Налог на имущество физических лиц

Посмотрим в рамках статьи, какие элементы налогообложения налога на имущество определяет НК РФ, кто является плательщиком, а также кто и как рассчитывает налог.

Налог на имущество – это местный налог и плательщиками этого налога признаются физические лица, которые обладают на праве собственности следующим имуществом:

– жилым домом,

– квартирой,

– комнатой,

– гаражом или машино-местом,

– единым недвижимым комплексом,

– объектом незавершенного строительства,

– иными зданиями, строениями, сооружениями и помещениями.

Поэтому, если гражданин владеет хотя бы одним из вышеперечисленных видов имущества, он является плательщиком налога на имущество.

Следует помнить о том, что для целей расчета налога дома, расположенные на участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, садоводства относятся к жилым домам. То есть, у вас есть небольшой домик, но он расположен на земельном участке, который был отведен под садоводство, вы будете являться плательщиком налога на имущество в отношении этого домика.

Рассчитывать налог будет налоговая инспекция, и рассылать гражданам налоговые уведомления об уплате налога. Каждый налогоплательщик вправе знать порядок расчета, чтобы проверить правильность расчета. Поэтому мы хотим, как можно подробнее, рассказать о порядке расчета налога на имущество для физических лиц.

Для расчета налога сначала определяется налоговая база, которая впоследствии умножается на налоговую ставку. Налоговая база для налога на имущество – это кадастровая стоимость имущества. Но есть небольшая оговорка – пункт 1 статьи 402 НК РФ говорит нам о том, что законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Если местные власти не приняли решение, тогда налоговая база будет определяться по инвентаризационной стоимости.

Пример – у гражданина в собственности есть гараж, жилой дом и квартира. Как будет рассчитываться налог за 2017 год? Надо взять кадастровую стоимость на каждый объект, которая была утверждена на 1 января 2017 года.

Если кадастровая стоимость слишком завышена, то ее можно оспорить. Допустим, в середине 2017 года был спор по вопросу кадастровой стоимости в отношении гаража. И если по решению суда кадастровая стоимость была изменена, то мы берем в расчет новую стоимость. Как указано в пункте 2 статьи 403 НК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной судом, учитываются при определении налоговой базы начиная с того года, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Виды налоговых вычетов:

1) Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

2) Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

3) Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

4) Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Мы видим, что применяются своего рода вычеты, уменьшающие налоговую базу. Причем, власти «на местах» вправе увеличивать размер таких вычетов.

На основании пункта 2 статьи 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 %  в отношении

– жилых домов, квартир, комнат;

– объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

– единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

– гаражей и машино-мест;

– хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Для проверки расчета суммы налога необходимо почитать «местный» закон, который устанавливает ставку налога.