12.10.2010   Все об офшорах. Актуальная практика

Consulco Ltd, Директор московского филиала, советник по правовым вопросам.

Речь идет о подписании и последующей ратификации дополнительного Протокола к налоговому соглашению. Протоколом вносятся некоторые изменения и дополнения в текст Соглашения. Их можно разделить на поправки технического плана, уточняющие некоторые термины и положения Соглашения, и поправки принципиальные, в какой-то мере влияющие на налоговые последствия для кипрских компаний при получении дохода из российских источников.

Большинство "технических" поправок или ничего принципиально не меняют, или приводят к смягчению налогового режима для кипрских налогоплательщиков при получении дохода из российских источников. Например, дополнения

- в статью 4,

- в статью 5, касающиеся оказания услуг через физическое лицо, в статью 25,

- в статью 6,

- в статью 8,

- в статью 25.

"Принципиальные" поправки могут привести к тому, что кипрским инвесторам будет полезно несколько подкорректировать алгоритма своей деятельности, например, поправки

- в статью 5 приведут к тому, что

*часть кипрских компаний увеличит сумму прямых вложений в капитал дочерних российских организаций до суммы, не менее 100 тыс. евро,

*часть российских компаний будет получать займы не от материнских кипрских предприятий, а от иных,

- в статью 13 приведут к тому, что в течение 4-х лет, пока они не будут применяться, некоторые кипрские компании изменят алгоритм владения российской недвижимостью, если в данный момент она принадлежит дочерней российской структуре.

Поправки в ст. 10, п. 3 приведут к возникновению налоговых издержек по ставке 5% при некоторых выплатах в пользу кипрских пайщиков российских фондов коллективного инвестирования. Однако, так как такую ставку сложно назвать существенной, и в мире нет альтернатив, предлагающих более выгодные условия для получения таких доходов, кипрские компании вряд ли откажутся от инвестиций в российские ПИФы.

Поправки и дополнения к статьям на практике 27 и 28 не вызовут сколь либо заметных последствий. Дело в том, что современное законодательство Кипра по обмену информацией существует более 2-х лет, соответствует принципам ОЭСР и Евросоюза, и именно его применяют и будут применять без изменений кипрские компетентные органы в повседневной работе, что они делали и до сих пор. При этом неизвестны случаи, чтобы это кому-то нанесло ущерб.

Ожидается также, что кипрские органы помогут взыскать налоги с тех кипрских компаний, которые обязаны были уплатить налоги в российский бюджет, но уклонялись от исполнения своей обязанности в России. Это не касается тех случаев, когда российским законодательством не установлен порядок взыскания налогов с иностранных предприятий. Однако и здесь надо подождать того момента, когда в России и на Кипре будут приняты законы, определяющие, каким образом помогать другому государству взыскивать налоги.

Статья 28.1 "Ограничение льгот" вообще не касается предприятий, зарегистрированных на Кипре.

Общий вывод: текст соглашения в новой редакции не предполагает никаких существенных изменений, критически влияющих на принятие решений относительно того, инвестировать ли киприотам или иностранцам в Россию через кипрские компании.

Вместе с тем, подписание Протокола и других совместных документов приведет к существенному прорыву во взаимоотношениях двух стран, и так являющихся примером для других в плане того, как надо строит свои добрососедские отношения. Главное последствие - российский Минфин исправит прежнюю ошибку и удалит Кипр из своего "офшорного списка", как ранее это сделал и ЦБ России. Это позволит Кипру встать на один уровень респектабельности с такими холдинговыми юрисдикциями, как Нидерланды, Дания, Бельгия, Великобритания, Швеция, Австрия, Швейцария. А так как по многим параметрам кипрские условия (налоговые, правовые и пр.) лучше, чем в перечисленных странах, то все больше инвесторов будут выбирать эту небольшую средиземноморскую страну в качестве плацдарма для инвестиций в Россию. А российские - для инвестиций в европейские страны.

Юридическая фирма «Клифф», Заместитель руководителя департамента международного налогового планирования

Налогообложение изменится в небольшой части (в основном, затрагиваются вопросы продажи/промежуточных выплат по паям ПИФов и продажи акций/долей российских обществ, более 50% активов которых составляет недвижимость).

С точки зрения процедур обмена информацией и ее обязательного раскрытия предпосылки для изменений есть, процедуры упрощаются.

Сonsulco Moscow , Заместитель директора ООО «Консалко» г. Москва

Уважаемый Сергей, спасибо за вопрос. Да, как Вы уже знаете, буквально на днях глава Минфина Кипра Харилаос Ставракис и замглавы Минфина РФ Сергей Шаталов подписали протокол о внесении изменений в соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и Кипром. В принципе, обо всех планируемых изменениях было известно еще больше года назад, и сегодня вся «шумиха» уже улеглась. По факту, всех интересовало только одно, будет ли раскрываться информация о конечных бенефициарах кипрских компаний. В СИДН этому вопросу посвящены статья 26 «Обмен информацией» и статья 27 «Помощь в сборе налогов», которые были приведены в соответствие с моделью налогового соглашения разработанного Организацией по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР). Наша позиция касательно этого момента заключается в следующем: вряд ли раскрытие информации о бенефициарах компании примет массовый характер, т.к., во-первых, для такого запроса требуются веские основания, а во-вторых, длинный список обязательных условий, предъявляемых к производящим запрос российским налоговым органам, по-прежнему исключает возможность массового раскрытия информации.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Уважаемая Линда!

Для ответа на Ваш вопрос надо подробнее уточнить, что Вы понимаете под словами "структурирование ИТ-бизнеса. Каковы Ваши конечные цели? Опишите их подробнее, и можно будет предложить Вам "дорожную карту".

Юридическая фирма «Клифф», Заместитель руководителя департамента международного налогового планирования

Готовых «рецептов» мы не продаем, под фактические обстоятельства каждого клиента мы рекомендуем отдельные способы оптимизации в зависимости от задач. С тем, чтобы что-то рекомендовать, необходимо понимать конечную цель (например, оптимизацию налогов при таком-то виде доходов, или защищенность владения таким-то активом), а также фактические обстоятельства деятельности, порекомендовать конкретные механизмы решения задач.

West Union Group, Руководитель Департамента бизнес-консалтинга

Здравствуйте, Линда.

К сожалению, запрос достаточно общего характера, однако попытаемся дать общие рекомендации.

Обратите внимание, что Ирландия является страной-резидентом ЕС, которая, на наш взгляд, предоставляет наиболее привлекательные налоговые льготы для ИТ-Бизнеса. Так, Ирландия считается второй в мире юрисдикцией с точки зрения привлекательности для НИОКР (Mazars 2010 Review Global R&D Tax Incentives).

Базовая ставка налога на прибыль в данной юрисдикции варьируется от 12,5% до 25%. Для проектов Старт-ап (start-up) предусмотрены налоговые кредиты и рассрочки до 3 лет.

Данную юрисдикцию следует рассматривать, если Вы планируете нанимать персонал в данной стране и/или репатриировать имеющийся и вести на ее территории реальную деятельность.

ИТ-бизнес как правило подразумевает наличие структуры выплат роялти за право пользования (не)исключительными правами. Стандартная схема выглядит следующим образом: лицензиар – промежуточная компания – операционная компания. Лицензиар регистрируется в оффшоре. В качестве промежуточной компании может быть использован Кипр, Люксембург, Нидерланды, Ирландия и т.д. Операционные компании создаются, как правило, в тех юрисдикциях, где будет осуществляться реализация ПО.

Также внимания заслуживает структура приема платежей. Предполагаем, что прием платежей будет приниматься в основном с пластиковых карт клиентов через merchant account. Merchant account можно открыть через российскую процессинговую компанию (комиссия 6-9% с оборота) или через иностранную. Например, белизские процессинговые центры предлагают ставку 4-6%, а гонконгские – 1-5%. В случае наличия большого количества иностранных клиентов (особенно из США), целесообразно использование платежной системы PayPal. В этом случае особого внимания будет заслуживать вопрос вывода денежных средств со счета.

Consulco Ltd, Директор московского филиала, советник по правовым вопросам.

Чтобы дать точные перечень документов и особенности их оформления, надо смотреть на ситуацию в подробностях. Пришлите, пожалуйста, полную информацию по этому случаю, и наши специалисты по взысканию международных задолженностей дадут Вам ответ.

Юридическая фирма «Клифф», Заместитель руководителя департамента международного налогового планирования

Вопросы исполнения обязательств как из договора, так и возникших вследствие принятия судом или иным органом соответствующего решения, необходимо рассматривать в свете конкретных обстоятельств дела, для чего необходимо ознакомиться с процедурой, в рамках которой был оформлен залог (а для этого на Кипре существует несколько процедур), с условиями основного обязательства, в обеспечение которого был залог, а также с перечнем действий, предпринятых сторонами.

Сonsulco Moscow , Заместитель директора ООО «Консалко» г. Москва

Уважаемый Олег, законодательством Кипра предусмотрена возможность третьих лиц направлять взыскание на заложенное имущество только лишь через суд (Contract Law, Cap.149, Part XII, Section 125 “Right of third person claiming goods bailed”).

Следовательно, Вам необходимо решение суда.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Налог на оборону на Кипре уплачивается в исключительных случаях, а именно:

- если кипрская компания получает дивиденды от дочернего предприятия, которое более половины своих доходов получает от инвестиционной деятельности и одновременно уплачивает налог по ставке менее 5% (ставка налога на оборону в этом случае - 15%),

- если кипрская компания получает доход в виде процентов, и этот доход нельзя отнести к основному доходу компании (например, при получении процентов по депозитным счетам, и то не всегда) ставка налога на оборону в этом случае - 10%,

- если кипрская компания получает доход в виде арендных платежей от арендаторов недвижимости, находящейся на Кипре (ставка налога на оборону в этом случае 3%, и он взимается лишь с 75% полученного арендного дохода).

При этом надо учесть, что если с какого-то дохода платится налог на оборону, то с него уже не платится налог на прибыль. Так что еще надо очень постараться довести ситуацию до того, чтобы возникали обязательства платить этот налог. Ну а если Вы считаете, что такой риск есть, и хотели бы платить не налог на оборону, а кипрский налог на прибыль - обратитесь к специалистам по налоговому планированию.

"Мусолят тему Кипра" журналисты, падкие до сенсаций. Квалификации или времени не хватает, чтобы заняться чем-то посложнее, вот и вспоминают о том, что популярно. На самом деле, ничего сенсационного нет: есть страна, в которой созданы благоприятные условия для бизнеса, с цивилизованными законами и не жадным бюджетом. Которая никогда не была "офшорным центром" (кто разбирается в этом термине - согласится со мной).

А ставка налога на прибыль, действительно, 10%. Правда, в некоторых случаях доход вообще освобожден от налогообложения:

- получаемые и выплачиваемые дивиденды,

- прибыль от операций с ценными бумагами,

- доход от прироста капитала,

- доход иностранных лиц, выплачиваемый кипрскими источниками выплаты.

Если желаете подробнее узнать о Кипре, посетите семинар: в Москве 26 октября, в Санкт-Петербурге 28 октября. Подробная информация - на http://www.consulco.com/RU/business_seminars_on_tax_planning/seminar_list.html

Юридическая фирма «Клифф», Заместитель руководителя департамента международного налогового планирования

Специальный Взнос на нужды обороны – косвенный налог, устанавливаемый отдельным законом (на Кипре нет кодекса, так каждый налог отдельным законом установлен) и в отличие от налога на прибыль (Income Tax) он берется только в ограниченном перечне случаев, прямо прописанных в законе об этом Взносе.

Чаще всего кипрские компании используются для получения «пассивных» доходов из РФ по Соглашению об избежании… и в числе этих доходов часто фигурируют дивиденды и проценты. Вот с этих выплат и возможно взимание спец Взноса, но возможно и избежать его уплаты – вопрос в правильном налоговом планировании.

West Union Group, Руководитель Департамента бизнес-консалтинга

Специальный сбор на оборону применяется в отношении определенных видов доходов. Ниже приведены основные объекты налогообложения по налогу на оборону.

ДИВИДЕНДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ИЗ-ЗА РУБЕЖА

- Исходя из норм кипрского законодательства дивиденды из РФ и других неоффшорных юрисдикций на территории Кипра налогом никогда не облагаются.

- Также сбором на оборону облагаются нераспределенные дивиденды при определенных условиях, однако, только в том случае, если акционерами являются резиденты Кипра.

- Ставка налога составляет 15%.

- Таким образом, на практике применительно к дивидендам Вы вряд ли столкнетесь с необходимостью уплаты данного налога.

ДОХОДЫ В ВИДЕ ПРОЦЕНТНЫХ ВЫПЛАТ

- Сбором на оборону облагается доход в виде процентных платежей, если такой доход не является доходом, полученным от основной деятельности компании (активный доход). Трактование критериев отнесения доходов к пассивным и активным в большей степени получило отражение в циркулярах, выпускаемых налоговыми органами Кипра.

- Ставка налога составляет 10%.

- Если компания будет заниматься только финансовой деятельностью, то ее доход будет признан активным, тем самым объекта по сбору на оборону не возникнет, но при этом прибыль по процентным выплатам будет облагаться налогом на прибыть также по ставке 10%. Следовательно, в некоторых случаях избежание уплаты сбора на оборону бессмысленно.

АРЕНДНЫЕ ПЛАТЕЖИ

- Налогом облагаются доходы от сдачи в аренду имущества на территории Кипра и других стран. Доходы российского филиала кипрской компании, получающего доходы от сдачи недвижимости в аренду на территории РФ, также облагаются сбором на оборону.

- Для арендных платежей предусмотрена сниженная ставка налога – 3% от 75% рентного дохода (эффективная налоговая ставка составит 2,25%).

- Оптимизировать налог по данным доходам во многих случаях не представляется возможным.

ПРОЧАЯ ИНФОРМАЦИЯ

- Если доход будет облагаться сбором на оборону, то он всегда освобожден от налога на прибыль на Кипре.

- Налоговую базу по сбору на оборону формирует только доход.

- Наша компания проводит большое количество семинаров, подробно освещающих налоговое и корпоративное законодательство на Кипре, а также схемы с его использованием, возможно, Вам будет интересно стать слушателем одного из них.

Consulco Ltd, Директор московского филиала, советник по правовым вопросам.

Уважаемая Ирина! Варианты есть, но необходимо этим случаем заниматься профессионально. Пришлите подробную информацию о ситуации, попробуем помочь.

Юридическая фирма «Клифф», Заместитель руководителя департамента международного налогового планирования

Обращение взыскания на имущество физического лица – должника – вопрос неоднозначный, поскольку даже если доказать, что конкретное физлицо владеет акциями оффшора (добровольно провайдер услуг не раскроет эту информацию, и даже может ею и не располагать, т.к. реестра акционеров ведет сама компания, т.е. ее директор), то пока судебная процедура будет выполнена и наложен запрет на отчуждение, то к этому моменту все активы (принадлежащие оффшору акции российских обществ, средства на счете в банке…) могут быть оперативно «выведены» на другой оффшор…

West Union Group, Руководитель Департамента бизнес-консалтинга

Добрый день, Ирина.

Оффшорные юрисдикции можно условно разделить на те, которые ведут открытый реестр директоров и акционеров (Гонконг, Сингапур – юрисдикции, условно относящиеся к оффшорным) и те, которые ведут закрытый реестр директоров и акционеров (Британские Виргинские Острова, Сейшелы). По сути, закрытый реестр означает, что сведения хранятся у агентов/администраторов компании. Вероятность того, что Вам будет открыта подобная информация, крайне мала.

Также поиск осложняет использование в большом количестве случаев номинальных директоров и акционеров, действующих в интересах и по распоряжению истинного владельца бизнеса.

Одними из лиц, которым известны бенефициары, являются банки, вынудить их раскрыть банковскую тайну можно только на государственном уровне.

Таким образом, если руководствоваться строго рамками закона, то получить информацию о бенефициарах оффшорных компаний во многих случаях нельзя.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Уважаемая Анастасия!

И после принятия поправок в текст Соглашения в России не будет налогообложения прибыли резидента Кипра, полученной от реализации российских ценных бумаг.

Что касается поправки к статье 13 (п.3.1.), то они начнут применяться по истечении 4-х лет со дня начала применения остальных поправок.

Относительно того, чем руководствуются налоговые органы РФ, при определении доли недвижимости в стоимости акций и аналогичных прав, сказать сложно, так как законодательно это пока не определено. Привожу выдержку из методического пособия для наших российских клиентов:

"...на практике, налоговому агенту очень сложно удержать налог и при наличии вышеуказанных оснований. Почему? Дело в том, что в Налоговом кодексе нет ссылок на методику определения стоимости активов организации. На какую дату определять стоимость? Какие данные учитывать: данные бухгалтерского баланса, налогового учета, общей отчетности? Ответа не знают и налоговики.

Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ[1][1] особо обращают внимание налоговых органов на отсутствие законно установленной необходимости проведения специальной оценки доли российской недвижимости в активах организации, в том числе, оценки рыночной стоимости недвижимого имущества и активов в целом. НК РФ также не устанавливает требований к источникам информации, из которых покупатель может узнать о фактической доле недвижимости. Такие сведения вправе предоставить продавец акций/долей на основании имеющихся публикаций общепризнанных частных или официальных источников либо из информации, полученной от АО/ООО, чьи акции/доли продаются. Кроме того, необходимая информация может быть получена покупателем непосредственно от АО/ООО, акции/доли которого им приобретаются, либо из любых иных не запрещенных законом достоверных источников. Что касается налоговых проверок, то при их проведении налоговые органы должны использовать сведения о недвижимом имуществе, поставленном на учет в налоговых органах.

Подобное положение дел вызывает споры налоговых органов с налогоплательщиками. Но арбитражная практика пока складывается в пользу последних.

Так, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в Определении от 13 мая 2009 г. № 3680/09 по делу № А32-14587/2007-57/315, подтвердил, что налоговая инспекция не доказала обоснованность применения метода чистых активов при расчете рыночной цены акций.

ФАС Центрального округа в постановлении от 8 ноября 2006 года по делу № А35-1946/06-С21 указал, «у Общества отсутствовала обязанность удержать и перечислить в бюджет налог с доходов, выплаченных иностранной организации за приобретенные акции ОАО». Как установлено судом, и не оспаривается налоговым органом, недвижимое имущество ОАО, «полностью находящееся на территории РФ, составляет 36,6% активов ОАО. Таким образом, необходимое условие, предусмотренное подпунктом 5 пункта 1 ст. 309 НК РФ – недвижимое имущество российской организации, чьи акции реализуются, превышает 50% активов – отсутствует».

Но допустим, что нет никаких сомнений в том, что более 50% активов российской организации состоит из недвижимого имущества. Например, ООО создано с единственной целью – владение недвижимым имуществом. В таком случае, доход от купли-продажи долей в уставном капитале такого ООО, подлежит обложению налогом у источника выплаты.

Ставки налога будут следующие: если иностранная компания на момент продажи не сможет документально подтвердить свои расходы на приобретение доли, налог взимается со всей суммы выручки по ставке 20%.

В ином случае ставка составит 20% (от прибыли) и ее расчет будет следующим. Согласно подпункту 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ иностранная организация вправе уменьшить свой доход от реализации доли российской компании на цену приобретения данной доли и на сумму расходов, связанных с её приобретением и реализацией. Расходы по покупке необходимо документально подтвердить и предоставить эти данные налоговому агенту заблаговременно, до даты выплаты дохода.

Особо нужно обратить внимание на то, что НК РФ не предусматривает возможность уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытка от продажи доли в уставном капитале ООО, если цена продаваемой доли оказалась ниже цены ее приобретения. Таким образом, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль учитывается только превышение дохода от реализации доли над суммой вклада участника с учетом расходов, непосредственно связанных с её приобретением и реализацией. Подтверждение данной позиции можно найти в Письме Минфина России от 8 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/735.

Юридическая фирма «Клифф», Заместитель руководителя департамента международного налогового планирования

Если говорить про «ценные бумаги» в смысле положений Соглашения, то ст. 13 «отчуждение имущества» предполагает налогообложение только на Кипре, а в Законе «О подоходном налоге» на Кипре предоставляется льгота – такой доход освобожден от налогообложения (при определенных условиях). Изменение по недавнему Протоколу предполагают налогообложение прибыли от отчуждения акций российских организаций, более 50% активов которых – недвижимое имущество.

Российские налоговые органы руководствуются действующим законодательством РФ, в частности – актами о стоимости чистых активов акционерных обществ. По долям ООО расклад несколько иной…

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Уважаемый Станислав! Ваш вопрос слишком общий, чтобы можно было ответить на него в формате этой конференции. Поясните, каких целей Вы хотите добиться в итоге, и специалисты смогут подсказать Вам оптимальное решение.

Юридическая фирма «Клифф», Заместитель руководителя департамента международного налогового планирования

Когда Консультанту задают вопрос о «преимуществах и недостатках» нескольких разных по «налоговому» функционалу юрисдикций, единственное, что можно ответить – оплатите, пожалуйста, масштабное исследование в области налогов, эквивалентное месяцу работы специалиста с почасовой ставкой 6000 рублей в час, и тогда сможете получить масштабный ответ.

Сonsulco Moscow , Заместитель директора ООО «Консалко» г. Москва

Здравствуйте, уважаемый Станислав. Ниже представлены базовые особенности налоговых систем интересующих Вас юрисдикций.

БРУНЕЙ-ДАРУССАЛАМ

Деятельность на территории Брунея облагается налогами. Доход, полученный за пределами Брунея (foreign income) не подлежит налогообложению. Данная юрисдикция имеет СИДН с Китаем, Индонезией, Сингапуром, Великобританией и др. Налог у источника при выплате процентов нерезидентам – 20%. Ставка налога на доход – 30%.

Требований для аудирования финансовой отчетности нет, но она должна готовиться для подтверждения расчетов налогов к уплате.

Чаще всего юрисдикция используется для торговых операций в Юго-Восточной Азии.

Исчерпывающую информацию о налогообложении в Брунее, включая нормативные акты, Вы сможете найти на официальном сайте Министерства финансов Брунея (http://www.mof.gov.bn/English/Revenue/Taxes/Pages/default.aspx).

САР КНР – АОМЫНЬ (МАКАО)

Компании и физические лица, ведущие коммерческую и производственную деятельность на территории Макао, подлежат налогообложению налогом на доход, полученный на территории Макао. Предусмотрена плавающая ставка налога – 0-12%, в зависимости от размера прибыли подлежащей налогообложению.

В Макао существует понятие Оффшорной компании (Macau Offshore Company, MOC), которая не облагается налогами Макао. Данный вид компаний должен удовлетворять ряду условий и может заниматься только конкретными видами деятельности, которые определены правительством Макао.

СИДН заключены с Португалией, Китаем и др. На сегодняшний день Макао является одним из основных конкурентов Гонконга по бизнесу в Азии. Регистрация и сопровождение компании в Макао гораздо дороже, чем в Гонконге.

Исчерпывающую информацию о налогообложении в Макао, включая нормативные акты, Вы сможете найти на официальном сайте Бюро финансовых услуг Макао http://www.dsf.gov.mo/Mainpage/Main/E_Mainpage.htm

НИДЕРЛАНДСКИЕ АНТИЛЬСКИЕ ОСТРОВА

Антильские острова раньше были интересны в связке с Нидерландами для целей налогового планирования выплат дивидендов.

Так, на основании СИДН между Нидерландами и Антильскими островами, дивиденды, выплачиваемы из Нидерландов, облагаются налогом у источника в Нидерландах по льготной ставке 5%.

Данная юрисдикция потеряла свою привлекательность для российского бизнеса после вступления Кипра в ЕС. Использование Кипра представляет собой более эффективный инструмент налогового планирования.

Consulco Ltd, Директор московского филиала, советник по правовым вопросам.

Любое лицо имеет право обратиться в Регистрар Компаний и получить эту информацию. Информация будет предоставлена на греческом языке. Это также можно сделать через любого представителя.

Юридическая фирма «Клифф», Заместитель руководителя департамента международного налогового планирования

Госорган Кипра, ответственный за регистрацию компаний и фиксацию их структуры (акционеры, директора, секретарь, адрес…) – Registrar of Companies (подразделение Министерства торговли и туризма), на его вебсайте существует плохо работающий онлайн сервис, позволяющий получить часть информации о компании. Полную информацию можно получить, официально обратившись с запросом по структуре в Госорган.

West Union Group, Старший партнер

Уважаемый Дмитрий, основную информацию по кипрской компании Вы сможете найти по следующей ссылке: http://www.mcit.gov.cy/mcit/drcor/drcor.nsf/index_en/index_en?OpenDocument

Однако данные по акционерам, директорам и секретарям компании не доступны через интернет. Чтобы получить соответствующую информацию, необходимо заказать выписку из Государственного Реестра Кипра.

Данную услугу Вам сможет оказать любая из компаний-участников конференции.

Consulco Ltd, Директор московского филиала, советник по правовым вопросам.

1.Каким образом происходит оплата уставного капитала оффшорной компании (кипрской компании)?

Компании, о которых идет речь, как правило, являются «компаниями с ограничением ответственности суммой паев либо гарантий» (Ltd) .

Согласно Законодательству о компаниях, такие оффшорные (компании из безналоговых юрисдикций), кипрские или английские компании могут иметь заявленный и выпущенный капитал. Размер заявленного капитала оговаривается в учредительных документах компании. Размер выпущенного капитала (на сумму которого выпускаются сертификаты акций) оговаривается также и в протоколе собрания директоров компании.

Например,

- заявленный капитал = 1000 евро. Компания имеет право выпустить акции (выпуск подтверждается сертификатами акций) на любую сумму до 1000 евро без дополнительного внесения изменений в учредительные документы, просто выпуская резолюции, сертификаты акций и извещая об этом Регистрар Компаний (Company House Англии). Это - достаточно просто и делается в соответствии с указаниями клиента.

