Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Главная неделя для главбуха
   
График мероприятий

Аналитика / Налогообложение / Налоги: в поисках справедливости

Налоги: в поисках справедливости

Вопросы налогообложения заработной платы затрагивают интересы каждого гражданина в частности и страны в целом и обсуждаются на различных уровнях. Большинство экспертов считают существующую систему налогообложения несправедливой. Однако дискуссии о справедливости налогов, как правило, не подтверждаются экономическими расчетами

01.10.2009
«Экономика и Жизнь»
Автор: Валерий Анташов, Галина Уварова

Вопрос справедливой, эффективной или неэффективной системы налогообложения в отношении заработной платы требует выверенных экономических расчетов на уровне каждого предпринимателя (предприятия), отдельного региона и страны в целом. Кстати, в большинстве развитых капиталистических стран (США, Германия, Япония и т.д.) действует прогрессивная шкала налогообложения. Чтобы обосновать внедрение такой шкалы, необходимо на цифрах доказать ее преимущество.

Опыт моделирования на уровне отдельного предприятия показывает, что прогрессивная шкала может быть следующей:

до 15 000 руб. — 5%;

15 001—30 000 руб. — 9%;

30 001—100 000 руб. — 13%;

100 001—200 000 руб. — 17%;

200 001—300 000 руб. — 20%;

300 001 и выше — 30%.

Вопрос налогообложения заработной платы необходимо тесно увязывать и моделировать со всей действующей системой налогообложения, а именно с налогом на добавленную стоимость, налогом на прибыль, дивидендами и т.д. Только изменяя и моделируя всю систему, можно найти оптимальное решение как на микро-, так и на макроуровне.

Но не это главное. Как говорил Козьма Прутков, зри в корень. Главное сейчас — повышение производительности труда. «ЭЖ» уже неоднократно писала на эту тему и предлагала методику измерения производительности труда на уровне предприятия.

Труд любого работника можно измерить и оценить с точки зрения объема и качества произведенного результата, продукта.

Сегодня один час работы московского юриста стоит 200 евро и более, а высококвалифицированного рабочего, создающего порой уникальный продукт, оценивается всего в 20 евро.

Влияние производительности на прибыль

Одна из самых распространенных ситуаций практически на всех предприятиях — превышение роста зарплаты над доходами. Это свидетельствует о том, что редко просчитывают последствия неправильных решений. Задумываются уже тогда, когда поздно что-либо менять. Кризисная ситуация учит, что события нужно опережать и предвидеть последствия принимаемых решений. Делать это можно с помощью аналитического инструментария — многофакторной модели прибыли и затрат (см. статью «Где найти резервы», «ЭЖ», 2008, № 33), которая позволяет измерить влияние производительности труда на изменение прибыли в денежном измерении и сравнить его с влиянием цен продукции и заработной платы на прибыль.

Посмотрим, как это можно сделать, на примере одного из предприятий. В табл. 1 приведены результаты таких расчетов, или «выход» модели: динамика объемов выпуска продукции и фонда оплаты труда и их влияние на изменение прибыли за октябрь, ноябрь и декабрь.

На «входе» модели задаются абсолютные значения объемов выпуска, средней цены продукции и стоимости выпуска, или доходов за анализируемые периоды.

В графе 1 приведены темпы изменений объемов выпуска продукции (влияние цен исключено) и численности персонала по категориям. Данные графы 2 показывают темпы изменения цен на продукцию (без учета влияния изменения объемов продукции) и средней зарплаты. А на основании данных графы 3 можно судить об изменении доходов и фонда оплаты труда.

Влияние изменения производительности и соотношения роста цен на продукцию и средней зарплаты на изменение прибыли в денежном эквиваленте приведены в графах 4—6.

Как видно из табл. 1, в ноябре по сравнению с октябрем объем выпускаемой продукции уменьшился на 13% (графа 1, индекс 0,871), а численность персонала снизилась только на 2,2% (индекс 0,978). Цена на продукцию в среднем уменьшилась почти на 1,4% (графа 2, индекс 0,986), а средняя зарплата возросла на 12,8% (индекс 1,128). В результате доход предприятия в целом упал на 14% (графа 3, индекс 0,859).

