Налоговый FAQ / Архив / Обязательные страховые взносы / Порядок расчета и уплаты страховых взносов / Порядок обложения страховыми взносами доходов иностранных граждан
Порядок обложения страховыми взносами доходов иностранных граждан
В связи с частыми поступлениями вопросов относительно расчета страховых взносов по доходам, выплачиваемым иностранным гражданам, Российский налоговый портал обращает внимание на следующее:
1) Все зависит от правового статуса иностранного гражданина.
2) Обязанность начислять взносы может зависеть от того, какой вид договора заключен с работником – то ли это трудовой договор, то ли договор гражданско-правового характера.
Рассмотрим ситуации:
1) Начисление страховых взносов в Фонд социального страхования:
Временно пребывающие иностранные граждане |
Временно проживающие граждане |
Постоянно проживающие граждане |
Страховые взносы не начисляются. Основание – п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.02.2012 г. № 16-ФЗ). |
Страховые взносы начисляются, если работодатель заключил с иностранным гражданином трудовой договор. Основание – п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ. Страховые взносы не начисляются в случае заключения договора гражданско-правового характера (вместо трудового). Основание – п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.02.2012 г. № 16-ФЗ). |
Страховые взносы начисляются, если работодатель заключил с иностранным гражданином трудовой договор. Основание – п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ. Страховые взносы не начисляются в случае заключения договора гражданско-правового характера (вместо трудового). Основание – п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.02.2012 г. № 16-ФЗ). |
2) Начисление страховых взносов в Фонд социального страхования (взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний):
Временно пребывающие иностранные граждане |
Временно проживающие граждане |
Постоянно проживающие граждане |
Страховые взносы начисляются в том случае, если заключен трудовой договор или в договоре гражданско-правового характера предусмотрена уплата данных страховых взносов. Страховые взносы не начисляются – если в договоре гражданско-правового характера такое условие не оговорено. Основание – п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (в редакции Федерального закона от 21.07.2007 г. № 183-ФЗ). |
Страховые взносы начисляются в том случае, если заключен трудовой договор или в договоре гражданско-правового характера предусмотрена уплата данных страховых взносов. Страховые взносы не начисляются – если в договоре гражданско-правового характера такое условие не оговорено. Основание – п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (в редакции Федерального закона от 21.07.2007 г. № 183-ФЗ). |
Страховые взносы начисляются в том случае, если заключен трудовой договор или в договоре гражданско-правового характера предусмотрена уплата данных страховых взносов. Страховые взносы не начисляются – если в договоре гражданско-правового характера такое условие не оговорено. Основание – п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (в редакции Федерального закона от 21.07.2007 г. № 183-ФЗ). |
3) Начисление страховых взносов в ПФР (накопительная часть трудовой пенсии):
Временно пребывающие иностранные граждане |
Временно проживающие граждане |
Постоянно проживающие граждане |
Страховые взносы не начисляются. Основание – п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.07.2012 г. № 133-ФЗ); п. 15 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.02.2012 г. № 16-ФЗ). |
Страховые взносы не начисляются при условии, что с иностранным гражданином заключен трудовой договор на неопределенный срок (или срок не менее шести месяцев). Основание – п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.07.2012 г. № 133-ФЗ). |
Страховые взносы начисляются. Основание – п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.07.2012 г. № 133-ФЗ). |
4) Начисление страховых взносов в ПФР (страховая часть трудовой пенсии):
Временно пребывающие иностранные граждане |
Временно проживающие граждане |
Постоянно проживающие граждане |
Страховые взносы начисляются, но при условии, что с иностранным работником заключен трудовой договор на неопределенный срок (или срок не менее шести месяцев). Основание – п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.07.2012 г. № 133-ФЗ). Страховые взносы не начисляются, если с иностранным работником трудовой договор заключен на срок менее шести месяцев. Основание – п. 15 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.02.2012 г. № 16-ФЗ). |
Страховые взносы начисляются, но при условии, что с иностранным работником заключен трудовой договор на неопределенный срок (или срок не менее шести месяцев). Основание – п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.07.2012 г. № 133-ФЗ).
|
Страховые взносы начисляются. Основание – п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.07.2012 г. № 133-ФЗ). |
5) Начисление страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
Временно пребывающие иностранные граждане |
Временно проживающие граждане |
Постоянно проживающие граждане |
Страховые взносы не начисляются. Основание – п. 15 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29.02.2012 г. № 16-ФЗ). |
Страховые взносы начисляются. Основание – ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ. |
Страховые взносы начисляются. Основание – ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ. |
Стоит обратить внимание на такие определения как «временно пребывающий», «временно проживающий» и «постоянно проживающий» иностранный гражданин.
Временно пребывающий – это иностранные граждане, которые въехали в нашу страну на основании визы или в безвизовом режиме и которые имеют «на руках» миграционную карту» (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Временно проживающий – это иностранные граждане, которые имеют разрешение на временное проживание в России до получения ими вида на жительство. Указанное разрешение выдается сроком на три года.
Основание – п. 1 ст. 6 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Постоянно проживающий – это иностранные граждане, которые получили вид на жительство в России. Вид на жительство выдается сроком на пять лет.
Основание – п. 3 ст. 8 Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Комментарии