В соответствии с п. 3 ст. 25.14 Налогового Кодекса РФ уведомление об изменении доли участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее одного месяца, с даты изменения доли участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления. В случае прекращения участия в иностранных организациях налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее одного месяца, с даты прекращения участия.
Соответственно физлицо подаст уведомление, в котором...

Во-первых, российский налоговый резидент, владеющий долей 49%, до 15 июня 2015 года должен был подать уведомление об участии в иностранной организации по состоянию на 15 мая 2015 года (п. 3.1 ст. 23 НК РФ).
Во-вторых, появляется обязанность подать уведомление об иностранной контролируемой компании. До 1 января 2016 года компания не будет признаваться контролируемой, а владелец – контролирующим лицом. Но после 1 января 2016 года, при известных нам условиях, лицо будет...

Не будет признаваться контролируемой иностранной компанией иностранная структура без образования юридического лица, если ее учредителем, бенефициаром и управляющим не являются лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Если же российские налоговые резиденты фигурируют в такой структуре, то структура не будет признаваться контролируемой при определенных обстоятельствах. В отношении учредителя должны соблюдаться одновременно следующие условия (п.10 ст. 25.13 НК РФ):
1) такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль...

КИК не обязана вести бухгалтерский учет по российским правилам, а только обязана для определения своей прибыли (убытка) вести налоговый учет по российским правилам (в соответствии со статьей 309.1 НК РФ) в том случае, если не соблюдаются одновременно два условия:

1) для компании аудит отчетности является обязательным по законодательству страны инкорпорации;

2) постоянным местонахождением этой компании является иностранное государство, с которым у России имеется налоговое соглашение.

Соответственно, если оба названных...

Определение иностранной структуры без образования юридического лица дано пунктом 2 статьи 11 НК РФ – организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо...

Для начала владельцы и бенефициары иностранных компаний должны определить, являются ли они налоговыми резидентами РФ. Затем следует проанализировать, какие компании и структуры являются контролируемыми. В некоторых случаях контролируемые иностранные компании могут освобождаться от налогообложения, в том числе в связи с суммой прибыли такой компании.  
Российским резидентам надо в определенных случаях подавать уведомления об участии в иностранных компаниях (структурах) уже с 2015 года. Уведомления о контролируемых иностранных компаниях будут...

Переходное положение предусмотрено до 1 января 2016 года: признание лица контролирующим лицом осуществляется в случае, если доля участия этого лица в организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов. Положение установлено пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 24.11.2014 г. № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и...

Итак, с 01 января 2015 года российским налоговым резидентам-физическим и юридическим лицам не запрещается владеть иностранными компаниями, но появляется обязанность подачи уведомлений об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях, за некоторыми исключениями прибыль контролируемых иностранных компаний будет облагаться налогами в РФ. Также появились новые правила, в соответствии с которыми налоговым резидентом РФ может быть признана иностранная организация. Изменился порядок применения налоговых соглашений РФ с учетом введения...

Кстати, большинство частных некоммерческих фондов, используемых в управлении активами, являются юридическими лицами, и хотя участия в них не возникает, к ним в силу п.15 ст. 25.13 НК РФ применяются правила признания контролирующими лицами иностранных структур без образования юридического лица.
Осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами...

Контролируемыми иностранными компаниями могут признаваться как юридические лица, так и структуры без образования юридического лица. Налоговый Кодекс РФ дает следующее определение иностранной структуры без образования юридического лица – это организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную...

Ответственность за неуплату или неполную уплату контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком – физическим лицом или организацией, сумм налога в результате не включения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании установлена статьей 129.5 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками – физическими...

Налогоплательщики – физические и юридические лица, являющиеся российскими налоговыми резидентами, обязаны подавать в налоговый орган следующие уведомления (в соответствии с п. 3.1 ст. 23 НК РФ):
1) о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого прямого или косвенного участия превышает 10 процентов);
2) об учреждении иностранных структур без образования юридического лица (партнерство, товарищество, траст), а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый...

Вышеуказанные пункты 3, 5 и 6 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ применяются только при условии, если постоянным местонахождением такой иностранной компании является государство, с которым у РФ имеется налоговое соглашение, в том числе обеспечивающее обмен налоговой информацией.  
Прибыль контролируемой иностранной компании уменьшается на величину дивидендов, выплаченных в календарном году, следующем за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании...

Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении установлен статьей 25.15 Налогового Кодекса РФ.
Прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается сумма прибыли (убытка) этой компании, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 НК РФ:  если для  компании аудит отчетности является обязательным по законодательству страны инкорпорации, и при этом постоянным местонахождением этой компании является иностранное государство, с которым у России имеется налоговое соглашение, то прибылью (убытком) признается величина, указанная в финансовой...

Контролирующим лицом может выступать только физическое или юридическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, это первое условие признания за лицом статуса «контролирующего».
Определение физического лица-налогового резидента Российской Федерации установлено п.2 ст. 297 НК РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Юридическое лицо является резидентом РФ, если оно учреждено на территории РФ, а также иностранное юридическое лицо,...