- выпущенный капитал = 120 евро. Акционер компании (если он единственный) имеет на руках сертификат акций на сумму 120 евро. Это - его пай в компании. Его ответственность перед третьими лицами по долгам компании может составлять сумму не более 120 евро. Может быть и меньше, если он ранее оплатил (внес) часть (или весь) капитал, либо выплатил что-то за компанию для того, чтобы она погасила свои расходы или долговые обязательства. Таким образом, в случае возникновения каких-либо долгов компании перед третьими лицами, этот акционер несет ответственность лишь в размере неоплаченной доли выпущенного капитала.

2.Как происходит в случае приобретения клиентом готовой компании или заказа «новой» компании у адвокатской фирмы?

Адвокатская фирма выставила инвойс компании клиента на сумму 5000 евро (например), который включает расходы фирмы по регистрации компании и ее гонорары за различные услуги по регистрации и обслуживанию компании. Так как сама компания сумму в 5000 евро не оплачивала адвокатской фирме, а эту сумму заплатил клиент, в отчетности указывается, что компания должна клиенту 5000 евро.

Вместе с тем, компания выпустила 120 акций номиналом 1 евро каждая. Эти акции должны быть оплачены акционером. Так как непосредственной оплаты этих акций деньгами не происходит, записывается, что клиент должен 120 евро компании.

По итогам года происходит зачет встречных требований, и в отчетности делается запись о том, что таким образом клиент (акционер/бенефициар) оплатил эти акции, и компания теперь должна ему не 5000 евро, а 4880.

Клиент не будет нести никакой финансовой ответственности за обязательства компании, так как он уже оплатил всю сумму капитала, выпущенного на его имя или имя номинального акционера.

Директора компании могут по указанию клиента выпустить протокол собрания директоров компании о том, что выпущенный капитал будет составлять 1000 акций по 1 евро, итого 1000 евро, и единственным подписчиком будет уже существующий акционер.

Но тогда он будет нести ответственность в размере не 120, а уже 1000 евро. Можно записать в бухгалтерии, что он уже оплатил эти 1000 евро, тем более, что сумма его затрат при регистрации компании и так превышает эту тысячу (на 4000 евро). Но тогда:

- компания будет должна ему уже меньшую сумму (4000),

- в случае если потребуется по указанию клиента ввести дополнительного акционера

(акционеров), придется вносить изменения в учредительные документы. Это более сложная процедура, причем требующая дополнительных расходов на госпошлины, чем та, которая возможна, пока размеры заявленного и выпущенного капиталов не сравнялись.

Именно поэтому обычно используется вариант (цифры примерные, зависят, как правило от особенностей законодательства и традиций делопроизводства каждой отдельной юрисдикции):

- заявленный капитал = 1000 евро,

- выпущенный капитал = 120 евро.

3.Необходимо ли оплачивать акций кипрской компании при переходе от номинального владельца? Если да, то каким образом осуществляется оплата?

Такой необходимости нет, так как капитал уже должен быть оплачен (смотрите ответ выше).

Consulco Ltd, Директор московского филиала, советник по правовым вопросам.

4.Поясните, пожалуйста, какие функции у Секретаря кипрской компании?

Согласно Закона о Компаниях (Глава 113), “Секретарь” - означает любое лицо, назначенное для исполнения обязанностей секретаря Компании.

Секретарь назначается Директорами на такой период, с такой оплатой, и на таких

условиях, какие они считают более подходящими; и любой из Секретарей, назначенный таким образом, может быть ими же и смещен с должности.

Ни одно лицо не может быть назначено или не может находиться в должности

Секретаря, если оно:

(а) единственный Директор Компании; или

(б) корпорация, единственный директор, который является единственным Директором Компании; или

(в) единственный директор корпорации, которая является единственным Директором Компании.

Какое-либо положение Закона или настоящего Устава, требующие или дающие Директору и Секретарю право на какое-либо действие, равно как и право на какое-либо действие в отношении Директора и Секретаря не исчерпывается актом совершения такого действия ими или в отношении иных, когда один выступает одновременно в качестве Директора и в качестве Секретаря или вместо последнего.

Если кратко описать обязанности секретаря, то можно сказать, что он отвечает за правильное делопроизводство компании и формальные контакты компании с внешним миром.

5.Возможно ли ведение Реестра членов кипрской компании за пределами территории Кипра (вне места регистрации компании)? Если да то, чем это регламентировано, какие требования к ведению, лицу, осуществляющему ведение, и передаче реестра?

Да, возможно. Это регламентировано Законом о Компаниях. Лицо, ответственное за это, должно четко выполнять регламент ведения Реестра, а директора и секретарь должны знать, где и кто ведет Реестр, и должны иметь возможность доступа к нему без каких- либо оговорок.

6.Возможно ли заключить Акционерное соглашение между акционерами кипрской компании, регламентирован ли законодательно вопрос заключения и действия такого соглашения?

Да, возможно. Регламентируется контрактным правом и судебными прецедентами.

7.Поясните, пожалуйста, в соответствии с законодательством Кипра, если инициатором досрочного расторжения договора займа является займодавец, то возможно ли в соглашении о расторжении указать, что в связи с досрочным расторжением договора Займодавец отказывается от прибыли по договору (то есть от дохода по займу за время фактического нахождения средств у заемщика)? Как к этому отнесутся налоговые органы?

Есть понятие «свобода договора», и стороны могут воспользоваться своим правом, в том числе расторгнуть договор с указанием условия об отказе от процентного дохода. Но в этом случае кипрские налоговики вменят процентный доход кипрской компании, и с него она должна будет уплатить налог на Кипре. На оборону или на прибыль по ставке 10% (правда, база для обложения разная, в первом случае – выручка в виде процентов, во втором – прибыль).

Юридическая фирма «Клифф», Заместитель руководителя департамента международного налогового планирования

Поскольку вопросов сразу много, и ответы на них объемные и масштабные, предлагаю сфокусироваться на одном вопросе, например, первом. В зависимости от того, какой подход практикуют аудиторы, ведущие отчетность конкретной компании, существует несколько вариантов решения вопроса с оплатой – в законе срок прямо не указан. Например, задолженность с начислением процентов.

West Union Group, Руководитель Департамента бизнес-консалтинга

Добрый день, Евгения.

Ниже Вы можете ознакомиться с ответами на Ваши вопросы.

КАКИМ ОБРАЗОМ ПРОИСХОДИТ ОПЛАТА УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОФФШОРНОЙ КОМПАНИИ (КИПРСКОЙ КОМПАНИИ)?

Оплата уставного капитала (здесь и далее – УК) кипрской и оффшорной компании происходит путем перечисления средств на расчётный счёт компании. При этом не обязательно, чтобы платёж пришел именно со счёта акционера.

При увеличении УК кипрской компании необходимо уплатить специальную пошлину (subscription tax) по ставке 0,6% от величины прироста УК.

Практически во всех оффшорах увеличение УК нейтрально с точки зрения налогообложения.

Как в оффшорах, так и на Кипре УК может быть объявленным.

Регистрация изменений величины УК на Кипре и в большинстве оффшоров происходит путем подачи соответствующей заявки в Регистрационную палату. Информировать государственные органы данных юрисдикций о факте оплаты УК не нужно.

НЕОБХОДИМО ЛИ ОПЛАЧИВАТЬ АКЦИИ КИПРСКОЙ КОМПАНИИ ПРИ ПЕРЕХОДЕ ОТ НОМИНАЛЬНОГО ВЛАДЕЛЬЦА? ЕСЛИ ДА, ТО КАКИМ ОБРАЗОМ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ОПЛАТА?

Да, в рамках передачи акций от номинального акционера новый акционер должен приобрести их на возмездной основе (т.н. «необходимость финансовой компенсации»). Однако поскольку реализация акций не облагается налогами на Кипре, государственные органы не требуют предоставления им информации об условиях сделки. Таким образом, стоимость акций в данном случае имеет номинальный характер. В Регистрационную палату Кипра необходимо будет подать только заявку о смене акционера для целей получения нового сертификата акционеров.

В случае если уставной капитал компании объявленный, требований по его оплате для целей передачи акций кипрским законодательством не установлено.

ПОЯСНИТЕ, ПОЖАЛУЙСТА, КАКИЕ ФУНКЦИИ У СЕКРЕТАРЯ КИПРСКОЙ КОМПАНИИ?

Кипрская компания обязательно должна иметь секретаря (Закон о компаниях, САР 113). Основная обязанность секретаря – содействовать акционерам и директорам компании в управлении компанией. Ниже представлены основные функции секретаря:

- ведение общих собраний акционеров/директоров;

- взаимодействие с кипрскими контролирующими органами;

- ведение документооборота компании;

Перечень обязанностей секретаря можно расширить, например, уполномочив его выполнять функции казначея компании.

Секретарем, как правило, назначается администратор/агент – лицо, у которого Вы приобрели компанию и которое занимается ее сопровождением.

ВОЗМОЖНО ЛИ ВЕДЕНИЕ РЕЕСТРА ЧЛЕНОВ КИПРСКОЙ КОМПАНИИ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ КИПРА (ВНЕ МЕСТА РЕГИСТРАЦИИ КОМПАНИИ)? ЕСЛИ ДА, ТО ЧЕМ ЭТО РЕГЛАМЕНТИРОВАНО? КАКИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ВЕДЕНИЮ, ЛИЦУ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕМУ ВЕДЕНИЕ, И ПЕРЕДАЧЕ РЕЕСТРА?

В соответствии с кипрским Законом о компаниях (САР 113, Section 105 Register of Members, sub-point 2) все внутренние документы кипрской компании (включая реестры акционеров/директоров) должны храниться по юридическому адресу компании. Ответственным за ведение реестров компании и подачу данных о сменах в Государственный реестр Кипра является секретарь компании.

ВОЗМОЖНО ЛИ ЗАКЛЮЧИТЬ АКЦИОНЕРНОЕ СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ АКЦИОНЕРАМИ КИПРСКОЙ КОМПАНИИ? РЕГЛАМЕНТИРОВАН ЛИ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО ВОПРОС ЗАКЛЮЧЕНИЯ И ДЕЙСТВИЯ ТАКОГО СОГЛАШЕНИЯ?

Да, заключение Акционерного соглашения между акционерами кипрской компании возможно. Отдельного законодательного акта, регламентирующего правила составления данного соглашения, нет. Однако содержание такого соглашения не должно противоречить нормам существующего законодательства Кипра: гражданского, корпоративного и т.д.

Например, в соглашении между акционерами может быть установлено, что увеличение уставного капитала не может быть осуществлено без одновременного согласия собрания акционеров, совета директоров и секретаря. Соглашение, наделяющее собрание акционеров (или часть из них) правами принятия любых решений без согласия совета директоров и осуществления смены участников компании без информирования регистрационной палаты, будет нелегитимным.

ПОЯСНИТЕ, ПОЖАЛУЙСТА, В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ КИПРА, ЕСЛИ ИНИЦИАТОРОМ ДОСРОЧНОГО РАСТОРЖЕНИЯ ДОГОВОРА ЗАЙМА ЯВЛЯЕТСЯ ЗАЙМОДАВЕЦ, ТО ВОЗМОЖНО ЛИ В СОГЛАШЕНИИ О РАСТОРЖЕНИИ УКАЗАТЬ, ЧТО В СВЯЗИ С ДОСРОЧНЫМ РАСТОРЖЕНИЕМ ДОГОВОРА ЗАЙМОДАВЕЦ ОТКАЗЫВАЕТСЯ ОТ ПРИБЫЛИ ПО ДОГОВОРУ (ТО ЕСТЬ ОТ ДОХОДА ПО ЗАЙМУ ЗА ВРЕМЯ ФАКТИЧЕСКОГО НАХОЖДЕНИЯ СРЕДСТВ У ЗАЕМЩИКА)?

КАК К ЭТОМУ ОТНЕСУТСЯ НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ?

В данном случае возникнет значительный риск негативных налоговых последствий, поскольку кипрское законодательство не предусматривает возможность выдачи беспроцентных займов, что фактически было осуществлено в вышеописанной ситуации.

Consulco Ltd, Директор московского филиала, советник по правовым вопросам.

Да, конечно, существуют. Но с использованием не оффшорных, а кипрских компаний. Например, один из вариантов такой. Кипрская фирма аккредитует в России филиал и, проходит соответствующие процедуры (например, вступает в СРО, если это необходимо), ведет деятельность на стройплощадке, получает доходы и, если срок нахождения на каждой отдельной стройплощадке (как генподрядчик или субподрядчик) не превышает 12 месяцев, то в соответствии с положениями кипрско-российского налогового соглашения, это не приводит к образованию постоянного представительства в России.

Соответственно, не возникает обязанности платить российские налог на прибыль и налог на имущество. На Кипре возникает налогообложение прибыли по ставке 10%. Налог уплачивается три раза в год (до 1 августа, 30 сентября и 31 декабря). Прибыль кипрской компании может быть уменьшена на сумму затрат, которые могут быть выплачены, в т.ч. и в пользу безналоговой оффшорной компании.

Юридическая фирма «Клифф», Заместитель руководителя департамента международного налогового планирования

Вопрос не точный, необходимы детали. Что именно планируется оптимизировать? Какие именно виды доходов будут получены? Какая именно деятельность ведется тем, кому нужна оптимизация?

West Union Group, Руководитель Департамента бизнес-консалтинга

Добрый день. К сожалению, вопрос слишком общего характера. Постараемся дать общие рекомендации.

Условно предположим, что строительно-монтажные и проектно-изыскательские работы будут осуществляться не для собственных нужд.

В случае если бизнес крупный, целесообразно построить холдинговую структуру, прежде всего для обеспечения финансирования центров затрат.

В некоторых случаях целесообразно выводить (ген)подрядчика в низконалоговую/оффшорную юрисдикцию. Однако в этом случае возникнут сложности с возмещением НДС.

Если основное направление Вашего бизнеса - девелопмент и строительство, то возможны многочисленные варианты построения структуры отношения инвестора, заказчика-застройщика, генподрядчика и покупателей недвижимости. Например, инвестор может быть инкорпорирован на территории Кипра, заключить договор долевого участия с застройщиком в дальнейшем переуступить права по данному договору покупателям.

Если Ваш бизнес не относится к категории среднего и крупного, применение международного налогового планирования, скорее всего, нецелесообразно.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Кипрское законодательство трактует, что компания является налоговым резидентом, если ее органы управления и контроля находятся на Кипре. Если директора – кипрские налоговые резиденты, либо заседания Совета директоров проводятся преимущественно на Кипре, то компания считается налоговым резидентом Кипра и абсолютно обосновано получает от налоговых властей подтверждение налогового резидентства. Резидентом какой страны является бенефициар, абсолютно никак не влияет на определение налогового резидентства. Поэтому кипрским властям безразлично, в какой стране бенефициар является налоговым резидентом, и вообще, кто у компании бенефициар. У них просто нет информации о бенефициаре.

West Union Group, Старший партнер

Дмитрий, в описанном Вами случае раскрытие бенефициара не требуется. Каких-либо сложностей при получении налогового сертификата не появилось.

West Union Group, Руководитель Департамента бизнес-консалтинга

Добрый день.

Как Вы правильно отметили, принцип недискриминации предусматривается большинством соглашений об избежании двойного налогообложения РФ с иностранными государствами.

Данный вопрос заслуживает достаточно подробного раскрытия, однако в рамках конференции, к сожалению, ограничимся сжатым ответом.

Говоря о принципе недискриминации в рамках выплаты процентов по займам, правила тонкой (недостаточной) капитализации (ст. 269 НК РФ) не могут быть применены российской стороной в отношении задолженности российских компаний перед аффилированными иностранными.

Налицо конфликт норм российского и международного законодательства. Согласно ст. 7 НК РФ последнее при этом превалирует.

В большинстве случаев суды становятся на сторону налогоплательщиков, признавая незаконным решение налоговых органов о переквалификации процентов по контролируемой задолженности в дивиденды.

Показательными решениями, в частности, являются:

Постановление ФАС Московского округа от 23.09.2009 N КА-А40/9453-09-2 по делу N А40-465/09-114-2 Кипр (СИДН между РФ и Кипром)

Постановление ФАС Московского округа от 25.07.2005, 20.07.2005 N КА-А40/6616-05 (СИДН между РФ и Германией) и т.д.

В вышеприведенных решениях суд приходил к выводу, что российские юридические лица вправе принимать проценты по контролируемой задолженности в расходы без ограничений.

Государственные органы в лице Министерства финансов придерживаются иной позиции, получившей отражение в соответствующих письмах. Так, например, в Письмо Минфина РФ от 22.12.2009 N 03-08-05/1 говорится о том, что согласно п. 1 ст. 9 СИДН между РФ и Литвой, налоговые органы имеют право провести корректировку прибыли, получаемой аффилированными лицами, если в их взаимоотношениях устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между двумя независимыми предприятиями.

Ввиду того, что судебные разбирательства по данному вопросу достаточно редкие, нам не приходилось защищать интересы клиентов по данному вопросу.

Мы рекомендуем всегда разрабатывать схемы финансирования, исключающие риски применения к ним правил тонкой капитализации, поскольку, несмотря на наличие арбитражной практики в пользу налогоплательщиков, Вам наверняка придется отстаивать свои права в суде.

Consulco Ltd, Директор московского филиала, советник по правовым вопросам.

В случае платежа в пользу оффшорной компании надо кипрской фирме встать на налоговый учет на Кипре как плательщику кипрского НДС. Затем кипрская компания производит платеж в пользу оффшора, и делает записи в своем учете по НДС:

Reverse @ 15%

Purchase @ (15%)

(0)

То есть показывает как бы уплату налога за иностранную компанию, а затем его возврат.

В итоге реальных платежей НДС нет.

Если осуществляется платеж за услуги в пользу английской компании, то если она предоставляет кипрской компании номер плательщика НДС в Англии, то выставляет инвойс с указанием: VAT=0.

Если английская компания не информирует о номере плательщика НДС, то кипрская фирма, выплачивая доход в пользу в пользу английской, удерживает сверх стоимости услуг 15% кипрского НДС. И уплачивает их в кипрский бюджет.

Отчетность по НДС предоставляется в кипрскую налоговую ежеквартально. В европейскую систему учета операций, облагаемых НДС, информация подается ежемесячно в том случае, если у европейской компании (кипрской в данном случае) были продажи товаров, или работ, или услуг на территории Европы.

West Union Group, Руководитель Департамента бизнес-консалтинга

Добрый день, Андрей.

Ниже представлен ответ на Ваш запрос.

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ НА КИПРЕ

Консультационные услуги будут облагаться НДС по месту нахождения покупателя услуг, т.е. на Кипре по ставке 15% не зависимо от места нахождения компании, оказывающей услуги.

Случай I. Все заемщики финансовой компании – нерезиденты ЕС.

- Будет применяться механизм «reverse charge», что позволит начислить и принять к вычету НДС в одном и том же налоговом периоде.

Случай II. Все или часть заемщиков финансовой компании – резиденты ЕС.

- Будет применяться механизм «reverse charge», однако только в отношении величины, пропорциональной числу заемщиков-нерезидентов.

Пример:

- займы от резидентов ЕС: 100 тыс. Евро;

- займы от нерезидентов ЕС: 500 тыс. Евро;

- оплачено консультационных услуг из оффшора: 5 тыс. Евро (НДС 750 Евро);

- «reverse charge» применится в отношении НДС: 625 Евро.

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ В АНГЛИИ И В ОФФШОРЕ

Данные услуги не будут облагаться НДС.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

С такого рода претензиями не сталкивались. А отказать в применении льгот можно лишь тогда, когда

• в соответствии с положениями Соглашения, компания не является налоговым резидентом иностранного государства,

• либо ситуация соответствует той, что описана в статье «Ограничение льгот».

В первом случае резидентство подтверждается компетентным органом иностранного государства. Это – установленный порядок, другого не существует. Все остальное – эмоции.

Во втором случае надо дождаться ратификации и вступления в силу Протокола к налоговому Соглашению Кипр-Россия. Но эта статья касается только компаний, не зарегистрированных на Кипре.

West Union Group, Старший партнер

Уважаемый Георгий, эти попытки сложно назвать успешными, так как в противном случае мы были бы свидетелями громких дел и рынок оффшорных услуг сошел бы на “нет”. В нашей практике с такого рода претензиями мы не сталкивались.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Компании, не ведущие коммерческой деятельности на территории Гонконга, подают свой первый аудированный финансовый отчет и налоговый отчет в налоговую инспекцию вместе с заявлением на освобождение от налога. Этим заявлением компания просит освобождения, как от налога, так и последующего обязательства сдавать аудированные отчеты. Но, несмотря на то, что после получения положительного ответа от налоговой, аудированные отчеты предоставлять ей необходимости не будет, закон не освобождает компанию от обязанности и в следующие периоды аудировать отчетность.

Так что обойтись без аудита не получится.

Декларация должна правдиво отражать ситуацию с коммерческой и инвестиционной активностью компании. Нельзя обманывать налоговые власти Гонконга, предоставляя заведомо ложную информацию.

Сonsulco Moscow , Заместитель директора ООО «Консалко» г. Москва

Здравствуйте! Нулевую декларацию Вы можете подать, если у Вашей компании отсутствовали обороты за отчетный период. В случае же, если у компании была деятельность, но за пределами Гонконга, то заполнять декларацию придется. Дело в том, что в налоговой декларации, которая приходит на гонконгскую компанию (Profits Tax Return), есть раздел № 9 (Part 9), в котором необходимо указать размер оффшорной прибыли компании.

Что касается аудита, то он в Гонконге обязателен. Его стоимость полностью зависит от количества транзакций и оборота за отчетный период. Для аудита требуются банковские выписки, контракты, инвойсы и т.д. Так что, во избежание задержек в подаче декларации (отчет аудитора подается вместе с декларацией) и последующих санкций, настоятельно рекомендуем с ответственностью подойти к вопросу хранения первичной документации.

Consulco International, Партнер Consulco Group, ведущий налоговый консультант на рынке СНГ

Подписан Протокол, которым будут внесены некоторые изменения и дополнения в текст налогового Соглашения. Если парламенты обоих стран ратифицируют этот Протокол до начала 2011 года, то новый текст Соглашения будет применяться с 1 января 2011 года. Определено, что некоторые положения или статьи будут применяться по истечении 4-х лет с момента начала применения нового текста Соглашения, либо после того, как Кипр примет соответствующее национальное законодательство (например, это касается статьи «Помощь в сборе налогов»).

В рамках интернет-конференции невозможно дать подробный ответ на вопрос о том, что изменилось в Соглашении. Но можно сказать, что закончился период слухов, инсинуаций и нестабильности. Текст остается самым лучшим по сравнению с другими подобными соглашениями с холдинговыми юрисдикциями, которые заключила Россия. Минфин России удалит Кипр из своего оффшорного списка, что снимет много потенциальных проблем, которые могли бы быть в будущем. Деловое сообщество Кипра встретило информацию о подписании Протокола исключительно позитивно и уверено, что инвестиции через Кипр в Россию или в европейские страны будут набирать новые обороты.

Подробный анализ изменений в текст Соглашения на русском можно будет получить у меня примерно после 17-го октября. Пришлите Ваш запрос, пожалуйста, на ms@consulco.com

Сonsulco Moscow , Заместитель директора ООО «Консалко» г. Москва

Уважаемый Олег, данное соглашение вступит в силу после ратификации парламентами. Основные моменты, о которых хотелось бы упомянуть, следующие:

1) Кипрская сторона теперь совершенно законно имеет право раскрывать информацию о бенефициарных владельцах компаний. В связи с этим, у российских налоговых органов потенциально есть возможность признать компанию на Кипре налоговым резидентом РФ, т.к. место реального управления компанией находится в России.

2) Штрафы не признаются процентами, теперь с таких выплат необходимо удерживать налог у источника 20%.

3) Расширено понятие «дивиденды». Теперь к ним относятся проценты по депозитарным распискам, любые выплаты по паям фондов совместного инвестирования или аналогичных форм коллективного инвестирования, проценты по займам, дающим право участия в прибылях и иные аналогичные проценты. Также изменилось условие применения пониженной ставки налога у источника при выплате дивидендов: предел участия в дочерней компании изменили на 100 тысяч евро (раньше был 100 тысяч долларов США).

4) Появилась вероятность постоянному представительству иностранной компании на Кипре получить отказ в применении налоговых льгот, предусмотренных СИДН между Россией и Кипром (п. 4, Статья 4 «Резидент» СИДН).

5) По истечении 4 лет после ратификации Протокола налогоплательщики больше не смогут пользоваться распространенной схемой оптимизации налогообложения при продаже российской недвижимости, когда вся сделка представляла собой продажу акций или долей российских компаний, более 50% активов которых состоят из российской недвижимости. Измененным СИДН, при реализации кипрской компанией данных акций (долей) покупателю из России, уплата налога предусмотрена в РФ.

Многие из вышеперечисленных нововведений не создадут существенных неудобств бизнесу. Например, реализация объектов недвижимости по истечении 4 лет после ратификации, скорее всего, будет производиться путем продажи акций не российской компании-активодержателя, а акций самой кипрской компании или оффшорной компании – ее акционера.

Consulco Ltd, Директор московского филиала, советник по правовым вопросам.

Ваш «источник» пытается ввести Вас в заблуждение. Описанный сценарий не имеет ничего общего с тем, что происходит в теме обмена налоговой информацией между кипрскими и российскими органами. Никаких подобных «жестов доброй воли» Кипр делать не собирается – это противоречит действующему законодательству.

Если же Вы считаете, что Ваш кипрский провайдер может по собственной инициативе проявить «слабость» и предоставить какую-то информацию о бенефициаре компании третьей стороне, смените провайдера на более серьезного и ответственного.

Сonsulco Moscow , Заместитель директора ООО «Консалко» г. Москва

В скандалах по раскрытию банковской тайны уже успели поучаствовать банки из таких престижных юрисдикций как Швейцария и США. В отношении кипрских банков все пока ограничивается слухами, которые пока не подтверждены. Стопроцентной гарантии конфиденциальности не может дать ни один финансовый институт.

На наш взгляд, даже если какой-либо кипрский или иной другой банк раскроет информацию о держателях счетов, государственные органы будут использовать эту информацию только против представителей крупного бизнеса в делах, имеющих политический характер.