Срок уплаты единого налога по УСН и сдача отчетности

Для организаций срок уплаты единого налога по УСН установлен п. 7 ст. 346.21 НК РФ. По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации. Срок уплаты налога – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается год.

Налогоплательщики – организации представляют декларация в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание – п. 1 ст. 346.23. НК РФ

Для индивидуальных предпринимателей. Срок представления отчетности и уплаты единого налога для налогоплательщиков – предпринимателей немного отличается от порядка уплаты и представления отчетности для организаций.

Предприниматели уплачивают налог и представляют декларацию в налоговую инспекцию по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание – п. 2 ст. 346.23. НК РФ.

Налоговый период

Налоговым периодом по единому налогу при упрощенной системе признается календарный год.

Если компания была создана после начала календарного года, например, в марте 2011 года, то ее первым налоговым периодом является период времени со дня ее создания до конца данного года.

Как определить день создания организации?

Днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

Как определить налоговый период, если компания будет зарегистрирована в декабре 2011 года?

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Например, организация будет создана 14 декабря 2011 года, значит, налоговый период для нее будет с 14 декабря 2011 года по 31 декабря 2012 года.

Как определить налоговый период в случае ликвидации компании или ее реорганизации?

Если компания ликвидировано до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации. Например, ООО «Весна» ликвидирована 25 июня 2011 года, последний ее налоговый период будет с 1 января 2011 года по 25 июня 2011 года.

Если компания создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, а ликвидирована до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации. Например, дата создания ООО «Весна» – 26 декабря 2010 года, а дата ликвидации – 7 июля 2011 года, в таком случае последний налоговый период для такой фирмы будет с 26 декабря 2010 года по 7 июля 2011 года.

Применяется ли вышеперечисленный порядок определения налогового периода в случае присоединения или выделения организаций?

Нет, такие правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций. Стоит также помнить о том, что подобного правила для индивидуальных предпринимателей не установлено.

Отчетными периодами по единому налогу при УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.