Расчет налога на квартиру и дом для физических лиц

1. Напоминаем, что расчет налога на имущество физических лиц производится налоговым органом (п. 1 ст. 408 НК РФ). Первые уведомления из инспекции на основании норм новой Главы 32 НК РФ должны будут прийти налогоплательщикам в 2016 г.

Поскольку объектом налогообложения, среди других прочих объектов, является квартира и жилой дом (п. 1 ст. 401 НК РФ), для нас интересным является вопрос о том, как рассчитать налог по данным объектам.

2. Налоговая база (стоимостная основа) по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость объектов. Кадастровая стоимость утверждается  соответствующим субъектом РФ, после чего подлежит опубликованию и применению в целях расчета налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 402, 403 НК РФ). Например, в Москве проведена кадастровая оценка объектов недвижимости. Данные о кадастровой стоимости Вашей квартиры или жилого дома Вы можете узнать различными способами, описанными на сайте Росреестра.

Стоит сказать, что налоговая база до 1 января 2015 г. (и в случае, если кадастровая оценка в конкретном субъекте РФ не утверждена) определялась на основании инвентаризационной стоимости объектов. Далее мы увидим, что прежний порядок свою актуальность не утратил.

3. Порядок расчета налога. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 НК РФ). Ставки налога на имущество физических лиц Вы можете посмотреть в ст. 406 НК РФ, а также в конкретном законе муниципального образования, в котором расположены квартира или дом. В отношении жилых домов и жилых помещений ставка установлена в размере, не превышающем 0,1 %. В Москве налоговая ставка по данным объектам составляет 0,1%.

Рассчитать налог можно по формуле – налоговая база х налоговая ставка.

4. Налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы применяются вычеты.

Из налоговой базы (кадастровой стоимости) вычитается кадастровая стоимость 20 кв. м. общей площади квартиры (квартира), а также кадастровая стоимость 50 кв. м. общей площади жилого дома (в отношении дома) (ст. 403 НК РФ).

5. Особый порядок расчета налога в первые 4 года применения правил новой Главы НК РФ. В первые четыре года расчет налога производится по формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н – сумма налога, подлежащая уплате, Н1 – налог, рассчитанный на основании налоговой базы с учетом вычетов (ст. 403 НК РФ) и ставки налога. Этот порядок рассчитан выше.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ (по инвентаризационной стоимости). К – коэффициент, равный – 0, 2 в 2015 г. (первый год применения налоговой базы исходя из показателей кадастровой стоимости), 0,4 в 2016 г., 0, 6; 0, 8 в соответствующих последующих годах. См. п. 8 ст. 408 НК РФ.

Иными словами, в первые четыре года применения нового механизма расчета налога инспекции придется прибегать к прежним данным об инвентаризационной стоимости имущества. Этот порядок не применяется, если значение Н2 будет больше значения Н1.