Аналитика / Налогообложение / Вычет при покупке жилья для супругов

Вычет при покупке жилья для супругов

НК РФ не определен алгоритм распределения вычета при приобретении недвижимости в общую совместную собственность супругами
18.01.2022
Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

Один из супругов в 2021 году приобрел дом и земельный участок. Стороной по договору купли-продажи является только этот супруг, оплату произвел он. В выписке из реестра также будет указан только этот супруг.

Имеет ли право второй супруг, состоящий в зарегистрированном браке, получить имущественный вычет по НДФЛ с покупки этого имущества?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением жилого дома и земельного участка, независимо от того, на чье имя они оформлены.

Обоснование вывода:

На основании подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом с 1 января 2014 года из ст. 220 НК РФ исключено положение о том, что при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета по НДФЛ распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Следовательно, в случае приобретения после указанной даты недвижимости в совместную собственность имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на приобретение имущества (но не более 2 000 000 рублей) может воспользоваться каждый совладелец квартиры (смотрите также письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-04-05/33728).

Согласно положениям ГК РФ и СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (за исключением случаев, перечисленных в ст. 36 СК РФ). В письмах ФНС России от 29.02.2016 N БС-3-11/813@, от 23.04.2015 N БС-4-11/7018@ разъяснено, что если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный вычет по НДФЛ вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено, а также кем из супругов вносились деньги при его приобретении (смотрите также письма Минфина России от 23.03.2021 N 03-04-05/20559, от 03.09.2019 N 03-04-05/67630, от 01.06.2015 N 03-04-05/31428).

Отметим, что в ст. 220 НК РФ не определен алгоритм распределения вычета при приобретении недвижимости в общую совместную собственность супругами. Несмотря на отсутствие в новой редакции ст. 220 НК РФ соответствующей нормы, ранее действующий порядок предоставления имущественных налоговых вычетов совладельцам объектов недвижимости, в том числе супругам, не изменился и производится исходя из величины расходов каждого лица, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости (смотрите также письма Минфина России от 25.04.2014 N 03-04-05/19540, от 28.10.2013 N 03-04-05/45699).