Из-за снижения производительности труда предприятие недополучило прибыли в размере 2,537 млн руб. (графа 4). В большей мере на этот результат повлияла служба сбыта и управленческий персонал. При снижении объемов выпуска численность персонала в службе сбыта выросла на 20%, а управленческого — на 4,7%.

Рост средней заработной платы на 12,8% при снижении цен на продукцию на 2,2% привел к уменьшению прибыли на 3,289 млн руб. При снижении цен на продукцию на 1,4% среднюю заработную плату производственного персонала подняли на 16,3%.

Совокупное влияние этих двух факторов привело к недополучению предприятием прибыли в размере 5,826 млн руб.

По сравнению с ноябрем в декабре ситуация складывалась иначе. При росте объемов продукции на 27,6% численность персонала снизилась на 20% — рост производительности труда повлиял на прирост прибыли на сумму 12,558 млн руб.

Рост средней зарплаты на 13% при снижении цен на продукцию на 2,2% повлиял на снижение прибыли на 8,486 млн руб., но в совокупности прирост прибыли составил 4,072 млн руб.

Приведенные данные показывают, что результаты предпрятия пока складываются под влиянием внешней конъюнктуры рынка, а принимаемые решения о повышении заработной платы не согласованы с изменением объемов выпуска продукции, внутренние резервы роста производительности есть, но они не используются. А ведь повышение производительности труда снижает зависимость предприятия от рынка (внешних факторов).

Управляем ситуацией

Для принятия согласованных решений и управления ситуацией можно предпринять следующее. Вначале нужно определить оптимальную структуру доходов и затрат и поставить ограничение для непропорционального роста затрат в виде целевой величины отдельных статей расходов (доли в доходах предприятия) — нормы, что можно себе позволить.

Затем для определенных объемов выпуска продукции надо рассчитать и спланировать соответствующие доходам расходы, в том числе по зарплате. Пример таких альтернативных расчетов для различных объемов выпуска и продаж продукции приведен в табл. 2.

И наконец, самое главное — интегрировать приведенные модельные расчеты в существующую систему контроля и принятия решений. Чем лучше руководители компаний понимают явление, тем более успешны их попытки выразить его количественно.

В практике управления приведенный аналитический инструментарий нужен для принятия эффективных управленческих решений. Он позволяет понять взаимосвязи и адекватно реагировать на изменение ситуации заранее — увидеть возможные направления развития и их последствия, выбрать оптимальное решение.

Применение такого инструментария само по себе уже положительный шаг и может оказать благотворное действие на результативность компании, поскольку при должной организации приведет к комплексу позитивных последствий.

Во-первых, внимание руководства будет привлечено к вопросам производительности, а значит, конкурентоспособности и существенным для нее факторам.

Во-вторых, системы стимулирования и премирования будут учитывать производительность, а участие работников в этом процессе будет мотивировать их к поиску резервов.

В-третьих, использование количественного подхода (если квалифицированно) содействует лучшему пониманию сложившейся ситуации и проблем и их структуризации.

Все это, несомненно, позволит обоснованно говорить о справедливости налогообложения.

Таблица 1

Влияние производительности и цен на прибыль предприятия

 


Взвешенные коэффициенты изменений, б/р

Влияние на прибыль изменений, тыс. руб.

продукта

цен

доходов

производительности

возмещения затрат

прибыльности

1

2

3

4

5

6

Октябрь — ноябрь

0,871

0,986

0,859

 

 

 

Персонал

численности

ср. зарплаты

ФОТ

АУП

Служба сбыта

Служба охраны

Производств. служба

1,0476

1,2000

0,8857

0,9516

1,0864

0,9012

1,1958

1,1630

1,1381

1,0814

1,0591

1,1067

–1032,072

–1641,718

–56,700

–713,866

–599,927

533,947

–747,382

–1490,049

–1631,999

–1107,772

–804,082

–2203,915

Итого ППП

0,978

1,128

1,103

–2537,475

–3289,107

–5826,583

Ноябрь — декабрь

1,276

0,978

1,249

 

 

 

Персонал

численности

ср. зарплаты

ФОТ

АУП

Служба сбыта

Служба охраны

Производств. служба

1,000

0,778

0,613

0,814

1,094

1,311

1,582

1,424

1,094

1,020

0,970

1,159

1848,208

2698,652

2837,826

4578,211

–811,472

–1457,781

–1641,164

–3682,948

1 036,736

1 240,871

1 196,662

895,263

Итого ППП

0,802

1,367

1,095

12 558,628

–8486,686

4 071,942

Примечание. АУП — административно-управленческий персонал; ППП — промышленно-производственный персонал.

Таблица 2

Расчет заработной платы в зависимости от объемов производства

 

Доходы и затраты

Норма

Возможные объемы выпуска и продаж продукции

Объем продаж, т

250

330

370

430

450

Стоимость 1 т, руб.


1225

1241

1243

1247

1248

ДОХОДЫ (без НДС), руб.

100%

260 313

348 091

391 065

455 845

477 524

ЗАТРАТЫ

Сырье и материалы, руб.

50%

130 156

174 045

195 532

227 923

238 762

Зарплата производства, руб.

5%

13 016

17 405

19 553

22 792

23 876

Зарплата сбыта, руб.

1%

2603

3481

3911

4558

4775

Зарплата управленцев, руб.

3%

7809

10 443

11 732

13 675

14 326

Итого зарплата, руб.

9%

23 428

31 328

35 196

41 026

42 977

Другие затраты, руб.

18%

46 856

62 656

70 392

82 052

85 954

Итого затрат, руб.


200 441

268 030

301 120

351 001

367 694

Прибыль, руб.

23%

59 872

80 061

89 945

104 844

109 831

Разместить:
Алла
5 октября 2009 г. в 8:53

Оплатив налог, физическое лицо оплачивает еще и НДС везде (за приобретенный товар, услуги обучение и др.), а теперь подсчитайте общую сумму налога

+++++
15 октября 2009 г. в 11:48

С 1 января в России может вступить в силу заявительный порядок возмещения НДС

Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении законопроект о замене согласительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) на заявительный, сообщило РИА Новости.

В случае принятия закона Федеральным парламентом новый порядок возмещения НДС может заработать в России уже с 1 января 2010 года.

Законопроектом вводится в Налоговый кодекс статья с названием «Возмещение налогов в заявительном порядке». Возмещение в виде зачета или возврата предлагается проводить до завершения проводимой проверки. Таким образом, разделяются процесс проведения проверки и возмещение, говорится в пояснительной записке к документу.

Если сегодня период от начала проверки и до момента возмещения может затянуться до полугода и больше, то законопроектом предлагается воспользоваться европейской практикой, где возмещение НДС является простой кассовой операцией и проводится в 12-дневный срок.

Документ предоставляет право возмещения НДС всем налогоплательщикам, однако делает разницу между крупными и небольшими компаниями. Так, при возможности выявленных нарушений банк принимает на себя ответственность в виду банковской гарантии при возмещении НДС некрупным компаниям. Крупный бизнес сможет рассчитывать на безусловное возмещение НДС.

Кроме того, для небольших предприятий вводится совокупность критериев, которые позволят им возмещать НДС без банковской гарантии, - количество амортизируемого имущества, существование налогоплательщика в течение трех лет. Такие компании должны обладать амортизируемым имуществом, стоимость которого превышает 500 миллионов рублей, а сумма их дохода от реализации за предшествующий календарный год должна превышать 5 миллиардов рублей.

Также в документе определены принципы, на которых должен действовать новый, заявительный, порядок возмещения НДС: должен применяться во всех случаях возмещения налога, а не только в случаях возмещения налога экспортерам, а также должен применяться наряду с действующим сегодня порядком возмещения и не приводить к снижению эффективности налогового контроля, сообщает информагентство.

ОПОРА РОССИИ "Пресс служба"

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться