Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Налоговый FAQ / Архив / Изменение в налогообложении с 2011 года / Налог на прибыль – глава 25 НК РФ

Налог на прибыль – глава 25 НК РФ

  

Изменения вносятся законами: от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 15.11.2010 N 300-ФЗ.

Что же изменилось?

1. Теперь на основании п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость объекта для признания его основным средством (амортизируемым имуществом) составляет 40 000 рублей. Для сравнения – ранее эта сумма была 20 000 рублей.

Каких основных средств это изменение касается? Новое положение применяется к объектам, приобретенным с 01 января 2011 г. Если основное средство было введено в эксплуатацию в декабре 2010 г. и его стоимость составляла более 20 000 руб., то он признается амортизируемым, т.е. с января 2011 г. на него должна начисляться амортизация.

2. На основании изменений, внесенных в п. 1.1 ст. 269 НК РФ, с нового 2011 года применяется новая предельная величина для признания в расходах процентов по долговым обязательствам. Каких именно долговых обязательств касается это изменение предельной величины?

Новшество касается займов в иностранной валюте. Предельная величина равна произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8. Ранее лимит был равен 15 процентам. Этот порядок применяется независимо от самого периода возникновения долгового обязательства.

Как обстоят дела с рублевыми займами? Что касается рублевых долговых обязательств, то тут продолжает применяться предельная величина - ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1,8 раза.

3. О предельной сумме доходов от реализации для целей уплаты ежеквартальных авансовых платежей. Основание - п. 3 ст. 286 НК РФ. С нового 2011 года организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал. Напомним, что ранее размер такой суммы составлял – 3 млн. руб. за каждый квартал.

4. Согласно ч. 8, 9 ст. 275.1 НК РФ, расходы, которые связаны с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, признаются в полном размере.

5. О моменте перечисления налога с доходов иностранных организаций от источника в РФ. С 01.01. 2011 г. налоговые агенты должны перечислять этот налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода иностранным организациям (основание - п. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

6. Изменения, касающиеся убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление. Согласно новому п. 4.1 ст. 276 НК РФ, убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, является ли учредитель управления выгодоприобретателем.

7. Пункт 1 статьи 283 НК РФ говорит нам о том, что с 01.01.2011 г. базу текущего налогового периода нельзя уменьшить на убытки, полученные налогоплательщиком в период обложения его доходов по ставке 0 процентов.

8. О порядке уплаты налога на прибыль государственными и муниципальными учреждениями. Как говорит нам гражданское законодательство, абз. 2 п. 2 ст. 120 ГК РФ, все государственные и муниципальные учреждения делятся на автономные, бюджетные и казенные.

Статья 321.1 НК РФ утратила силу. Ранее бюджетные учреждения обязаны были вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования и за счет иных источников. Затраты казенных учреждений (основание – п. 48.11 ст. 270 НК РФ), связанные с исполнением государственных (муниципальных) функций, не включаются в расходы.

С 2011 г. автономные учреждения, так же, как и бюджетные, вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (основание - п. 3 ст. 286 НК РФ).

9. Нулевая ставка по доходам в виде дивидендов. По новому – условия применения такой ставки упрощены.

По доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных (российских или иностранных) компаний, может применяться налоговая ставка 0 процентов (основание - пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

С 01.01. 2011 г. из пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ исключено требование о стоимости вклада (доли) - не менее 500 млн руб. Для подтверждения права на применение нулевой ставки не нужно представлять сведения о стоимости приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном капитале организации (основание - пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

10. Освоение природных ресурсов: учет расходов. Затраты по таким работам признаются в общем порядке, а именно, с первого числа месяца, следующего за месяцем их завершения (основание - п. 2 ст. 261 НК РФ).

А если исследования будут признаны безрезультатными? Налогоплательщику не нужно восстанавливать ранее учтенные в общем порядке расходы.

11. Убытки в рамках ОСАГО. Теперь уточняются правила налогообложения расчетов при прямом возмещении убытков в рамках ОСАГО. Страховщик (основание пп.11.1 п. 2 ст. 293 НК РФ), осуществивший прямое возмещение убытков, учитывает в доходах положительную разницу, которая возникла в результате превышения полученной средней суммы страховой выплаты над суммой выплаты потерпевшему. Если она отрицательная, то страховщик включает данную разницу в расходы (основание - пп. 9.1 п. 2 ст. 294 НК РФ).

Внесены уточнения и в пп. 39 п. 1 ст. 251 НК РФ. Доходом организации, застраховавшей ответственность потерпевшего, не признается только та часть денежных средств, полученных от страховщика виновного лица, которая равна страховой выплате потерпевшему.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Суфиянова Татьяна
Суфиянова Татьяна

Российский налоговый портал

Ошибки риэлтора могут помешать получению имущественного вычета

При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

24
Легкая судьба электронных документов в суде

Бухгалтерские документы отражают важную информацию о хозяйственной деятельности организации.