Налоги: в поисках справедливости

Вопрос справедливой, эффективной или неэффективной системы налогообложения в отношении заработной платы требует выверенных экономических расчетов на уровне каждого предпринимателя (предприятия), отдельного региона и страны в целом. Кстати, в большинстве развитых капиталистических стран (США, Германия, Япония и т.д.) действует прогрессивная шкала налогообложения. Чтобы обосновать внедрение такой шкалы, необходимо на цифрах доказать ее преимущество.

Опыт моделирования на уровне отдельного предприятия показывает, что прогрессивная шкала может быть следующей:

до 15 000 руб. — 5%;

15 001—30 000 руб. — 9%;

30 001—100 000 руб. — 13%;

100 001—200 000 руб. — 17%;

200 001—300 000 руб. — 20%;

300 001 и выше — 30%.

Вопрос налогообложения заработной платы необходимо тесно увязывать и моделировать со всей действующей системой налогообложения, а именно с налогом на добавленную стоимость, налогом на прибыль, дивидендами и т.д. Только изменяя и моделируя всю систему, можно найти оптимальное решение как на микро-, так и на макроуровне.

Но не это главное. Как говорил Козьма Прутков, зри в корень. Главное сейчас — повышение производительности труда. «ЭЖ» уже неоднократно писала на эту тему и предлагала методику измерения производительности труда на уровне предприятия.

Труд любого работника можно измерить и оценить с точки зрения объема и качества произведенного результата, продукта.

Сегодня один час работы московского юриста стоит 200 евро и более, а высококвалифицированного рабочего, создающего порой уникальный продукт, оценивается всего в 20 евро.

Влияние производительности на прибыль

Одна из самых распространенных ситуаций практически на всех предприятиях — превышение роста зарплаты над доходами. Это свидетельствует о том, что редко просчитывают последствия неправильных решений. Задумываются уже тогда, когда поздно что-либо менять. Кризисная ситуация учит, что события нужно опережать и предвидеть последствия принимаемых решений. Делать это можно с помощью аналитического инструментария — многофакторной модели прибыли и затрат (см. статью «Где найти резервы», «ЭЖ», 2008, № 33), которая позволяет измерить влияние производительности труда на изменение прибыли в денежном измерении и сравнить его с влиянием цен продукции и заработной платы на прибыль.

Посмотрим, как это можно сделать, на примере одного из предприятий. В табл. 1 приведены результаты таких расчетов, или «выход» модели: динамика объемов выпуска продукции и фонда оплаты труда и их влияние на изменение прибыли за октябрь, ноябрь и декабрь.

На «входе» модели задаются абсолютные значения объемов выпуска, средней цены продукции и стоимости выпуска, или доходов за анализируемые периоды.

В графе 1 приведены темпы изменений объемов выпуска продукции (влияние цен исключено) и численности персонала по категориям. Данные графы 2 показывают темпы изменения цен на продукцию (без учета влияния изменения объемов продукции) и средней зарплаты. А на основании данных графы 3 можно судить об изменении доходов и фонда оплаты труда.

Влияние изменения производительности и соотношения роста цен на продукцию и средней зарплаты на изменение прибыли в денежном эквиваленте приведены в графах 4—6.

Как видно из табл. 1, в ноябре по сравнению с октябрем объем выпускаемой продукции уменьшился на 13% (графа 1, индекс 0,871), а численность персонала снизилась только на 2,2% (индекс 0,978). Цена на продукцию в среднем уменьшилась почти на 1,4% (графа 2, индекс 0,986), а средняя зарплата возросла на 12,8% (индекс 1,128). В результате доход предприятия в целом упал на 14% (графа 3, индекс 0,859).

Из-за снижения производительности труда предприятие недополучило прибыли в размере 2,537 млн руб. (графа 4). В большей мере на этот результат повлияла служба сбыта и управленческий персонал. При снижении объемов выпуска численность персонала в службе сбыта выросла на 20%, а управленческого — на 4,7%.

Рост средней заработной платы на 12,8% при снижении цен на продукцию на 2,2% привел к уменьшению прибыли на 3,289 млн руб. При снижении цен на продукцию на 1,4% среднюю заработную плату производственного персонала подняли на 16,3%.

Совокупное влияние этих двух факторов привело к недополучению предприятием прибыли в размере 5,826 млн руб.

По сравнению с ноябрем в декабре ситуация складывалась иначе. При росте объемов продукции на 27,6% численность персонала снизилась на 20% — рост производительности труда повлиял на прирост прибыли на сумму 12,558 млн руб.

Рост средней зарплаты на 13% при снижении цен на продукцию на 2,2% повлиял на снижение прибыли на 8,486 млн руб., но в совокупности прирост прибыли составил 4,072 млн руб.

Приведенные данные показывают, что результаты предпрятия пока складываются под влиянием внешней конъюнктуры рынка, а принимаемые решения о повышении заработной платы не согласованы с изменением объемов выпуска продукции, внутренние резервы роста производительности есть, но они не используются. А ведь повышение производительности труда снижает зависимость предприятия от рынка (внешних факторов).

Управляем ситуацией

Для принятия согласованных решений и управления ситуацией можно предпринять следующее. Вначале нужно определить оптимальную структуру доходов и затрат и поставить ограничение для непропорционального роста затрат в виде целевой величины отдельных статей расходов (доли в доходах предприятия) — нормы, что можно себе позволить.

Затем для определенных объемов выпуска продукции надо рассчитать и спланировать соответствующие доходам расходы, в том числе по зарплате. Пример таких альтернативных расчетов для различных объемов выпуска и продаж продукции приведен в табл. 2.

И наконец, самое главное — интегрировать приведенные модельные расчеты в существующую систему контроля и принятия решений. Чем лучше руководители компаний понимают явление, тем более успешны их попытки выразить его количественно.

В практике управления приведенный аналитический инструментарий нужен для принятия эффективных управленческих решений. Он позволяет понять взаимосвязи и адекватно реагировать на изменение ситуации заранее — увидеть возможные направления развития и их последствия, выбрать оптимальное решение.

Применение такого инструментария само по себе уже положительный шаг и может оказать благотворное действие на результативность компании, поскольку при должной организации приведет к комплексу позитивных последствий.

Во-первых, внимание руководства будет привлечено к вопросам производительности, а значит, конкурентоспособности и существенным для нее факторам.

Во-вторых, системы стимулирования и премирования будут учитывать производительность, а участие работников в этом процессе будет мотивировать их к поиску резервов.

В-третьих, использование количественного подхода (если квалифицированно) содействует лучшему пониманию сложившейся ситуации и проблем и их структуризации.

Все это, несомненно, позволит обоснованно говорить о справедливости налогообложения.

Таблица 1

Влияние производительности и цен на прибыль предприятия

 

	Взвешенные коэффициенты изменений, б/р			Влияние на прибыль изменений, тыс. руб.
	продукта	цен	доходов	производительности	возмещения затрат	прибыльности
	1	2	3	4	5	6
Октябрь — ноябрь	0,871	0,986	0,859
Персонал	численности	ср. зарплаты	ФОТ
АУП Служба сбыта Служба охраны Производств. служба	1,0476 1,2000 0,8857 0,9516	1,0864 0,9012 1,1958 1,1630	1,1381 1,0814 1,0591 1,1067	–1032,072 –1641,718 –56,700 –713,866	–599,927 533,947 –747,382 –1490,049	–1631,999 –1107,772 –804,082 –2203,915
Итого ППП	0,978	1,128	1,103	–2537,475	–3289,107	–5826,583
Ноябрь — декабрь	1,276	0,978	1,249
Персонал	численности	ср. зарплаты	ФОТ
АУП Служба сбыта Служба охраны Производств. служба	1,000 0,778 0,613 0,814	1,094 1,311 1,582 1,424	1,094 1,020 0,970 1,159	1848,208 2698,652 2837,826 4578,211	–811,472 –1457,781 –1641,164 –3682,948	1 036,736 1 240,871 1 196,662 895,263
Итого ППП	0,802	1,367	1,095	12 558,628	–8486,686	4 071,942

Примечание. АУП — административно-управленческий персонал; ППП — промышленно-производственный персонал.

Таблица 2

Расчет заработной платы в зависимости от объемов производства

 

Доходы и затраты	Норма	Возможные объемы выпуска и продаж продукции
Объем продаж, т		250	330	370	430	450
Стоимость 1 т, руб.		1225	1241	1243	1247	1248
ДОХОДЫ (без НДС), руб.	100%	260 313	348 091	391 065	455 845	477 524
ЗАТРАТЫ
Сырье и материалы, руб.	50%	130 156	174 045	195 532	227 923	238 762
Зарплата производства, руб.	5%	13 016	17 405	19 553	22 792	23 876
Зарплата сбыта, руб.	1%	2603	3481	3911	4558	4775
Зарплата управленцев, руб.	3%	7809	10 443	11 732	13 675	14 326
Итого зарплата, руб.	9%	23 428	31 328	35 196	41 026	42 977
Другие затраты, руб.	18%	46 856	62 656	70 392	82 052	85 954
Итого затрат, руб.		200 441	268 030	301 120	351 001	367 694
Прибыль, руб.	23%	59 872	80 061	89 945	104 844	109 831

Комментарии

Алла

5 октября 2009 г. в 8:53

Оплатив налог, физическое лицо оплачивает еще и НДС везде (за приобретенный товар, услуги обучение и др.), а теперь подсчитайте общую сумму налога

+++++

15 октября 2009 г. в 11:48

С 1 января в России может вступить в силу заявительный порядок возмещения НДС

Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал принять в первом чтении законопроект о замене согласительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) на заявительный, сообщило РИА Новости.

В случае принятия закона Федеральным парламентом новый порядок возмещения НДС может заработать в России уже с 1 января 2010 года.

Законопроектом вводится в Налоговый кодекс статья с названием «Возмещение налогов в заявительном порядке». Возмещение в виде зачета или возврата предлагается проводить до завершения проводимой проверки. Таким образом, разделяются процесс проведения проверки и возмещение, говорится в пояснительной записке к документу.

Если сегодня период от начала проверки и до момента возмещения может затянуться до полугода и больше, то законопроектом предлагается воспользоваться европейской практикой, где возмещение НДС является простой кассовой операцией и проводится в 12-дневный срок.

Документ предоставляет право возмещения НДС всем налогоплательщикам, однако делает разницу между крупными и небольшими компаниями. Так, при возможности выявленных нарушений банк принимает на себя ответственность в виду банковской гарантии при возмещении НДС некрупным компаниям. Крупный бизнес сможет рассчитывать на безусловное возмещение НДС.

Кроме того, для небольших предприятий вводится совокупность критериев, которые позволят им возмещать НДС без банковской гарантии, - количество амортизируемого имущества, существование налогоплательщика в течение трех лет. Такие компании должны обладать амортизируемым имуществом, стоимость которого превышает 500 миллионов рублей, а сумма их дохода от реализации за предшествующий календарный год должна превышать 5 миллиардов рублей.

Также в документе определены принципы, на которых должен действовать новый, заявительный, порядок возмещения НДС: должен применяться во всех случаях возмещения налога, а не только в случаях возмещения налога экспортерам, а также должен применяться наряду с действующим сегодня порядком возмещения и не приводить к снижению эффективности налогового контроля, сообщает информагентство.

ОПОРА РОССИИ "Пресс служба"

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий