Порядок обложения страховыми взносами доходов иностранных граждан

Российский налоговый портал

В связи с частыми поступлениями вопросов относительно расчета страховых взносов по доходам, выплачиваемым иностранным гражданам, Российский налоговый портал обращает внимание на следующее:

1) Все зависит от правового статуса иностранного гражданина.

2) Обязанность начислять взносы может зависеть от того, какой вид договора заключен с работником – то ли это трудовой договор, то ли договор гражданско-правового характера.

Рассмотрим ситуации:

1) Начисление страховых взносов в Фонд социального страхования:

Временно пребывающие иностранные граждане

Временно проживающие граждане

Постоянно проживающие граждане

Страховые взносы не начисляются.

Основание – п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.02.2012 г. № 16-ФЗ).

Страховые взносы начисляются, если работодатель заключил с иностранным гражданином трудовой договор.

Основание – п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ.

Страховые взносы не начисляются в случае заключения договора гражданско-правового характера (вместо трудового).

Основание – п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.02.2012 г. № 16-ФЗ).

Страховые взносы начисляются, если работодатель заключил с иностранным гражданином трудовой договор.

Основание – п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ.

Основание – п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.02.2012 г. № 16-ФЗ).

2) Начисление страховых взносов в Фонд социального страхования (взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний):

Временно пребывающие иностранные граждане

Временно проживающие граждане

Постоянно проживающие граждане

Страховые взносы начисляются в том случае, если заключен трудовой договор или в договоре гражданско-правового характера предусмотрена уплата данных страховых взносов.

Страховые взносы не начисляются – если в договоре гражданско-правового характера такое условие не оговорено.

Основание – п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (в редакции Федерального закона от 21.07.2007 г. № 183-ФЗ).

3) Начисление страховых взносов в ПФР (накопительная часть трудовой пенсии):

Временно пребывающие иностранные граждане

Временно проживающие граждане

Постоянно проживающие граждане

Страховые взносы не начисляются.

Основание – п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.07.2012 г. № 133-ФЗ); п. 15 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.02.2012 г. № 16-ФЗ).

Страховые взносы не начисляются при условии, что с иностранным гражданином заключен трудовой договор на неопределенный срок (или срок не менее шести месяцев).

Основание – п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.07.2012 г. № 133-ФЗ).

Страховые взносы начисляются.

Основание – п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.07.2012 г. № 133-ФЗ).

4) Начисление страховых взносов в ПФР (страховая часть трудовой пенсии):

Временно пребывающие иностранные граждане

Временно проживающие граждане

Постоянно проживающие граждане

Страховые взносы начисляются, но при условии, что с иностранным работником заключен трудовой договор на неопределенный срок (или срок не менее шести месяцев).

Основание – п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.07.2012 г. № 133-ФЗ).

Страховые взносы не начисляются, если с иностранным работником трудовой договор заключен на срок менее шести месяцев.

Основание – п. 15 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.02.2012 г. № 16-ФЗ).

Страховые взносы начисляются.

5) Начисление страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

Временно пребывающие иностранные граждане

Временно проживающие граждане

Постоянно проживающие граждане

Страховые взносы не начисляются.

Страховые взносы начисляются.

Основание – ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ.

Страховые взносы начисляются.

Основание – ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ.

Стоит обратить внимание на такие определения как «временно пребывающий», «временно проживающий» и «постоянно проживающий» иностранный гражданин.

Временно пребывающий – это иностранные граждане, которые въехали в нашу страну на основании визы или в безвизовом режиме и которые имеют «на руках» миграционную карту» (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Временно проживающий – это иностранные граждане, которые имеют разрешение на временное проживание в России до получения ими вида на жительство. Указанное разрешение выдается сроком на три года.

Основание – п. 1 ст. 6 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Постоянно проживающий – это иностранные граждане, которые получили вид на жительство в России. Вид на жительство выдается сроком на пять лет.

Основание – п. 3 ст. 8 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».