Какие расходы уменьшают прибыль?

На основании ст. 252 НК РФ организация или предприниматель вправе уменьшить свои доходы на суммы произведенных расходов. Но не всеми расходами можно уменьшить налогооблагаемую прибыль. Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы – это затраты, которые подтверждены документально. Иными словами, на каждый рубль потраченных средств есть отчет – накладная, квитанция, акт, договор и т.д.

Но и этого не достаточно, чтобы расходы смело могли уменьшить налогооблагаемую прибыль, они должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Итак, расход должен быть:

– экономически обоснован;

– документально подтвержден;

– направлен на получение дохода.

Рассмотрим на примере, организация выписывает журнал по садоводству, хотя занимается оптовой торговлей. И несмотря на то, что с издательством у организации есть договор на поставку журнала, есть оплаченные счета и в наличии правильно оформленные первичные документы (акты, счета-фактуры), организация не вправе отнести на затраты стоимость подписки на журнал, потому что именно чтение такого рода литературы не принесет пользы для увеличения оптовых продаж. Мы видим, что такой расход не направлен на получение дохода. Можно привести второй пример, который часто встречается на практике – это когда руководитель предприятия сдает в бухгалтерию всевозможные чеки и квитанции (так, на всякий случай, на расходы). В этих чеках, к примеру, указано, что приобретались стройматериалы. Но при проверке предприятия оказывается, что никакой стройки и ремонта компания не производила. Поэтому такие расходы соответственно не могут быть отнесены на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Это мы рассмотрели пример того, когда расходы не направлены на получение дохода.

Что такое документально подтвержденные расходы?

Это те расходы, которые подтверждены документально. Порядок оформления документов предусмотрен Федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно ст. 9 этого закона все хозяйственные операции, проводимые предприятием, должны оформляться оправдательными документами. Данные документы служат первичными документами. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если форма таких документов в альбомах не предусмотрена, то компания вправе разработать форму документа самостоятельно. Желательно, чтобы организация закрепила форму в учетной политике.

Какими первичными документами можно подтвердить расходы?

Приведем примеры некоторых расходов в таблице: