документов. МСФО приняты и применяются в большом количестве стран. Недостатком МСФО являются общие неконкретные формулировки, которые допускают неоднозначные и противоречивые толкования при формировании финансовой отчетности.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

МСФО – это бесспорно инструмент повышения финансовой привлекательности бизнеса.

Понятность стандартов, приоритетность сущности над формой, требования к раскрытию информации и доступность для применения позволяют МСФО иметь большую сферу применения, начиная от небольших компаний, внедряющих передовые принципы и стандарты управления бизнесом, до "титанов" национальной экономики, которые не могут обойтись без интеграции с международной экономикой.

Целью же финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании, полезной для широкого круга пользователей с точки зрения принятия решений.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

Датой перехода на МСФО является дата представления начального (входящего) отчета о финансовом положении (баланса).

Это является начальной точкой для подготовки финансовой отчетности предприятия в соответствии с МСФО.

Например, отчетность готовится впервые в марте 2011 года за 2010 год, т.е. отчетная дата 31.12.2010 (если отчетный год равен календарному). Таким образом, первая финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО за 2010 год, будет включать в себя:

Отчет о финансовом положении на 31.12.2010 со сравнительной информацией на 31.12.2009 и на 31.12.2008 (входящий баланс - дата перехода на МСФО).

Отчет о совокупном доходе за 2010 год со сравнительной информацией за 2009 год.

Отчет об изменении в капитале, так же, как и отчет о финансовом положении, на три даты.

Отчет о движении денежных средств за 2010 год со сравнительной информацией за 2009 год.

Раскрытия к финансовой отчетности за 2010 год, включая сравнительные данные за 2009 год и 2008 год в части баланса.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

Позвольте отвечу кратко. Периметр консолидации — компании, которые образуют для целей формирования финансовой отчетности группу, т.е. материнская компания со всеми её дочерними компаниями.

Определить периметр консолидации необходимо на начальном этапе, до начала трансформации.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

В лице специализированной на аутсорсинге МСФО компании вы получаете высококвалифицированных специалистов, которые будут осуществлять трансформацию для целей подготовки отчетности по МСФО.

Синергетический эффект сильной команды специализированной компании работает в геометрической прогрессии. Разрешить любой сложный момент и имплементировать сложные положения стандартов не составляет никакой практической сложности.

Отчетность по МСФО необходима не только для пользователей, но и для менеджмента компании. Высокий уровень организации взаимодействия позволяет общаться с внешним провайдером также легко, как с сотрудниками собственного подразделения.

Принятие управленческих решений менеджментом не затруднительно, так как подготовка отчетности и требуемой информации осуществляется на регулярной основе. Одним из основных принципов работы является прозрачность всего процесса и получаемых результатов, именно поэтому специалисты подготовят любые пользовательские отчеты.

Четкие и регламентированные стандарты работы позволяют получать результаты работы в заранее оговоренные сроки. Снижение человеческого фактора и взаимозаменяемость специалистов позволяет избегать ситуаций информационного вакуума.

Объединяя опыт и современные технологические решения, специализированная компания достигает значительной экономии временных ресурсов. Данное преимущество позволяет работать со специализированной компанией по принципу «выгодно-выгодно» и строить долгосрочные отношения.

Важной частью всего процесса, обеспечивающей достижение поставленной цели, является осуществление регулярного контроля как над самим процессом и его результатами. Контроль осуществляется специальным подразделением, функционал и ответственность которого строго регламентированы.

Специализированная компания осуществляет постоянное повышение знаний и навыков своих специалистов. Совершенствуя методологическую базу, компания накапливает опыт не только для своих специалистов, но и для оказания помощи компаниям, заинтересованным в консультационных услугах.

Это честно - мы будем сопровождать Вас в ходе аудиторской проверки, и только после положительного аудиторского заключения, получим свой «Гонорар Успеха!»

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

Важной составляющей всего процесса оказания услуг является сопровождение аудиторской проверки, проводимой провайдерами любого уровня. Наличие большого опыта и знаний в сфере аудита позволяет при небольших затратах трудовых ресурсов организовать достаточный уровень взаимодействия и достигнуть необходимой результативности процесса аудита.

Мы считаем, что такая схема взаимодействия является справедливой - мы сопровождаем компанию в ходе аудиторской проверки, и только после положительного аудиторского заключения получим свой «Гонорар Успеха!»

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

Компания Константа оказывает услуги по формированию и подготовке, в том числе ежемесячной, отчетности для дочерних компаний зарубежных холдингов. Компания обладает опытом по реализации проектов данного направления, в том числе, по подготовке трансформационных и консолидационных пакетов (пекеджей). При этом мы в своей практике сталкивались и с тем, что правила подготовки данных отчетов могут быть установлены и самой материнской компанией.

Компания "Константа", Директор департамента проектов по МСФО

Компания Константа оказывает услуги по обучению сотрудников компании-клиента трансформации отчетности в соответствии с МСФО, а также предоставляет услуги по внедрению международной системы учета в компании-клиента. Наша компания обладает успешным опытом реализации таких проектов. Скажу более, в нашей компании даже разработан соответствующий стандарт оказания услуг по обучению.

Группа КПД, Финансовый директор

Цели подготовки – повышение прозрачности, информирование акционеров и инвесторов о более близкой к реальности финансовой ситуации в компании (нежели РСБУ, на которую значительное влияние оказывает национальное законодательство и налоговая оптимизация). Основная информация, полученная из отчетности, по степени важности – финансовый результат, отчет о совокупном доходе…

Группа КПД, Финансовый директор

Для оценки недвижимости и земельных участков был привлечен независимый оценщик, проведение оценки прошло по МСО. Другие активы оценивали по экспертным суждениям специалистов компании, либо брали данные из РСБУ с необходимыми корректировками. Основной вопрос – не ошибиться в большом, и не ставить целью оценку всех активов с точностью до рубля. Это невозможно, т.к. любая оценка – это субъективный процесс. Ну и конечно, активное вовлечение топ-менеджемента и собственников по оценке крупных активов. Профессиональные оценщики, при всем богатстве опыта и методологических знаниях, относятся к оцениваемым активам как к «чужим», а собственники – как к «своим», и суждения собственников, на мой взгляд, более «жизненны».

Группа КПД, Финансовый директор

Проект еще не закончился, может быть – самое сложное будет впереди. Что касается решения в пользу Исполнителя – самое сложное было отказаться от услуг другого исполнителя, после нескольких встреч и потраченного времени со стороны другого исполнителя на этапе тендера.

Группа КПД, Финансовый директор

Сейчас можно уйти в дискуссию на тему, что такое «управленческий учет». Для начала поясню – наша компания абсолютно белая, и складывать черную и белую кассу и т.д. не надо. Для топ-менеджмента ежеквартально изготавливается P&L, основанный на данных РСБУ, в том числе консолидированный по юрлицам холдинга. Список статей доходов и расходов, ЦФО требует неких корректировок относительно РСБУ, но это небольшой объем работ. Основной массив управленческой отчетности приходится на нефинансовые или околофинансовые показатели – детализация выручки от основных клиентов по видам услуг, количественные показатели по выручке, детализация расходов на привлеченный и собственный персонал. Этот массив отчетности и останется. Что касается P&L – будем ежеквартально изготавливать приложением к промежуточной отчетности по МСФО детализированный отчет о совокупном доходе, наверно это и есть интеграция «учетов»…